Cú thể núi vấn đề hoàn thuế cho cac doanh nghiệp hiện nay cũn rất nhiều vướng mắc cần thỏo gỡ. Phần lớn cỏc doanh nghiệp đều kờu ca thủ tục hoàn thuế phức tạp và việc hoàn thuế tiến hành quỏ chậm sẽ làm ảnh hưởng tới hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Thực tế việc hoàn thuế chậm cũng cú một phần là do lỗi của doanh nghiệp vỡ việc nộp hồ sơ, chứng từ xin hoàn thuế của cỏc doanh nghiệp khụng đỳng thủ tục và ghi sai nội dung cần thiết trong chứng từ gõy khú khăn và mất thời gian cho cụng tỏc kiểm tra cảu cơ quan thuế, cú trường hợp khụng được hoàn thuế theo quy định vẫn làm hồ sơ xin hoàn thuế. Về phớa cơ quan thuế mặc dự ngành thuế đó cú nhiều cải cỏch về mặt hành chớnh nhưng cỏc doanh nghiệp vẫn thấy rằng thủ tục hoàn thuế phức
tạp. Vậy để giảm bớt khú khăn đối với cỏc doanh nghiệp bằng cỏch đẩy mạnh hơn nữa thủ tục hành chớnh trong lĩnh vực thuế, giảm bớt phiền hà đối với cỏc doanh nghiệp, khơi dậy hơn nữa tớnh năng động, tớch cực, khẩn trương của cỏn bộ ngành thuế nhưng vẫn phải đảm bảo số thuế hoàn lại là chớnh xỏc, khắc phục doanh nghiệp lợi dụng việc hoàn thuế để gian lận và moi tiền của ngõn sỏch Nhà nước.
Thường xuyờn mở lớp tập huấn, nõng cao trỡnh độ cho cỏn bộ thuế, phổ biến kịp thời định hướng chớnh sỏch trong thời gian tới để cỏn bộ thuế nắm vững, đào tạo những nhõn viờn cú năng lực phỏt hiện những hành vi gian lận của cỏc cơ sơ kinh doanh.
Về phớa cơ quan thuế sẽ tỡm mọi biện phỏp nhằm rỳt ngắn thời gian xột hoàn thuế nhưng đối với cỏc doanh nghiệp cũng phải cú yờu cầu đảm bảo tớnh chớnh xỏc, trung thực trong hoỏ đơn, chứng từ xin hoàn thuế. Nếu khi đó hoàn thuế rồi mà cơ quan thuế phỏt hiện hành vi sai trỏi của doanh nghiệp cần bị phạt rất nặng. Hướng dẫn về nộp thuế TNDN, Bộ tài chớnh quy định doanh nghiệp căn cứ vào tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh năm trước để ước tớnh doanh thu và thu nhập năm sau để tạm thu thuế. Nhưng trờn thực tế cú doanh nghiệp cả 6 thỏng đầu năm khụng cú doanh thu, thu nhập chịu thuế nhưng vẫn phải tạm nộp thuế TNDN, do đú doanh nghiệp sẽ phải ứng vốn để nộp thuế. Nờn chăng ngành thuế chỉ thu thuế TNDN sau khi đó quyết toỏn tạm thời hàng thỏng, hàng quý chắc chắn cú doanh nghiệp thỡ mới tiến hành tạm thu chứ khụng thu giống như hiện nay.
Trong thực tế tỡnh hỡnh kinh tế phỏt triển ngày càng đa dạng và phong phỳ thỡ Luật thuế mới khụng thể bao quỏt hết cỏc khớa cạnh, bởi vậy doanh nghiệp luụn luụn tiến hành điều chỉnh, bổ sung. Song chớnh vỡ vậy mà cũng khú khăn cho việc thi hành luật thuế mới bởi sẽ cú nhiều văn bản hướng dẫn thi hành, đụi khi cũn cú sự mõu thuẫn giữa cỏc thụng tư, nghị định. Do khi ban
hành luật mới chỳng ta khụng thể ỏp dụng được ngay mà Nhà nước cũn phải chỉ thị cho chớnh phủ ban hành nghị định rồi Bộ tài chớnh ban hành thụng tư hướng dẫn nờn mất khỏ nhiều thời gian để một luật thuế mới đưa vào ỏp dụng tại doanh nghiệp khi đú khụng đỏp ứng kịp thời được đũi hỏi của thực tế phỏt sinh. Nhà nước cần nghiờn cứu biện phỏp nhằm giảm thiểu hoỏ độ chễ này để khi ban hành luật mới sẽ nhanh chúng cú hiệu lực. Cú thể bằng việc đẩy mạnh hoạt động ban chỉ đạo triển khai phối hợp thực hiện cựng cỏc ngành liờn quan. Tăng cường biện phỏp tuyờn truyền, giải thớch, giỏo dục phỏp luật về thuế, tổ chức đường dõy núng nhanh chúng trả lời thắc mắc của mọi đối tượng. Hướng dẫn cụ thể về nội dung, chớnh sỏch thuế, quy trỡnh quản lý thuế, cỏch ghi chộp hoỏ đơn, chứng từ, cỏch kờ khai nộp thuế. Cải cỏch thủ tục hành chớnh thuế, xử lý về khiếu nại thuế đỳng thẩm quyền, đỳng thủ tục và đỳng thời gian theo quy định. Để nõng cao hiệu quả cụng tỏc thu thuế, cơ quan thuế phải phối hợp quản lý ngay từ đầu cỏc cơ sở đăng ký kinh doanh. Hiện nay, số lu?ng doanh nghiệp hiện tại rất lớn nờn để theo dừi được toàn bộ thỡ cơ quan thuế yờu cầu cỏc cơ sở kinh doanh khi đăng ký hoạt động phải khai đầy đủ về địa điểm, ngành nghề kinh doanh, cỏc đơn vị trực thuộc kể cả hạch toỏn bỏo số và hạch toỏn độc lập. Qua đõy cỏc cơ quan thuế sử dụng mạng lưới mỏy tớnh để quản lý hoạt động của cỏc cơ sở kinh doanh. Thường xuyờn kiểm tra doanh nghiệp cú thực hiện đỳng đăng ký hay khụng. Phỏt hiện những trường hợp kinh doanh ngoài giấy phộp để trốn thuế. Đồng thời cỏc doanh nghiệp cũng phải thực hiện nghiờm chỉnh cỏc quy định của Bộ tài chớnh về chế độ sổ sỏch, kế toỏn. Thường xuyờn tiến hành tổ chức những buổi tập huấn cho nhõn viờn kế toỏn đặc biệt là khi cú quyết định ban hành thực hiện luật thuế mới nhằm nhanh chúng đưa vào doanh nghiệp, thực hiện gửi một số nhõn viờn đi học nõng cao trỡnh độ nghiệp vụ trờn Cục thuế để về phổ biến lại cho mọi người. Trang bị mỏy vi tớnh để tạo điều kiện cho cỏc bộ phận kế toỏn quản lý sổ sỏch, hoỏ đơn, chứng từ, giảm khối lượng cụng việc cho kế toỏn.
KẾT LUẬN
Thuế là một trong những cụng cụ tài chớnh điều tiết vĩ mụ nằm trong tay Nhà nước, Nhà nước buộc cỏc chủ thể kinh tế phải nộp thuế bằng việc ban hành hệ thống phỏp luật và cỏc cơ sở phải thực hiện trỏch nhiệm nộp thuế cho ngõn sỏch Nhà nước. Đồng thời họ sẽ được hưởng lợi ớch do Nhà nước đem lại khi sử dụng cụng trỡnh cụng cộng. Trong sự phỏt triển ngày càng cao của nền kinh tế, cỏc thành phần kinh tế, lĩnh vực kinh doanh phong phỳ đa dạng. Để
đảm bảo bao quỏt mọi hoạt động của nền kinh tế, xõy dựng hệ thống thuế hoàn thiện Nhà nước luụn luụn phải điều chỉnh, phải sửa đổi luật thuế cho phự hợp với điều kiện thực tế. Năm 2004, việc thay đổi Luật thuế TNDN, sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT của chớnh phủ chắc chắn sẽ khuyến khớch phỏt triển sản xuất kinh doanh, tạo sự hiệu quả về nghĩa vụ đúng gúp cho ngõn sỏch Nhà nước, thỳc đẩy quỏ trỡnh giao lưu thương mại núi riờng và hội nhập nền kinh tế thế giới núi chung như: gia nhập vào WTO, AFTA...
Em xin trõn thành cảm ơn ban lónh đạo Cụng ty, cỏc nhõn viờn phũng kế toỏn - tài chớnh Cụng ty MATEXIM cựng với cỏc thầy cụ trong khoa QTKD đặc biệt là thầy giỏo Nguyễn Ngọc Quang đó nhiệt tỡnh giỳp đỡ, hướng dẫn em hoàn thành khoỏ luận này.
Vỡ thời gian thực tập khụng nhiều, kinh nghiệm thực tế cũn hạn chế nờn những ý kiến, đề xuất em đưa ra cũn chưa thực sự sỏng suốt. Em rất mong nhận được sự chỉ bảo, sửa chữa của cỏc thầy cụ và cỏc bạn.
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel(: 0918.775.368
Chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối phát sinh
Tài liệu tham khảo
+ Luật thuế GTGT số 02/ 1997/ QH 9 ngày 10/ 05/ 1997 + Luật thuế sửa đổi số 07/ 2003/ QH 11 ngày 17/ 06/ 2003
+ Nghị định số 158/ 2003/ NĐ - CP ngày 10/ 12/ 2003 của chớnh phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT
+ Luật thuế TNDN số 09/ 2003/ QH 11 ngày 17/ 06/ 2003 + Giỏo trỡnh Thuế nhà nước - Đại học Tài chớnh Kế toỏn + 162 sơ đồ kế toỏn doanh nghiệp 2001
+ Thuế và kế toỏn thuế TNDN (PGS/ PTS Ngụ Thế Chi, PTS Vũ Cụng Ty)
+ Luật thuế TNDN số 09/ 2003/ QH 11 ngày 17/ 06/ 2003
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel(: 0918.775.368
Chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối phát sinh
Sơ đồ: 2.3
Sơ đồ trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel(: 0918.775.368
Đối chiếu, kiểm tra Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Báo cáo tài chính (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối phát sinh Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Bảng số: 2.2 Mẫu số: 03/ GTGT
Bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ hàng hoỏ, dịch vụ mua vào (Dựng cho cơ sở kờ khai khấu trừ thuế hàng thỏng D)
Thỏng 04 năm 2003
Tờn cơ sở kinh doanh: Cụng ty MATEXIM Mó số: 0100100336 Địa chỉ: Đường Hoàng Quốc Việt - Hà Nội
ĐVT: 1000 đ Chứng từ Tờn đơn vị, người bỏn Doanh số mua (chưa cú thuế) Thuế GTGT đầu vào Ghi chỳ Số Ngày 1 2 3 4 5 6 30558 04/ 04 Cụng ty sắt Cao Bằng 15.200.000 760.000 4800129232 30556 07/ 04 Cụng ty gang thộp Thỏi Nguyờn 4.100.000 205.000 46001001550 02879 11/ 04 Cụng ty sơn tổng hợp Hà Nội 523.000 26.150 0100103619 88170 19/ 04 Cụng ty VLCL Cầu Đuống 910.000 91.000 0100106560 ... 10516 21/ 04 CTCP khớ cụng nghiệp 760.000 38.000 0100103016 98729 24/ 04 Nhà mỏy cao su Z75 630.000 63.000 0500238515 44170 27/ 04 Nhà mỏy cao su 3/ 2 860.000 86.000 01001109610 75018 30/ 04 HTX CN - VT Chiến Cụng 1.320.000 66.000 4600133753 Tổng tiền 76.107.000 3.925.350
Người lập biểu Ngày 04 thỏng 05 năm 2003
(Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn)
Bảng số: 2.4 Mẫu số: 02/ GTGT
Bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra (Dựng cho cơ sở kờ khai khấu trừ thuế hàng thỏng D)
Thỏng 04 năm 2003
Tờn cơ sở kinh doanh: Cụng ty MATEXIM Mó số: 0100100336 Địa chỉ: Đường Hoàng Quốc Việt – Hà Nội
ĐVT: 1000 đ Chứng từ Tờn khỏch hàng Doanh số bỏn (chưa cú thuế) Thuế GTGT Ghi chỳ Số Ngày 1 2 3 4 5 6 76960 02/ 04 Cụng ty CK Nam Hồng 14.060.000 703.000 0100102460 57906 10/ 04 Cụng ty XD DK Vũng Tàu 1.534.000 76.700 3500101298 69673 11/ 04 Cụng ty lắp mỏy điện nước 1.140.000 57.000 0100105912 47912 19/ 04 Cụng ty cơ điện cụng trỡnh 461.000 23.050 0100106190-1 ... 47034 25/ 04 CTXD giao thụng đụ thị 231.000 11.550 0100105101-1 6748 29/ 04 CTXD số 1 - Hà Nội 240.000 12.000 010015398 83714 30/ 04 CTDTPT nhà NH 16.680.000 834.000 0100105045-1 Tổng tiền 34.880.000 1.744.200
Người lập biểu Ngày 06 thỏng 05 năm 2003 (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Bảng số: 2.11 Bảng tớnh thuế TNDN cả năm 2003 ĐVT: đồng Chỉ tiờu Số tiền Tổng doanh thu 160.949.608.951 Cỏc khoản giảm trừ 0
1. Doanh thu thuần 160.948.608.951 2. Giỏ vốn hàng bỏn 151.758.701.282 3. Lợi nhuận gộp 9.189.907.669 4. Chi phớ quản lý doanh nghiệp 5.152.767.585 5. Chi phớ bỏn hàng 3.746.852.620 6. LN hoạt động kinh doanh 290.287.464 7. TNDN hoạt động tài chớnh 5.054.856.587 8. Chi phớ hoạt động tài chớnh 115.101.551 9. LN hoạt động tài chớnh 4.939.755.036 10. Thu nhập bất thường 18.525.000 11. Chi phớ bất thường 11.067.500 12. LN bất thường 7.457.500 13. Tổng LN trước thuế 5.237.500.000
14. Thuế TNDN 1.676.000.000
Bảng số: 2.12
Tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ với ngõn sỏch nhà nước
Chỉ tiờu Năm 2002 Năm 2003 Chờnh lệch
Số tiền Tỷ lệ % I. Thuế 8.000.568.879 9.635.140.016 1.634.571.137 20.43 1. Thuế GTGT 4.374.136.012 4.992.769.587 618.633.575 14.14 - Thuế GTGT đầu ra 695.451.012 754.741.296 59.290.035 8.5 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu 3.678.648.751 4.238.028.291 559.379.540 15.2 2. Thuế XNK 2.104.024.047 2.579.560.552 493.536.505 23.5 3. Thuế TNDN 1.079.522.684 1.676.000.000 596.477.316 55 4. Thuế thu trờn vốn 79.794.326 79.946.326 152.000 0.19 5. Thuế nhà đất 317.825.460 242.180.572 -75.416.629 -23.8 6. Thuế khỏc 45.266.350 46.682.979 -1.416.629 3.1
II. Cỏc khoản phải nộp
khỏc 25.400.000 27.500.000 2.100.000 8.3
Tổng cộng 8.025.968.879 9.662.640.016 1.636.671.137 20.39
Bảng số: 2.3
Sổ chi tiết
TK: 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Thỏng 05 năm 2003
ĐVT: 1000đ
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số tiền (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số Ngày Nợ Cú
1. SDDK 150.670
2. Số phỏt sinh
28379 05/05 Mua động cơ Điezen 331 29.000
72016 10/05 Mua thiết bị chiếu sỏng 111 36.500 ...
65581 16/05 Mua một TSCĐ 112 42.000
38927 20/05 Mua đốn trang trớ nội thất 331 34.000 19253 23/05 Mua sản phẩm mỹ nghệ 112 301.000 86207 25/05 Mua mỏy chế biến lương thực 331 81.000
Bự trừ thuế GTGT 3331 1.481.600
Cộng số phỏt sinh 1.481.600 1.481.600
SDCK 150.670
Người ghi sổ Ngày 04 thỏng 06 năm 2003 (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) Bảng số: 2.5 Sổ chi tiết TK: 3331 - Thuế GTGT Thỏng 05 năm 2003 ĐVT: 1000đ Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Số Ngày Nợ Cú
1. SDDK 12.450
2. Số phỏt sinh
02/05 Nộp thuế GTGT 112 8.450
69701 07/05 Bỏn thộp 111 13.350
67213 10/05 Bỏn một số loại Fero:Fe - Si, Fe-Mn 112 96.000 37814 14/05 Bỏn thiết bị trang trớ nội thất 111 29.000
76955 15/05 Bỏn thộp hợp kim cao cấp 131 17.000 ... 47983 17/05 Bỏn thiếc 131 22.600 64728 26/05 Bỏn sản phẩm thủ cụng mỹ nghệ 112 387.500 Bự trừ thuế GTGT 133 1.481.600 Cộng số phỏt sinh 1.490.050 1.521.000 SDCK 43.400
Người ghi sổ Ngày 06 thỏng 06 năm 2003 (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn)
Bảng số: 2.6 Mẫu số 01/GTGT.
Cộng hoà xó hội chủ nghĩa Việt Nam. Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc.
--- Tờ khai thuế giỏ trị gia tăng
(Dựng cho cơ sở tớnh thuế GTGT phương phỏp khấu trừ) Thỏng 04 năm 2003
Tờn cơ sở kinh doanh: Cụng ty Matexim. Mó số: 0100100336.
Địa chỉ: Hoàng Quốc Việt - Hà Nội.
ĐVT: 1000đ STT Chỉ tiờu kờ khai Doanh số (chưa cú thuế GTGT) Thuế GTGT 1 Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra 34.880.000 1.744.200
2 Hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế GTGT 34.880.000 1.774.200 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
a Hàng hoỏ xuất khẩu thuế suất 0% 20.960.000 1.078.200
b Hàng hoỏ, dịch vụ thuế suất 5% 13.920.000 696.000
c Hàng hoỏ, dịch vụ thuế suất 10%
3 Hàng hoỏ, dịch vụ mua vào. 3.925.350
4 Thuế GTGT của hàng hoỏ, dịch vụ mua vào 3.925.350
5 Thuế GTGT được khấu trừ 3.925.350
6 Thuế GTGT phải nộp (+)hoặc được thoỏi (-)trong kỳt
(-)2.181.150 7 Thuế GTGT kỳ trước chuyển sang
a Nộp thiếu
b Nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ 8 Thuế GTGT đó nộp trong thỏng
9 Thuế GTGT được hoàn trả trong thỏng 2.181.150
10 Thuế GTGT phải nộp trong thỏng này
Số tiền thuế được hoàn trả (ghi bằng chữ): hai triệu một trăm tỏm mốt nghỡn một trăm năm mươi đồng.
Xin cam đoan số liệu khai trờn đõy là đỳng, nếu sai, cơ sở xin chịu trỏch nhiệm xử lý theo phỏp luật.
Nơi gửi tờ khai:
- Cơ quan thuế: Cục thuế Hà nội. HN, ngày 07 thỏng 05 năm 2003. - Địa chỉ: Thủ trưởng đơn vị.
Cơ quan thuế nhận tờ khai. (Ký tờn, đúng dấu) - Người nhận (ký, ghi rừ họ tờn).
MỤC LỤC
Lời mở đầu ---1
Chương 1: Những vấn đề lý luận chung về thuế GTGT và thuế TNDN 1.1. Những vấn đề cơ bản về thuế -----3