5. Bố cục của báo cáo thực tập
3.1.1.2. Quy trình luân chuyển chứng từ và nghiệp vụ phát sinh điển hình
Trong công tác hạch toán doanh thu, kế toán sử dụng các chứng từ ban đầu: Hóa đơn giá trị gia tăng, chứng từ thanh toán (phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng,…), các chứng từ khác: hợp đồng mua bán, phiếu giao hàng, đơn đặt hàng,…
Quy trình luân chuyển các chứng từ liên quan đến giá vốn hàng bán đã được ghi nhận tại Sơ đồ 3.4. Quy trình luân chuyển chứng từ hoạt động ghi nhận doanh thu và giá vốn hàng bán tại công ty H.N.Q
Khi bộ phận kho đưa phiếu xuất kho số PXK002/T4 (phụ lục 3), phiếu xuất
kho số PXK015/T4 (phụ lục 4), phiếu xuất kho số PXK015/T5 (phụ lục 5) cho kế toán kho về hoạt động bán hàng, kế toán kho sẽ ghi giảm hàng tồn kho trên sổ Nhập
Ngân hàng Giấy báo có Ghi sổ Giấy báo có Giấy báo có N Ghi giảm trên sổ theo dõi phải thu Sổ sách Giấy báo có N
– xuất – tồn và ghi nhận giá vốn hàng bán trên sổ nhật ký chung (phụ lục 7). Kế toán kho sẽ lưu lại các phiếu xuất kho để làm chứng từ gốc.
Bộ phận kho cũng đưa phiếu xuất kho số PXK002/T4 (phụ lục 3), phiếu xuất kho số PXK015/T4 (phụ lục 4), phiếu xuất kho số PXK015/T5 (phụ lục 5) cho kế toán bán hàng để xuất hóa đơn GTGT ký hiệu HN/19E số 0000207 (phụ lục 3), số 0000220 (phụ lục 4), số 0000248 (phụ lục 5) và ghi tăng doanh thu vào sổ nhật ký chung (phụ lục 6) như sau:
Nghiệp vụ 1 (Chứng từ phát sinh: Phụ lục 3)
- Ngày 2/4/2020, hóa đơn GTGT ký hiệu HN/19E số 0000207 và phiếu xuất kho số PXK002/T4 bán hàng cho Công ty Cổ Phần Hàng Không VietJet (Mã số thuế: 0102325399 - 302/3 Phố Kim Mã, P.Ngọc Khánh, Q.Ba Đình, Tp.Hà Nội, Việt Nam) lô hàng lưới an toàn (lưới AT) với giá bán chưa thuế GTGT là 17,160,000đ, thuế GTGT 10%.
- Cùng ngày 2/4/2020, phiếu thu sốPT001/T4 Công ty Cổ Phần Hàng Không VietJet thanh toán hóa đơn GTGT ký hiệu HN/19E số 0000207 với số tiền là 18,876,000đ.
Kế toán định khoản vào sổ Nhật ký Chung:
a. Ghi nhận doanh thu bán hàng:
Nợ TK 131 18,876,000
Có TK 5111 17,160,000 Có TK 33311 1,716,000 b. Khi khách hàng thanh toán:
Nợ TK 1111 18,876,000
Có TK 131 18,876,000
Nghiệp vụ 2: (Chứng từ phát sinh: Phụ lục 4)
- Ngày 14/4/2020, Công ty TNHH TM - DV TB Công Nghiệp Việt Hùng chuyển khoản thanh toán ứng tiền mua lô hàng cáp với số tiền là 5,000,000đ
- Ngày 15/4/2020, hóa đơn GTGT ký hiệu HN/19E số 0000220 và phiếu xuất kho số PXK015/T4 bán hàng cho Công ty TNHH TM - DV TB Công Nghiệp Việt Hùng (Mã số thuế: 0314006676 - Số 41 Đường 06, P.Bình Trưng Đông, Q.2, TP.HCM) lô hàng cáp thép chống xoắn mạ ĐK 18mm với giá bán chưa thuế GTGT là 50,000,000đ, thuế GTGT 10%
- Cùng ngày, Công ty TNHH TM - DV TB Công Nghiệp Việt Hùng chuyển khoản thanh toán tiền hàng còn lại với số tiền là 50,000,000đ
Kế toán định khoản vào sổ Nhật ký Chung:
a. Khách hàng ứng trước tiền hàng
Nợ TK 1121 5,000,000
Có TK 131 5,000,000 b. Ghi nhận doanh thu bán hàng:
Nợ TK 131 55,000,000
Có TK 5111 50,000,000 Có TK 33311 5,000,000
c. Khách hàng thanh toán tiền hàng còn lại:
Nợ TK 1121 50,000,000
Có TK 131 50,000,000
Nghiệp vụ 3: (Chứng từ phát sinh: Phụ lục 5)
- Ngày 27/5/2020, hóa đơn GTGT ký hiệu HN/19E số 0000248 và phiếu xuất kho số PXK015/T5 bán hàng cho Công Ty TNHH CNA - HTE Việt Nam (Mã số thuế: 3700224226 - Số 42 VSIP Đường số 4, KCN VN - Singapore, P.Bình Hòa, TP Thuận An, Tỉnh Bình Dương) lô hàng cáp thép và phụ kiện cáp thép với giá bán chưa thuế GTGT là 3,500,000đ, thuế GTGT 10%
Cùng ngày, phiếu thu số PT013/T5 thu tiền thanh toán hàng bán cho Công Ty TNHH CNA - HTE Việt Nam với số tiền là 3,850,000đ
Nợ TK 131 3,850,000 Có TK 5111 3,500,000 Có TK 33311 350,000 b. Khi khách hàng thanh toán:
Nợ TK 1111 3,850,000
Có TK 131 3,850,000
Kế toán bán hàng sẽ đưa 1 hóa đơn GTGT cho khách hàng, 1 hóa đơn GTGT cho bộ phận kinh doanh,1 hóa đơn GTGT lưu lại làm chứng từ ghi sổ.
Bộ phận kinh doanh dựa vào hóa đơn GTGT ghi lại sổ nhật ký bán hàng và lưu lại làm chứng từ gốc.