II. Thực tế quy trình tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB trong kiểm toán BCTC do AAC thực hiện
3.3Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
Các thử nghiệm kiểm soát được thực hiện đồng thời với các thử nghiệm chi tiết, vì cùng một thủ tục kiểm toán có thể kiểm tra được hai mục tiêu: sự hiện hữu của thủ tục kiểm soát thể hiện trên chứng từ, và sự đúng đắn về số tiền, sự phát sinh của nghiệp vụ. Chẳng hạn như khi đối chiếu giữa phiếu nhập kho, hóa đơn mua hàng với sổ sách, kiểm toán viên vừa kiểm tra được việc đơn vị có thực hiện đúng nguyên tắc phân công phân nhiệm, sự phê chuẩn có đúng theo quy định của đơn vị, chứng từ có đầy đủ các nội dung yêu cầu, vừa kiểm tra được việc phản ánh vào sổ sách có đầy đủ, đúng về số tiền và định khoản hay không. Không những vậy nó còn tiết kiệm được thời gian của kiểm toán viên, làm giảm chi phí kiểm toán.
Sau đây là phần trích dẫn việc thực hiện các thử nghiệm kiểm soát từ các giấy tờ làm việc của kiểm toán viên, đối với một số khoản mục quan trọng và hay phát sinh tại công ty cổ phần đường XYZ:
Trước khi đi vào kiểm tra chứng từ, kiểm toán viên phỏng vấn nhân viên kế toán về việc lưu, sắp xếp chứng từ tại đơn vị để tiện cho việc tìm chứng từ được dễ dàng hơn.
Tiền mặt:
Thủ tục kiểm soát tại đơn vị:
- Phiếu chi phải có đầy đủ chữ ký của giám đốc, kế toán trưởng, người lập và người nhận tiền.
- Phiếu chi phải đính kèm Hóa đơn tài chính có đóng dấu “Đã thanh toán” và các chứng từ liên quan (giấy đề nghị thanh toán, giấy đi đường, giấy yêu cầu, phiếu nhập kho, báo giá, biên bản duyệt giá,…)
Thử nghiệm kiểm soát: