Xỏc định thuế TNDN tại Cụng ty MATEXIM

- Thu nhập từ hoạt động tài chớnh - Thu nhập khỏc

Sơ đồ: 2.5

Sơ đồ kế toỏn thuế TNDN tại Cụng ty MATEXIM được thể hiện qua sơ đồ sau:

2.2.2.1. Xỏc định thuế TNDN tại Cụng ty MATEXIM:Thu nhập từ hoạt động kinh doanh: Thu nhập từ hoạt động kinh doanh:

Thu nhập hoạt động kinh doanh = Tổng doanh thu tớnh thuế - Chi phớ kinh doanh hợp lý

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel(: 0918.775.368 Số phải nộp theo

thông báo

TK111, 112 TK3334 TK421

Nộp thuế Số phải nộp theo

Số nộp thêm kế hoạch

+ Doanh thu tớnh thuế TNDN:

Căn cứ vào bảng tổng hợp doanh thu, bảng tổng hợp cỏc khoản giảm trừ do cỏc đơn vị trực thuộc gửi về, kế toỏn bỏn hàng của Tổng Cụng ty sẽ tập hợp doanh thu bỏn hàng của đơn vị theo từng ngành hàng kinh doanh, từng đơn vị trực thuộc.

Bảng số: 2.7

Bảng tổng hợp doanh thu (Năm 2003 - Văn phũng)

Mặt hàng Giỏ bỏn Thuế TGT Tổng giỏ thanh toỏn

1. Đỏ mài trũn 615.125.610 61.512.561 676.638.717 2.Thộp dẹt 848C 547.786.848 54.778.685 602.565.533 3.Tụn Silic 1.319.220.000 131.922.000 1.451.142.000 4.Thộp trũn 584C 6.235.405.677 623.540.568 6.858.946.245 5.Nhụm thỏi ấn Độ 10.613.410.840 1.061.341.084 11.674.751.924 6.Mỏy bú tiền 2.155.308.000 107.765.400 2.263.073.400

7.Dụng cụ nhập nội 86.220.000 8.622.000 94.842.000

Tổng cộng 21.572.476.975 2.049.482.298 23.621.959.273

Tổng doanh thu bỏn hàng tại Văn phũng Cụng ty năm 2003 là 21.572.476.975 đồng.

+ Chi phớ kinh doanh hợp lý: a. Trị giỏ vốn hàng hoỏ tiờu thụ:

Trị giỏ vốn hàng hoỏ tiờu thụ được xỏc định là giỏ ghi trờn hoỏ đơn của người bỏn hàng khụng bao gồm thuế GTGT cộng với chi phớ thu mua như: Chi phớ vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, chi phớ hao hụt, tiền thuờ kho bói, chi phớ chọn lọc, tỏi chế.

Đối với hàng nhập khẩu thỡ giỏ vốn hàng hoỏ được cộng thờm thuế nhập khẩu và cỏc khoản phụ thu (nếu cún).

Bảng số: 2.8

Giỏ vốn hàng bỏn

Mặt hàng Giỏ ghi trờn hoỏ đơn Chi phớ thu mua hàng hoỏ

1. Đỏ mài trũn 528.871.500 30.333.600

2.Thộp dẹt 848C 476.191.680 23.120.000

3.Tụn Silic 1.041.750.000 69.120.000

4.Thộp trũn 584C 5.980.197.832 248.183.664

5.Nhụm thỏi ấn Độ 8.593.379.458 654.982.700

6.Mỏy bú tiền 1.919.974.656 95.760.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

7.Dụng cụ nhập nội 77.305.000 5.152.000

Tổng cộng 18.617.670.126 1.127.507.964

b. Chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp:

Tại Cụng ty chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nhgiệp phỏt sinh gồm những khoản mục sau:

- Tiền lương, tiền cụng, tiền ăn giữa ca

- Cụng cụ, dụng cụ văn phũng phục vụ hoạt động kinh doanh và cụng tỏc quản lý Cụng ty

- Chi phớ khấu hao tài sản cố định

- Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho, dự phũng npj phải thu khú đũi - Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Điện, nước, điện thoại, bỳt, tiền mua bảo hiểm tài sản.

- Chi phớ quảng cỏo, tiếp thị, tiếp khỏch, chi phớ giao dịch.

- Thuế, phớ, lệ phớ: Thuế mụn bài, thuế tài nguyờn, tiền thuờ nhà đất, lệ phớ đường, cầu phà.

Toàn bộ cỏc khoản chi phớ trờn Cụng ty phải cú chứng từ hợp phỏp thỡ mới được tớnh và chi phớ hợp lý.

Sau đõy là bảng tập hợp chi phớ kinh doanh của Văn phũng Cụng ty

Bảng số: 2.9

SỔ CÁI

Tờn TK: Chi phớ bỏn hàng Số hiệu TK: 641

Văn phũng Cụng ty năm 2003

Bảng số: 2.10

SỔ CÁI

Tờn TK: Chi phớ quản lý doanh nghiệp Số hiệu TK: 642

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel(: 0918.775.368 Ngày

ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền

Số Ngày Nợ Cú

Chi phớ khấu hao TSCĐ 214 47.449.464

Chi phớ vận chuyển, giỏm định 111 136.303.872 Lương 334 66.062.352 BHXH 3383 7.218.720 BHYT 3384 962.496 KPCĐ 3382 962.496 Chi phớ bằng tiền khỏc 111 76.180.308 Kết chuyển chi phớ bỏn hàng 911 335.139.708 Tổng cộng

Văn phũng Cụng ty năm 2003 Ngày

ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền

Số Ngày Nợ Cú

Xăng, dầu, cầu phà 111 100.673.280

Chi phớ XNK hàng

hoỏ 112 439.678.776 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

Chi phớ khấu hao

TSCĐ 214 270.243.600 Lương 334 446.061.708 BHXH 3383 12.943.656 BHYT 3384 7.801.008 KPCĐ 3382 7.801.008 Chi phớ bằng tiền khỏc 111 152.464.568 Kết chuyển chi phớ QLDN 911 1.437.667.604 Tổng cộng

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel(: 0918.775.368

Thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh 21.572.476.957-8.617.670.126 -1.127.507.964-335.139.708 -1.437.667.604 = = 54.491.573 đồng + + Thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh 21.572.476.957-8.617.670.126 -1.127.507.964-335.139.708- 1.437.667.604 54.491.573 đồng = =

Thu nhập hoạt động đầu tư tài chớnh:

Lợi nhuận hoạt động tài chớnh của Cụng ty được tớnh như sau:

+ Thu từ hoạt động đầu tư tài chớnh:

Tại Cụng ty Vật tư và Thiết bị toàn bộ khoản thu đầu tư tài chớnh chủ yếu là thu hoạt động liờn doanh, liờn kết với cỏc tổ chức: Cụng ty cổ phần bảo hiểm Petrolimex, Cụng ty liờn doanh cơ khớ Việt Nhật. Hàng quý, Cụng ty nhận được một khoản thu khỏ lớn từ hoạt động đầu tư này. Ngoài ra cũn cú:

- Thu từ quyền sở hữu, quyền sử d?ng tài sản: Cho thuờ tài sản, kho bói, phương tiện vận tải.

- Lói từ tiền gửi, lói cho vay vốn, lói bỏn hàng trả chậm - Thu về bỏn ngoại tệ

- Hoàn nhập khoản dự phũng đầu tư chứng khoỏn

+ Cỏc khoản chi phớ hoạt động tài chớnh:

- Khấu hao tài sản cho thuờ, chi phớ khỏc liờn quan đến hoạt động cho thuờ: hoa hồng, mụi giới, quảng cỏo

- Chi phớ liờn doanh, liờn kết - Chi phớ bỏn ngoại tệ

Lợi nhuận hoạt động đầu tư tài chớnh tại Văn phũng Cụng ty năm 2003 1.153.864.692 - 93.061.464 = 1.060.803.228 đồng

Thu nhập bất thường:

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel(: 0918.775.368 Thu nhập từ hoạt

động tài chính =

Thu nhập từ hoạt động

đầu tư tài chính - Chi phí hoạt động đầu tư tài chính

Căn cứ vào sổ kế toỏn chi tiết thu nhập và chi phớ hoạt động bất thường (nếu cún) phỏt sinh trong kỳ:

+ Thu nhập từ hoạt động bất thường:

- Chuyển nhượng, thanh lý tài sản

- Tớnh chi phớ bảo hành, chi phớ tớnh trước mà khụng chi hết, vật tư hàng hoỏ thừa trong khi kiểm kờ

- Khoản thu khú đũi đó xoỏ sổ nay lại thu được

- Thu nhập hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ của năm trước bị bỏ sút

+ Chi phớ hoạt động bất thường:

- Chi phớ thanh lý, nhượng bỏn tài sản cố định

Lợi nhu?n từ hoạt động bất thường tại Văn phũng Cụng ty năm 2003: 4.782.000 - 571.000 = 4.211.000 đồng

Năm 2003, Cụng ty MATEXIM vẫn n?p thuế TNDN với mức thuế suất 32% (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

Tổng lợi nhuận trước thuế của Văn phũng Cụng ty năm 2003:

Thuế TNDN phải nộp là:

(54.491.573 + 1.060.803.228 + 4.211.000) x 32% = 358.241.856 đồng

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel(: 0918.775.368

LN hoạt động kinh doanh LN thuần = + LN hoat động đầu tư tài

chính +

LN bất thư ờng

Cuối năm, lập kế toỏn thuế TNDN, Cụng ty ph?i nộp bổ xung nếu thuế TNDN phải nộp lớn hơn số thuế TNDN theo kế hoạch hoặc Cụng ty được cấp số thuế nộp thừa sang năm sau nếu thuế TNDN phải nộp nhỏ hơn số thuế TNDN đó nộp theo kế hoạch.

Ngoài việc nộp thuế TNDN tại Văn phũng Cụng ty, hàng quý cỏc đơn vị trực thuộc vẫn gửi bỏo cỏo thuế cho Tổng Cụng ty. Trờn Cụng ty, bộ phận kế toỏn tổng hợp sẽ thu thập số liệu để tớnh toỏn doanh thu, lợi nhuận, thuế của toàn bộ Cụng ty sau đú gửi bỏo cỏo cho Giỏm đốc

Căn cứ vào doanh thu, chi phớ, thu nhập xỏc định được số thuế TNDN phải nộp của Cụng ty thể hiện qua “ Bảng tớnh thuế TNDN cả năm”.