5. Bố cục của báo cáo thực tập
3.2.2. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí bán hàng là chi phí phục vụ trực tiếp cho quá trình tiêu thụ hàng hóa. Chi phí bán hàng của công ty thường là: chi phí duy trì từ khóa website của công ty, chi phí quảng cáo trên các kênh bán hàng như: Vật giá, google,...
Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí phục vụ cho quá trình quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phí thu mua văn phòng phẩm, chi phí tiếp khách, chi phí tiền cước điện thoại di động, chi phí thông báo số dư tài khoản ngân hàng qua sms,…
3.2.2.1. Quy trình luân chuyển chứng từ
Các chứng từ được sử dụng bao gồm: phiếu chi, hóa đơn GTGT, bảng trích chi phí trả trước,…
Sơ đồ 3.13. Quy trình luân chuyển chứng từ hoạt động ghi nhận chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty H.N.Q
Bộ phận phát sinh chi phí
Kế toán trưởng/ Giám đốc
Kế toán tiền – Thủ quỹ
(Nguồn: Phòng Kế toán)
Khi các bộ phận phát sinh chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, các bộ phận sẽ đưa chứng từ liên quan kèm giấy đề nghị thanh toán (nếu có) cho kế toán trưởng hoặc giám đốc để được phê duyệt thanh toán. Sau đó, giấy đề nghị thanh toán đã duyệt kèm chứng từ gốc sẽ đưa đến kế toán tiền – thủ quỹ để thanh
Bắt đầu Chứng từ gốc Giấy đề nghị thanh toán Giấy đề nghị thanh toán, chứng từ gốc Xem xét, kí duyệt Giấy đề nghị thanh toán, chứng từ gốc Giấy đề nghị thanh toán chứng từ gốc Lập phiếu chi và ghi nhận chi phí Phiếu chi N Giấy đề nghị thanh toán, chứng từ gốc N Sổ quỹ, sổ kế toán
quản lý doanh nghiệp vào sổ sách kế toán. Đồng thời lưu lại phiếu chi và giấy đề nghị thanh toán.
3.2.2.2. Quy trình ghi sổ
Sơ đồ 3.14. Sơ đồ quy trình ghi sổ hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
(Nguồn: Phòng Kế toán)
3.2.2.3. Nghiệp vụ phát sinh điển hình Kế toán tiến hành hạch toán như sau: Kế toán tiến hành hạch toán như sau:
Khi kế toán nhận được hóa đơn GTGT ký hiệu ST/19E số 0000006 và hóa đơn GTGT ký hiệu ND/18E số 0000034 và được duyệt thanh toán từ ban giám đốc hoặc kế toán trưởng, kế toán tiền lập phiếu chi PC007A/T4 và phiếu chi số PC011A/T5 và định khoản vào sổ Nhật Ký Chung (phụ lục 12) ghi nhận như sau:
Nghiệp vụ 1: Ngày 11/04/2020, hóa đơn GTGT ký hiệu ST/19E số 0000006
và phiếu chi số PC007A/T4 thanh toán cho Công Ty TNHH Song Song Toàn về chi tiền mua văn phòng phẩm cho công ty dùng với số tiền chưa có thuế GTGT là 5,003,500đ, thuế GTGT 10%. (Chứng từ phát sinh: Phụ lục 10)
a. Ghi nhận chi phí:
Nợ TK 642 5,003,500đ
Phiếu chi, hóa đơn GTGT đầu vào,…
Nhật Ký Chung
Sổ cái TK 641, 642
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Có TK 1111 5,003,500đ
b. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: Nợ TK 1331 500,350đ
Có TK 1111 500,350đ
Nghiệp vụ 2: Ngày 06/05/2020, hóa đơn GTGT ký hiệu ND/18E số 0000034
và Phiếu chi số PC011A/T5 thanh toán cho Công ty Cổ Phần Truyền Thông Nguyễn Đình về chi phí quảng cáo duy trì từ khóa trên website với số tiền chưa có thuế GTGT là 4,750,000đ, thuế GTGT 10%. (Chứng từ phát sinh: Phụ lục 11)
a. Ghi nhận chi phí:
Nợ TK 641 4,750,000đ Có TK 1111 4,750,000đ
b. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: Nợ TK 1331 475,000đ
Có TK 1111 475,000đ
Từ sổ Nhật ký chung lập vào sổ Cái tài khoản 641, 642. Cuối quý, kế toán kết chuyển số dư TK 641, 642 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong quý tại sổ Nhật Ký Chung như sau:
Chi phí bán hàng:
Nợ TK 911 17,814,500 Có TK 641 17,814,500 Chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 51,181,122 Có TK 642 51,181,122
CÔNG TY TNHH TM DV H.N.Q
Địa chỉ: Số 50 Kha Vạn Cân, KP3, P.HBC, Q.Thủ Đức, Tp.HCM MST: 0313665926
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Số hiệu: 641 - Tên tài khoản: Chi phí bán hàng NGÀY
THÁNG GHI SỔ
CHỨNG TỪ
DIỄN GiẢI TK ĐỐI
ỨNG SỐ TIỀN Số Ngày NỢ CÓ Số dư đầu kỳ … … … … 06/05/2020 PC011A/T5 06/05/2020
Chi phí quảng cáo duy trì từ khóa web tháng 5/2020 (HĐ.0000035- Công ty Nguyễn Đình) 1111 4,750,000 … … … … 30/06/2020 PKT089/T6 30/06/2020 Kết chuyển chi phí bán hàng T4+5+6/Q2/2020 911 17,814,500 Tổng số phát sinh 17,814,500 17,814,500 Số dư cuối kì
CÔNG TY TNHH TM DV H.N.Q
Địa chỉ: Số 50 Kha Vạn Cân, KP3, P.HBC, Q.Thủ Đức, Tp.HCM MST: 0313665926
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Số hiệu: 642- Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp NGÀY
THÁNG GHI SỔ
CHỨNG TỪ
DIỄN GiẢI TK ĐỐI
ỨNG SỐ TIỀN Số Ngày NỢ CÓ Số dư đầu kỳ … … … … 11/04/2020 PC007A/T4 11/04/2020
Chi tiền mua văn phòng phẩm cho Công ty dùng (HĐ.000006-Công ty Song Song Toàn) 1111 5,003,500 … … … … 30/06/2020 PKT095/T6 30/06/2020 Kết chuyển chi phí QLDN T4+5+6/Q2/2020 911 51,181,122 Tổng số phát sinh 51,181,122 51,181,122 Số dư cuối kì
3.2.3. Kế toán chi phí tài chính
Chi phí tài chính của công ty thường ghi nhận nghiệp vụ trả lãi vay khi công ty có nhu cầu về vốn và cần vay ngân hàng.
Sơ đồ 3.15. Quy trình luân chuyển chứng từ hoạt động ghi nhận chi phí lãi vay ngân hàng tại công ty H.N.Q
(Nguồn: Phòng Kế toán)
3.2.3.1. Quy trình luân chuyển chứng từ
Khi kế toán tiền nhận được giấy báo nợ về khoản lãi vay tiền gửi ngân hàng sẽ ghi nhận chi phí tài chính vào sổ sách kế toán. Giấy báo có đó sẽ được kế toán ngân hàng lưu lại làm chứng từ gốc.
Ngân hàng Kế toán tiền
Bắt đầu Giấy báo nợ
Ghi tăng chi phí tài chính Giấy báo Nợ N
3.2.3.2. Quy trình ghi sổ
Sơ đồ 3.16. Quy trình ghi sổ hạch toán chi phí tài chính
(Nguồn: Phòng Kế toán)
Trong kỳ, khi phát sinh các hoạt động liên quan đến chi phí tài chính như chi lãi vay tiền gửi ngân hàng, Kế toán hạch toán sổ Nhật ký chung như sau:
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính
Có TK 1121 – Chi phí lãi vay ngân hàng
Từ sổ Nhật Ký Chung, kế toán lập sổ Cái TK 635 để theo dõi
Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí tài chính sang tài khoản 911 xác định kết quả kinh doanh trên sổ Nhật Ký Chung như sau:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 635 – Tổng chi phí tài chính phát sinh trong kỳ
3.2.3.3. Nghiệp vụ phát sinh điển hình
Kế toán chi phí tài chính được ghi nhận tại doanh nghiệp này. Tuy nhiên, trong quý 2 không có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí này tại doanh nghiệp.
Nhật Ký Chung Sổ cái TK 635
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
3.2.4. Chi phí khác
Chi phí khác của công ty thường ghi nhận các nghiệp vụ không thường xuyên như: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, …
3.2.4.1. Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 3.17. Quy trình luân chuyển chứng từ hoạt động ghi nhận tiền phạt vào chi phí khác tại công ty H.N.Q
Kế toán trưởng/Giám đốc Kế toán tiền
(Nguồn: Phòng Kế toán)
Phiếu chi đã duyệt
Ủy nhiệm chi đã duyệt Ngân hàng Biên bản phạt Ký duyệt Biên bản phạt Lập phiếu chi/ ủy nhiệm chi Ủy Nhiệm chi/ phiếu chi Ký duyệt chi
3.2.4.2. Quy trình ghi sổ
Sơ đồ 3.18. Quy trình ghi sổ hạch toán chi phí khác
(Nguồn: Phòng Kế toán)
Trong kỳ, khi phát sinh các hoạt động liên quan đến chi phí khác, kế toán hạch toán sổ Nhật ký chung như sau:
Nợ TK 811 – Chi phí khác Có TK 1111,1121,…
Từ sổ Nhật Ký Chung, kế toán lập sổ Cái TK 811 để theo dõi
Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí tài chính sang tài khoản 911 xác định kết quả kinh doanh trên sổ Nhật Ký Chung như sau:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 811 – Tổng chi phí tài chính phát sinh trong kỳ
3.2.4.3. Nghiệp vụ phát sinh điển hình
Kế toán chi phí khác được ghi nhận tại doanh nghiệp này. Tuy nhiên, trong quý 2 không có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí này tại doanh nghiệp.
Nhật Ký Chung Sổ cái TK 811
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Biên bản phạt, hóa đơn GTGT, phiếu chi, giấy