L K NH M Nội dung chi 2002 2003 2004 2005
4, Tài khoản và hệ thống tài khoản kế toỏn:
2.2.4.2 Cụng tỏc lập bỏo cỏo tài chớnh
Bỏo cỏo tài chớnh, bỏo cỏo quyết toỏn Ngõn sỏch dựng để tổng hợp tỡnh hỡnh về tài sản, tiếp nhận và sử dụng kinh phớ Ngõn sỏch của Nhà nước; tỡnh hỡnh thu, chi và kết quả hoạt động của đơn vị hành chớnh sự nghiệp cú thu trong kỡ kế toỏn, cung cấp thụng tin tài chớnh chủ yếu cho việc đỏnh giỏ tỡnh hỡnh và thực trạng của đơn vị, là căn cứ quan trọng giỳp cơ quan Nhà nước, Lónh đạo đơn vị kiểm tra, giỏm sỏt điều hành hoạt động của đơn vị. Hàng năm, về cơ bản Nhà trường lập bỏo cỏo tài chớnh theo đỳng mẫu biểu quy định của quyết định 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh và được thiết lập trờn phần mềm kế toỏn.
Bỏo cỏo tài chớnh bao gồm:
1, Bảng cõn đối tài khoản
2,Tổng hợp tỡnh hỡnh kinh phớ và quyết toỏn kinh phớ đó sử dụng 3, Bỏo cỏo chi tiết kinh phớ hoạt động
4, Bảng đối chiếu dự toỏn kinh phớ Ngõn sỏch tại KBNN 5, Bảng đối chiếu tài khoản tiền gửi tại Ngõn hàng
7, Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh
* Bảng cõn đối tài khoản
Bảng cõn đối tài khoản của đơn vị đó thể hiện toàn bộ số liệu hoạt động của đơn vị trong năm. Nú bao gồm cỏc tài khoản trong bảng và cỏc tài khoản ngoài bảng.
Cỏc tài khoản trong bảng cõn đối tài khoản phản ỏnh toàn bộ cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh theo cỏc đối tượng kế toỏn gồm tài sản, nguồn hỡnh thành tài sản và quỏ trỡnh sử dụng tài sản tại đơn vị hành chớnh sự nghiệp. Đơn vị thực hiện đỳng nguyờn tắc ghi sổ cỏc tài khoản trong bảng cõn đối tài khoản được thực hiện theo phương phỏp “ghi kộp” nghĩa là khi ghi vào bờn nợ của một tài khoản thỡ đồng thời phải ghi vào bờn cú của một hoặc nhiều tài khoản khỏc hoặc ngược lại.
Cỏc tài khoản ngoài bảng cõn đối tài khoản phản ỏnh những tài sản hiện cú ở đơn vị nhưng khụng thuộc quyền sở hữu của đơn vị (như tài sản thuờ ngoài, nhõn giữ hộ, nhận gia cụng, tạm giữ ...). Đơn vị thực hiện nguyờn tắc ghi sổ cỏc tài khoản ngoài bảng cõn đối tài khoản phương phỏp “ghi đơn” nghĩa là khi ghi vào một bờn của một tài khoản thỡ khụng phải ghi đối ứng với bờn nào của cỏc tài khoản khỏc. Nhà trường sử dụng phần mềm kế toỏn chưa kết nối cỏc tài khoản này vào bảng cõn đối tài khoản.
* Tổng hợp tỡnh hỡnh kinh phớ và quyết toỏn kinh phớ đó sử dụng
Bỏo cỏo tổng hợp tỡnh hỡnh kinh phớ và quyết toỏn kinh phớ đó sử dụng là bỏo cỏo tài chớnh tổng hợp phản ỏnh tổng quỏt tỡnh hỡnh tiếp nhận và sử dụng cỏc nguồn kinh phớ hiện cú ở đơn vị (bao gồm cỏc khoản thu tại đơn vị và phần kinh phớ được Ngõn sỏch Nhà nước cấp) và số thực chi cho từng hoạt động theo từng nguồn kinh phớ theo từng nguồn kinh phớ đề nghị quyết toỏn, nhằm giỳp cho đơn vị nắm được tổng số cỏc loại kinh phớ theo từng nguồn hỡnh thành và tỡnh hỡnh sử dụng cỏc loại kinh phớ ở trong dơn vị một kỳ kế toỏn.
Trong bỏo cỏo tổng hợp tỡnh hỡnh kinh phớ và quyết toỏn kinh phớ đó sử dụng gồm 2 phần đơn vị đó thiết lập đầy đủ:
Phần I: Tổng hợp tỡnh hỡnh kinh phớ: Đơn vị phản ỏnh tổng hợp toàn bộ tỡnh hỡnh nhận và sử dụng nguồn kinh phớ trong kỳ của đơn vị theo từng loại kinh phớ. Phản ỏnh từng loại kinh phớ hoạt động (kinh phớ thường xuyờn, kinh phớ khụng thường xuyờn); kinh phớ theo đơn đặt hàng Nhà nước; kinh phớ dự ỏn và kinh phớ đầu tư xõy dựng cơ bản. Trong từng loại kinh phớ phản ỏnh chi tiết theo từng loại nguồn hỡnh thành: Ngõn sỏch cấp, viện trợ, phớ, lệ phớ để lại và cỏc nguồn khỏc và tỡnh hỡnh tiếp nhận, sử dụng kinh phớ.
Phần II: Kinh phớ đó sử dụng đề nghị quyết toỏn: Đơn vị phản ỏnh toàn
bộ số kinh phớ sử dụng trong kỳ của đơn vị theo nội dung hoạt động, theo loại, khoản, nhúm mục chi, mục, tiểu mục của mục lục Ngõn sỏch Nhà nước theo quy định hàng năm; kinh phớ đó sử dụng đề nghị quyết toỏn được phản ỏnh theo từng nội dung kinh tế theo mục lục Ngõn sỏch Nhà nước hiện hành và theo cỏc cột: loại, khoản, nhúm mục chi, mục, tiểu mục, nội dung chi, mó số, tổng số, Ngõn sỏch Nhà nước (gồm: tổng số, ngõn sỏch Nhà nước giao, phớ, lệ phớ để lại, viện trợ đó làm thủ tục ghi thu, ghi chi Ngõn sỏch Nhà nước và nguồn khỏc tại đơn vị. Cỏc khoản chi thường xuyờn, chi dự ỏn, chi đầu tư XDCB chưa cú nguồn trong kỳ bỏo cỏo thỡ đơn vị khụng được đề nghị quyết toỏn ở phần này.
Cơ sở đơn vị lập bỏo cỏo: Căn cứ vào sổ kế toỏn chi tiết của cỏc tài khoản loại 4, loại 6, như sổ theo dừi nguồn kinh phớ và sổ chi tiết hoạt động.
* Bỏo cỏo chi tiết kinh phớ hoạt động
Bỏo cỏo “Chi tiết kinh phớ hoạt động” là phụ biểu bắt buộc, đơn vị phản ỏnh chi tiết kinh phớ hoạt động đó sử dụng đề nghị quyết toỏn theo từng nội dung chi, theo loại, khoản, nhúm mục chi của Ngõn sỏch Nhà nước (NSNN) và theo từng loại kinh phớ (thường xuyờn, khụng thường xuyờn...), nguồn kinh phớ (NSNN, nguồn khỏc).
Cơ sở lập bỏo cỏo: Đơn vị căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản 461 và tài khoản 661 và bỏo cỏo của kỳ trước.
Bỏo cỏo được lập theo từng nguồn KP riờng biệt. Do đú đơn vị cú bao nhiờu nguồn KP thỡ phải lập bấy nhiờu phụ biểu “ Bỏo cỏo chi tiết KP hoạt động’’
* Bảng đối chiếu dự toỏn kinh phớ Ngõn sỏch tại KBNN
Bảng đối chiếu dự toỏn kinh phớ Ngõn sỏch tại Kho bạc Nhà nước được lập nhằm xỏc nhận tỡnh hỡnh dự toỏn được giao, dự toỏn đó rỳt và dự toỏn cũn lại tại Kho bạc giữa đơn vị sử dụng Ngõn sỏch với Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch xem xột, xỏc nhận cho đơn vị.
Cỏc căn cứ để đơn vị lập bảng đối chiếu: Bảng đối chiếu dự toỏn KP NS tại Kho bạc kỳ trước; quyết định giao dự toỏn và sổ theo dừi dự toỏn Ngõn sỏch.
* Bảng đối chiếu tài khoản tiền gửi tại Ngõn hàng
Bảng đối chiếu tài khoản tiền gửi tại Ngõn hàng được lập nhằm xỏc nhận tỡnh hỡnh nguồn tài chớnh chuyển đến tài khoản của đơn vị, nguồn tiền đó rỳt và nguồn tiền cũn lại tại Ngõn hàng giữa đơn vị sử dụng nguồn tài chớnh tại Ngõn hàng giao dịch xem xột, xỏc nhận cho đơn vị.
Cỏc căn cứ lập bảng: Đơn vị căn cứ bảng đối chiếu TK tiền gửi tại Ngõn hàng kỳ trước; cỏc nguồn TC chuyển đến và cỏc nguồn TC đó rỳt kỳ này.
* Bỏo cỏo tỡnh hỡnh tăng, giảm tài sản cố định
Bỏo cỏo tỡnh hỡnh tăng, giảm tài sản cố định (TSCĐ) là bỏo cỏo tài chớnh tổng hợp, phản ỏnh tổng quỏt số hiện cú và tỡnh hỡnh tăng, giảm từng loại TSCĐ ở đơn vị. Bỏo cỏo này được lập theo năm. Đơn vị lập đỳng theo kết cấu bỏo cỏo và số liệu trong sổ TSCĐ.
Kết cấu của bỏo cỏo: Dũng ngang phản ỏnh từng loại và từng nhúm
TSCĐ hiện cú của đơn vị theo kết cấu; cột dọc phản ỏnh theo cỏc nội dung: số thứ tự, tờn từng loại, từng nhúm và từng tài sản, đơn vị tớnh, số đầu năm, tăng
trong năm, giảm trong năm, số cuối năm theo 2 chỉ tiờu: Số lượng và giỏ trị tài sản.
Cơ sở lập bỏo cỏo: căn cứ vào sổ chi tiết tài sản cố định và bỏo cỏo tỡnh
hỡnh tăng, giảm TSCĐ của năm trước.
* Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh
Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh là 1 bộ phận hợp thành hệ thống bỏo cỏo tài chớnh của đơn vị Hành chớnh sự nghiệp được lập để giải thớch và bổ sung thụng tin về tỡnh hỡnh thực hiện cỏc nhiệm vụ cơ bản của đơn vị, tỡnh hỡnh chấp hành cỏc kỷ luật tài chớnh về thu, chi Ngõn sỏch Nhà nước trong kỳ bỏo cỏo mà bỏo cỏo tài chớnh khỏc khụng thể trỡnh bày rừ ràng và chi tiết được.
Nội dung của Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh của đơn vị: trỡnh bày khỏi quỏt biờn chế lao động, quỹ lương, tỡnh hỡnh thực hiện nhiệm vụ cơ bản thường xuyờn của đơn vị, tỡnh hỡnh kinh phớ chưa quyết toỏn, tỡnh hỡnh nợ, tỡnh hỡnh sử dụng cỏc quỹ và phõn tớch đỏnh giỏ những nguyờn nhõn cỏc biến động phỏt sinh khụng bỡnh thường trong hoạt động của đơn vị, nờu ra cỏc kiến nghị xử lý với cơ quan cấp trờn.
Ngoài việc phải trỡnh bày đầy đủ cỏc chỉ tiờu theo nội dung đó quy định trong thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh, đơn vị thuyết minh thờm những nội dung về sử dụng kinh phớ, quản lý và sử dụng tài sản của Nhà nước tại đơn vị.
Cơ sở lập thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh: Đơn vị căn cứ vào sổ theo dừi lao động của đơn vị (lao động trong biờn chế và lao động hợp đồng); Bảng thanh toỏn tiền lương; cỏc sổ kế toỏn chi tiết liờn quan; Bảng cõn đối tài khoản kỳ bỏo cỏo; sổ cỏi và cỏc tài liệu cú liờn quan.
2.2.4.3 Cụng tỏc tự kiểm tra tài chớnh, kế toỏn
Nhà trường căn cứ vào Quyết định số 67/2004/QĐ-BTC ngày 13 thỏng 08 năm 2004 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh về việc ban hành “quy chế về tự kiểm tra tài chớnh, kế toỏn tại cơ quan, đơn vị cú sử dụng Ngõn sỏch Nhà nước”
Đỏnh giỏ tỡnh hỡnh triển khai chấp hành dự toỏn Ngõn sỏch hàng năm tại đơn vị theo quy định của phỏp luật về Ngõn sỏch Nhà nước, tỡnh hỡnh chấp hành cụng tỏc thực hành tiết kiệm, chống lóng phớ của đơn vị;
Đỏnh giỏ chất lượng hoạt động, tỡnh hỡnh chấp hành cơ chế chớnh sỏch và quản lý cỏc khoản thu chi tài chớnh, quản lý và sử dụng TS, tiền vốn, sử dụng quỹ lương, quỹ thưởng, cỏc quỹ của cơ quan và cụng tỏc đầu tư XDCB trong đơn vị;
Phỏt hiện và chấn chỉnh kịp thời cỏc sai phạm, ỏp dụng cỏc biện phỏp xử lý cỏc sai phạm theo đỳng thẩm quyền đó được phõn cấp. Đồng thời tổ chức rỳt kinh nghiệm, đỏnh giỏ những tồn tại, tỡm ra nguyờn nhõn và đưa ra phương hướng, biện phỏp khắc phục nhằm tăng cường cụng tỏc QLTC kế toỏn tại đơn vị.
* Thực tế cụng tỏc tự kiểm tra tài chớnh, kế toỏn của đơn vị:
Cụng tỏc kiểm tra tài chớnh, kế toỏn khụng đảm bảo tớnh liờn tục, thường xuyờn, chưa thành lập được Ban kiểm tra tài chớnh chớnh quy, cú chuyờn mụn thực sự, do vậy dẫn đến tỡnh trạng, kết luận của việc kiểm tra nờu ra khụng rừ ràng, chớnh xỏc và chặt chẽ, điểm kết luận chưa cú tài liệu chứng minh.
* Nội dung kiểm tra tài chớnh, kế toỏn:
1, Nhà trường kiểm tra cỏc khoản thu Ngõn sỏch, thu HĐ của đơn vị:
+ Kiểm tra việc thực hiện thu Ngõn sỏch được cấp cú thẩm quyền giao cho đơn vị thực hiện bao gồm: Mức thu học phớ, lệ phớ thi;
+ Kiểm tra cỏc khoản thu từ cỏc hoạt động kinh doanh, cung ứng dịch vụ; + Kiểm tra tớnh hợp phỏp của cỏc khoản chi trong phạm vi tổng dự toỏn được phờ duyệt;
2, Kiểm tra cỏc khoản chi Ngõn sỏch, chi khỏc của đơn vị:
+ Kiểm tra tớnh hợp phỏp của cỏc khoản chi ngoài dự toỏn trong cỏc trường hợp đặc biệt được cấp trờn phờ duyệt;
+ Kiểm tra và xỏc định rừ nội dung, nguyờn nhõn thay đổi dự toỏn, nguyờn nhõn thực hiện khụng đỳng với tổng dự toỏn và dự toỏn chi tiết;
+ Kiểm tra những nội dung chi thường xuyờn theo đỳng định mức, tiờu chuẩn quy định của Nhà nước và quy chế chi tiờu nội bộ, bờn cạnh đú cũn một số khoản chi khụng đỳng với chế độ tài chớnh và quy chế chi tiờu nội bộ của đơn vị;
3, Kiểm tra việc xỏc định chờnh lệch thu- chi HĐ và trớch lập cỏc quỹ:
+ Kiểm tra cỏc khoản thu chi hoạt động dự kiến trong quỏ trỡnh thực hiện thu chi tài chớnh gồm: chờnh lệch thu chi hoạt động do khoỏn biờn chế, khoỏn chi hành chớnh; chờnh lệch thu chi hoạt động sự nghiệp cú thu; chờnh lệch thu chi hoạt động sản xuất cung ứng dịch vụ; chờnh lệch thu chi hoạt động SN khỏc; + Kiểm tra việc tớnh toỏn, trớch lập và sử dụng cỏc quỹ tại đơn vị, gồm: quỹ khen thưởng, phỳc lợi, quỹ phỏt triển hoạt động sự nghiệp; quỹ dự phũng ổn định thu nhập, việc trớch lập của đơn vị đỳng theo quy định của Nhà nước.
4, Kiểm tra việc quản lý và sử dụng tài sản cố định (TSCĐ):
+ Kiểm tra việc mua sắm TSCĐ: mục đớch sử dụng, nguồn kinh phớ, chất lượng tài sản, định mức và tiờu chuẩn được mua;
+ Kiểm tra việc ghi chộp hồ sơ gốc TSCĐ: việc ghi chộp thẻ TSCĐ, sổ đăng ký, xỏc định nguyờn giỏ, nguồn hỡnh thành TSCĐ, nguyờn nhõn tăng, giảm TSCĐ, tỡnh trạng TSCĐ, thủ tục giao nhận, kiểm nhận, thanh toỏn, đối chiếu giữa sổ ghi trờn sổ kế toỏn với thực tế hiện cú của TSCĐ;
+ Kiểm tra tỡnh hỡnh huy động và hiệu quả sử dụng TSCĐ, tỡnh hỡnh TSCĐ khụng sử dụng, TSCĐ cho thuờ tài chớnh, cũn một số tài sản chưa sử dụng hết cụng suất và giỏ trị của nú.
+ Kiểm tra việc sửa chữa lớn TSCĐ: Đơn vị thực hiện đỳng cỏc quy định của Nhà nước, tớnh hợp phỏt của cỏc chi phớ làm tăng nguyờn giỏ của TSCĐ; + Kiểm tra tỡnh hỡnh TSCĐ đó thanh lý, chờ thanh lý, xem xột nguyờn nhõn thanh lý, việc tổ chức thanh lý TSCĐ, chi phớ thu thập từ việc thanh lý tài sản cố định, đơn vị thực hiện đỳng nguyờn tắc;
+ Kiểm tra việc ghi chộp của kế toỏn và lưu trữ tài liệu kế toỏn kịp thời, đầy đủ đối với cỏc TSCĐ do đơn vị quản lý.
5, Kiểm tra việc sử dụng đỳng mục đớch đối với quỹ tiền lương:
+ Kiểm tra việc chấp hành đỳng quy định về quỹ tiền lương được phờ duyệt phự hợp với biờn chế được giao và nhiệm vụ được giao, đơn vị đỳng CĐ; + Kiểm tra việc trớch nộp theo tổng quỹ tiền lương: Đơn vị trich nộp đỳng theo quy định, bảo hiểm xó hội (20%), bảo hiểm y tế ( 3%), kinh phớ cụng đoàn (2%). So sỏnh xem xột tổng quỹ lương tối đa được trớch với quỹ lương tối đa được trớch với quỹ lương thực tế của đơn vị và phõn phối tiền lương cho cỏc cỏ nhõn theo quy chế chi tiờu nội bộ;
+ Kiểm tra việc lập dự toỏn, cấp phỏt và kế toỏn quỹ tiền lương phự hợp với mục lục Ngõn sỏch Nhà nước;
+ Kiểm tra việc chấp hành cỏc quy định về kế toỏn đối với hạch toỏn quỹ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương;
6, Kiểm tra cụng tỏc đầu tư xõy dựng cơ bản:
+ Kiểm tra quy trỡnh kế hoạch đầu tư và việc triển khai cấp phỏt vốn cho từng dự ỏn tại đơn vị;
+ Kiểm tra quy trỡnh thẩm định dự ỏn, thiết kế kỹ thuật và lập tổng dự toỏn của từng dự ỏn triển khai thực hiện tại đơn vị, đơn vị thực đỳng theo quy trỡnh ;
7, Kiểm tra việc tổ chức và lónh đạo cụng tỏc tài chớnh, kế toỏn :
+ Kiểm tra việc tổ chức bộ mỏy, phõn cụng cụng việc và lề lối làm việc, đỏnh giỏ tớnh hợp lý của việc bố trớ, sử dụng cỏn bộ, quan hệ cụng tỏc và mối quan hệ cỏ nhõn giữa cỏc bộ phận, đơn vị sắp xếp cỏn bộ làm việc cũn chưa hợp lý và sử dụng lao động chưa hiệu quả cao;
+ Thủ trưởng đơn vị cũng đó phổ biến nội dung cụng tỏc tự kiểm tra cho toàn thể cỏn bộ, cụng chức, viờn chức trong đơn vị biết và thực hiện. Thủ trưởng chỉ đạo, kết hợp với thanh tra nhõn dõn cựng tiến hành cụng tỏc tự kiểm tra định
kỳ, thường xuyờn trong đơn vị mỡnh và bỏo cỏo kết quả tự kiểm tra lờn đơn vị cấp trờn. Nhưng đơn vị được giao thực hiện chưa được nghiờm tỳc