5. Bố cục của báo cáo thực tập
3.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán
Chi phí giá vốn hàng bán hàng hóa của công ty được tính theo phương pháp kê khai thường xuyên. Trị giá vốn xuất kho hàng hóa tính theo giá xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước. Phương pháp nhập trước – xuất trước thể hiện số liệu hàng hóa nào nhập kho trước sẽ được xuất kho trước. Vì vậy, hàng hóa tồn kho cuối kỳ sẽ tính theo giá của những lần nhập kho cuối cùng. Từ đó trị giá hàng tồn kho sẽ đúng với trị giá thực tế tại thời điểm cuối kỳ khi lập báo cáo tài chính.
3.2.1.1. Quy trình luân chuyển chứng từ
Quy trình luân chuyển các chứng từ liên quan đến giá vốn hàng bán đã được ghi nhận tại Sơ đồ 3.4. Quy trình luân chuyển chứng từ hoạt động ghi nhận doanh thu và giá vốn hàng bán tại công ty H.N.Q
Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, phiếu giao hàng,… Nhật Ký Chung Sổ cái TK 632 BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
3.2.1.2. Quy trình ghi sổ
Sơ đồ 3.12. Sơ đồ quy trình ghi sổ hạch toán chi phí giá vốn hàng bán
(Nguồn: Phòng Kế toán)
3.2.1.3. Nghiệp vụ phát sinh điển hình Kế toán tiến hành hạch toán như sau: Kế toán tiến hành hạch toán như sau:
Khi có lệnh đặt hàng, thủ kho sẽ lập phiếu xuất kho số PXK002/T4 (phụ lục 3), phiếu xuất kho số PXK015/T4 (phụ lục 4), phiếu xuất kho số PXK015/T5 (phụ lục 5) hàng hóa để xuất kho hàng hóa, sau đó đưa phiếu xuất kho cho kế toán kho.
Dựa vào phiếu xuất kho và hóa đơn giá trị gia tăng đã lập, kế toán tiến hành định khoản vào sổ Nhật Ký Chung (phụ lục 7) như sau:
Nghiệp vụ 1 (Chứng từ phát sinh: Phụ lục 3)
- Ngày 2/4/2020, hóa đơn GTGT ký hiệu HN/19E số 0000207 và phiếu xuất kho số PXK002/T4 bán hàng cho Công ty Cổ Phần Hàng Không VietJet ( Mã số thuế: 0102325399 - 302/3 Phố Kim Mã, P.Ngọc Khánh, Q.Ba Đình, Tp.Hà Nội, Việt Nam) lô hàng lưới an toàn (lưới AT) với giá xuất kho là 15,730,000đ.
Nợ TK 632 15,730,000 Có TK 1561 15,730,000
Nghiệp vụ 2 (Chứng từ phát sinh: Phụ lục 4)
- Ngày 15/4/2020, hóa đơn GTGT ký hiệu HN/19E số 0000220 và phiếu xuất kho số PXK015/T4 bán hàng cho Công ty TNHH TM - DV TB Công Nghiệp Việt Hùng (Mã số thuế: 0314006676 - Số 41 Đường 06, P.Bình Trưng Đông, Q.2, TP.HCM) lô hàng cáp thép chống xoắn mạ ĐK 18mm với giá xuất kho là 40,000,000đ
Nợ TK 632 40,000,000 Có TK 1561 40,000,000
Nghiệp vụ 3: (Chứng từ phát sinh: Phụ lục 5)
- Ngày 27/5/2020, hóa đơn GTGT ký hiệu HN/19E số 0000248 và phiếu xuất kho số PXK015/T5 bán hàng cho Công Ty TNHH CNA - HTE Việt Nam (Mã số thuế: 3700224226 - Số 42 VSIP Đường số 4, KCN VN - Singapore, P.Bình Hòa, TP Thuận An, Tỉnh Bình Dương) lô hàng cáp thép và phụ kiện cáp thép với giá xuất kho là 1,750,200đ.
Nợ TK 632 1,750,200 Có TK 1561 1,750,200
Từ sổ Nhật Ký Chung, kế toán sẽ lập Sổ cái TK 632 để theo dõi. Cuối mỗi quý kết chuyển TK 632 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh tại sổ Nhật Ký Chung như sau:
Nợ TK 911 1,878,121,770 Có TK 632 1,878,121,770
Từ các sổ Nhật Ký Chung lập thành các Sổ Cái, bảng cân đối số phát sinh và lập báo cáo tài chính.
CÔNG TY TNHH TM DV H.N.Q
Địa chỉ: Số 50 Kha Vạn Cân, KP3, P.HBC, Q.Thủ Đức, Tp.HCM MST: 0313665926
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Số hiệu: 632 - Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán NGÀY
THÁNG GHI SỔ
CHỨNG TỪ
DIỄN GiẢI TK ĐỐI
ỨNG
SỐ TIỀN
Số Ngày NỢ CÓ
Số dư đầu kỳ 0
… … … …
02/04/2020 PXK002/T4 02/04/2020 Xuất kho hàng/lưới AT (HĐ.0000207-
Công ty Hàng Không VietJet) 1561 15,730,000
… … … …
Công ty Việt Hùng)
… … … …
27/05/2020 PXK015/T5 27/05/2020 Xuất kho hàng/cáp thép (HĐ.0000248-
Công ty CNA - HTE Việt Nam) 1561 1,750,200
… … … … 30/06/2020 PKT096/T6 30/06/2020 Kết chuyển giá vốn hàng bán để XĐKQ kinh doanh T4+5+6/Q2/2020 911 1,878,121,770 Tổng số phát sinh 1,878,121,770 1,878,121,770 Số dư cuối kì Ngày 30 tháng 6 năm 2020