1. Tài sản cố địn hA 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Chi phớ khấu hao
4.000Chi phớ khấu hao
Chi phớ khấu hao
theo kế toỏn
4.000 4.000 4.000 Chi phớ khấu hao Chi phớ khấu hao
theo thuế
2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000
Giỏ trị ghi sổ 8.000 4.000 0 0 0 0
Cơ sở tớnh thuế 10.000 8.000 6.000 4.000 2.000 0
Chờnh lệch tạm thời được khấu trừ cuối kỳ
2.000 4.000 6.000 4.000 2.000 0
Chờnh lệch tạm thời được khấu trừ đầu kỳ
0 2.000 4.000 6.000 4.000 2.000
Chờnh lệch tạm thời được khấu trừ (hoàn
nhập)
Tài sản thuế thu nhập hoón lại phỏt sinh trong kỳ 500 500 500 (500) (500) (500) 2. Nợ phải trả (trớch trước chi phớ bảo hành) Giỏ trị ghi sổ 50.000 Cơ sở tớnh thuế 0 Chờnh lệch tạm thời được khấu trừ cuối kỳ
50.000 0
Chờnh lệch tạm thời được khấu trừ đầu kỳ
0 50.000
Chờnh lệch tạm thời được khấu trừ (hoàn nhập)
50.000 (50.000)
Tài sản thuế thu nhập hoón lại phỏt sinh trong kỳ 12.500 (12.500) 3. Cỏc khoản lỗ Giỏ trị ghi sổ 300.000 300.000 200.000 Cơ sở tớnh thuế 0 100.000 100.000 Chờnh lệch tạm thời được khấu trừ cuối kỳ
300.000 200.000 100.000 0
Chờnh lệch tạm thời được khấu trừ đầu kỳ
Chờnh lệch tạm thời được khấu trừ (hoàn nhập)
300.000 (100.000) (100.000) (100.000)
Tài sản thuế thu nhập hoón lại phỏt sinh trong kỳ 75.000 (25.000) (25.000) (25.000) TỔNG CỘNG TÀI SẢN THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI 500 500 75.500 (25.500) (13.000) (38.000)
- Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoón lại
Năm 2005, 2006, ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoón lại như sau:
Nợ TK 243 500
Cú TK 8212 500
Năm 2007, ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoón lại:
Nợ TK 243 75.500
Cú TK 8212 75.500
Năm 2008, ghi nhận hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoón lại: Nợ TK 8212 25.500
Cú TK 243 25.500
Năm 2009, ghi nhận hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoón lại: Nợ TK 8212 13.000
Cú TK 243 13.000
Năm 2009, ghi nhận hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoón lại: Nợ TK 8212 38.000
♦ Trỡnh tự xỏc định và ghi nhận thuế thu nhập hoón lại phải trả
- Xỏc định giỏ trị ghi sổ của tài sản / nợ phải trả. - Xỏc định chờnh lệch tạm thời phải chịu thuế. - Xỏc định thuế thu nhập hoón lại phải trả. - Ghi nhận thuế thu nhập hoón lại phải trả.
Xỏc định thuế thu nhập hoón lại phải trả lập bảng sau:
Bảng 3.3: Xỏc định thuế thu nhập hoón lại phải trả
Phỏt sinh từ cỏc giao dịch trong năm liờn quan đến Năm tài chớnh 1. Tài sản A
Giỏ trị ghi sổ Cơ sở tớnh thuế
Chờnh lệch tạm thời phải chịu thuế cuối kỳ Chờnh lệch tạm thời phải chịu thuế đầu kỳ
Chờnh lệch tạm thời phải chịu thuế phỏt sinh (hoàn nhập) Thuế thu nhập hoón lại phải trả phỏt sinh trong kỳ
2. Tài sản B
Giỏ trị ghi sổ Cơ sở tớnh thuế
Chờnh lệch tạm thời phải chịu thuế cuối kỳ Chờnh lệch tạm thời phải chịu thuế đầu kỳ
Chờnh lệch tạm thời phải chịu thuế phỏt sinh (hoàn nhập) Thuế thu nhập hoón lại phải trả phỏt sinh trong kỳ
……
Giỏ trị ghi sổ Cơ sở tớnh thuế
Chờnh lệch tạm thời phải chịu thuế cuối kỳ Chờnh lệch tạm thời phải chịu thuế đầu kỳ
Chờnh lệch tạm thời phải chịu thuế phỏt sinh (hoàn nhập) Thuế thu nhập hoón lại phải trả phỏt sinh trong kỳ
4. Nợ phải trả B
Giỏ trị ghi sổ Cơ sở tớnh thuế
Chờnh lệch tạm thời phải chịu thuế cuối kỳ Chờnh lệch tạm thời phải chịu thuế đầu kỳ
Chờnh lệch tạm thời phải chịu thuế phỏt sinh (hoàn nhập) Thuế thu nhập hoón lại phải trả phỏt sinh trong kỳ
……