5. Bố cục của báo cáo thực tập
2.2.6. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.6.1. Khái niệm
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu đánh trên phần thu nhập sau khi trừ đi các khoản chi phí hợp lý, hợp pháp liên quan đến thu nhập của đối tượng nộp thuế.
2.2.6.2. Chứng từ và các tài khoản được sử dụng
Các chứng từ sử dụng gồm: Bảng quyết toán thuế TNDN, bảng xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả, bảng xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Tài khoản sử dụng: TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Có 2 TK cấp 2:
TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành.
TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại.
TK 821 – Chi phí thuế TNDN
Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm
Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại.
Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm.
Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Tổng số phát sinh bên Nợ Tổng số phát sinh bên Có
Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ
Sơ đồ 2.10. Sơ đồ chữ T hạch toán TK 8211
(Nguồn: Ebook thông tư 200/2014/TT-BTC)
Sơ đồ 2.11. Sơ đồ chữ T hạch toán TK 8212