Kế toán chi phí thuế TNDN

5. Kết cấu và nội dung báo cáo

2.10. Kế toán chi phí thuế TNDN

Chi phí thuế TNDN ược ghi nh n trong quá trình HĐKD dùngilàmicănicứ xác ịnh kếtiquả kinhidoanh sauithuế củaidoanhinghiệp, là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nh p chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.

2.10.1.Chứng từ sử dụng. 911 Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác 811 211

Ghi giảm TSCĐ dùng vào sản xuất kinh doanh ã thanh lý, nhượng bán

214 333, 338 Ti n phạt/truy nộp thuế, phải trả/ nộp khác 111, 112 Ti n phạtivi phạmihợp ồngikinh tế/ phápilu t 111, 112, 141

Chi phí phát sinh như khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong kinh doanh 111, 112, 331

Chi phí phát sinh cho hoạt ộng thanh lý, nhượng bán TSCĐ

113 (nếu có)

Các tờ khai thuế tạm nộp, quyết toán thuế TNDN hàng năm. Thông báo thuế và biên lai nộp thuế.

Các chứng từ thuế có liên quan.

2.10.2.Tài khoản sử dụng.

TK 821 - Chi phí thuế TNDN có 2 TKicấp 2: - TK 8211 - Chi phíithuế TNDNihiện hành. - TKi8212 -iChiiphí thuếiTNDNihoãn lại.

2.10.3.Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Hình 2.10: Sơiđồihạch toánichi phí thuế TNDNihiện hành.

(Nguồn: Tác giả tự tổng hợp)

8211 –iCHI PHÍiTHUẾ TNDNiHIỆN HÀNH

-iSốithuếiTNDNiphảiinộpitínhivàoichi phí thuế TNDNihiện hành phát sinh trong năm.

-iSốithuếiTNDNiphảiinộpibổisungicho các năm trước do sai sót không trọng yếu của các năm trước.

- Kết chuyển chênh lệch vào TK 911.

- Số chênh lệch do thuế TNDN tạm trích trong năm lớn hơn số ược xác

ịnh khi kết thúc năm tài chính.

- Số ược phép ghi giảm chi phí thuế TNDN trong nămihiện tại.

- Kết chuyểnichênh lệch (nợ > có) vào TK 911. 111, 112 Nộp thuế TNDN Chi phíithuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ do doanh nghiệp tự xác ịnh 3334 911 Kết chuyển chi phí thuế TNDN tính kết quả kinh doanh

Chênhilệch giữaithuế TNDNitạm nộpilớnihơn số phảiinộp 711 Số miễn giảm thuế TNDN 8211

Cuối năm kết chuyển chi phí thuế TNDN ã tạm nộp thừa tính KQKD

2.11. Kế toán xác định kếtiquả kinhidoanh. 2.11.1.Chứng từisử dụng.

Chứng từikết chuyểni(như cáciphiếu kếitoán). Chứngitừ ghi sổ.

Các bảng tổngihợp.

2.11.2.Tài khoản sử dụng.

2.11.3 Định khoảnicác nghiệpivụ kinh tếiphát sinh.

911 – XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH D NH

- Giá vốn sản phẩm ãitiêu thụ. - Chi phíibán hàng.

- Chiiphí quản lýidoanh nghiệp. - Chi phíikhác.

- Chi phí tàiichính.

- Chi phí thuếiTNDN, bao gồmichi phí thuế TNDNihiện hànhivà thuếiTNDN hoãnilại.

- Kết chuyển lãi trong kỳ.

- Doanh thu thuần của sản phẩm tiêu thụ.

- Doanh thu HĐTC.

- Thu nh pikhác, lỗiv cácihoạt ộng trong kỳ.

Hình 2.11: Sơiđồ hạchitoánixác địnhikết quảikinh doanh. (Nguồn: Tác giả tựitổngihợp) 632 Kếtichuyển giá vốn hàng bán 641 Kếtichuyển chi phí bán hàng 642 Kếtichuyển chiiphí quản lýidoanh nghiệp 811

Kếtichuyển chiiphí khác

821

Kếtichuyển thuế TNDN

421 421

Kếtichuyển lãi Kếtichuyển lỗ

511

Kếtichuyển doanh thu thuần

711 Kếtichuyển thuinh p khác

5211

Kếtichuyển các khoảnichiết khấu 5213 Kếtichuyển giá trị hàng bán bịitrả lại 5212 Kếtichuyển khoản giảm giá hàngibán 821 Hoàninh p thuế TNDN 515 Kếtichuyển doanh thu HĐTC 635

Kếtichuyển chi phí HĐTC 911

2.12. Trình bày thông tin trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. 2.12.1.Mục đích và ý nghĩa.

Báo cáo kết quả hoạt ộng kinh doanh là một trong những báo cáo tài chính chủ yếu nhất của doanh nghiệp, thể hiện toàn bộ các khoản doanhithu, thuinh pikhác, khoản chi phí có liên quan và kếtiquả hoạt ộng kinhidoanh sau một thời kỳ nhất ịnh, nhằm ánh giá khả năng sinh lợi và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.

2.12.2.Trình bày thông tin.

Trong báo cáoikết quảihoạti ộng kinhidoanh có hai nhóm chỉ tiêu:  Các khoản doanh thu và thu nh p khác.

 Chiiphíikhác.

Trên cơ sở các khoản doanh thu, thu nh p và chi phí trên kế toánixác ịnhikết quả hoạti ộngikinh doanh theo từng chỉ tiêu như sau:

 Lợi nhu n từ HĐKD.  Lợi nhu n khác.

 Tổng lợi nhu n kế toán trước thuế.  Lợi nhu n sau thuế TNDN.

TÓM TẮT CHƯƠNG

Nội dung chương 2 này i sâu vào nghiên cứu cơ sở lý lu n, tóm tắt những kiến thức, lý thuyết ã học v doanhithu, chiiphí và xác ịnh kếtiquả kinhidoanh theo quy ịnh Nhà nước. Từ ó, xác ịnh ý nghĩa và tầm quan trọng của việc xác ịnh kết quả hoạt ộng kinh doanh, xác ịnh nhiệm vụ của kế toán. Các nội dung trình bày thành những vấn sau:

- Những khái niệm, i u kiện, nguyên tắc ghi nh n các khoản doanh thu, chi phí, phương thức bán hàng, ý nghĩa quan trọng từ xác ịnh kết quả kinh doanh, nhiệm vụ của kế toán.

- Kế toán doanh thu BH & CCDV, các khoản giảm trừ doanh thu. - Kế toán giá vốn hàng bán.

- Kế toán doanh thu HĐTC. - Kế toán chi phíitài chính. - Kế toán chi phíibán hàng.

- Kế toán chi phíiquản lý doanh nghiệp. - Kế toán thu nh p khác.

- Kế toán chi phí khác. - Kế toán chi phí thế TNDN.

- Kế toán xác ịnh kết quả kinh doanh.

CHƯƠNGi3. THỰCiTRẠNGiCỦ iKẾ T ÁNiD NHiTHU,

CHIiPHÍ VÀ XÁCiĐỊNH KẾT QUẢiKINH D NH TẠI

CÔNG TYiTNHH QU NG CẢNH X NH.

3.1. Đặc điểm hoạt động kinh doanh, kỳ xác định kết quả hoạt động kinh doanh.

3.1.1. Đặc điểm kinh doanh.

Thuở ban ầu, với tinh thần yêu màu xanh của thiên nhiên, thú vui chăm sóc cây cảnh, một cửa hàng cây xanh ược hình thành ở góc phố trên con ường Đặng Dung. Và ni m am mê ngày một lớn dần, mong ước sẽ trở thành một dịch vụ kinh doanh chuyên nghiệp và a dạng, Công ty TNHH Quang Cảnh Xanh ược thành l p năm 2007 với chức năng cung cấp dịch vụ chăm sóc và duy trì cảnh quan, vườn cảnh, trồng các loại cây và hoa cảnh. Trong cuộc sống hiện ại ngày nay, ược sống và làm việc trong một không gian ẹp, tiện nghi, gần gũi với thiên nhiên chính là một nhu cầu thiết yếu, mang lại hiệu quả cao v mặt thẩm mỹ cũng như sức khỏe cộng ồng.

Với a dạng chủng loại cây và hoa , Công ty TNHH Quang Cảnh Xanh tự hào là ơn vị từng bước tiến tới mục tiêu phát triển mạnh trong lĩnh vực dịch vụ môi trường xanh, trở thành một trong những Công ty cây xanh hàng ầu Việt Nam thông qua việc cung cấp các dịch vụ v cây xanh ạt tiêu chuẩn chất lượng.

Công ty TNHH Quang Cảnh Xanh ra ời với tầm nhìn và sứ mệnh là ược chia sẻ với những cư dân thành phố v thú vui, sự thư giãn, v kiến thức, sức khỏe, v khoa học phong thủy mà ai cũng có thể t n hưởng với phương châm “Sự hài lòng của Quý khách chính là chìa khóa thành công của chúng tôi”.

Công ty luôn ịnh hướng a dạng hóa sản phẩm và dịch vụ giúp khách hàng phát triển hiệu quả nhất và hoạt ộng kinh doanh trên thị trường cạnh tranh ngày càng khốc liệt như hiện nay.

Bên cạnh ó, Công ty còn triển khai việc khai thác kinh doanh thương mại, cụ thể là trở thành một trong những ơn vị chuyên cung cấp các sản phẩm giấy in, giấy photo, văn phòng phẩm và thiết bị văn phòng toàn quốc với giá cả và chất lượng phục vụ tốt nhất.

3.1.2. Các phương thức bán hàng của Công ty.

Hình 3.1: Quy trình bán hàng.

(Nguồn: Phòng Kinh doanh)

Thanh toán bằng ti n mặt: áp dụng cho một số khách hàng truy n thống, quen thuộc, thường xuyên ở khu vực Thành phố Hồ Chí Minh. Khi tài xế i giao hàng tới kho của khách hàng sẽ có thêm một nhân viên thu ti n i theo. Căn cứ vào HD GTGT tiến hành thu ti n, v Công ty và nộp lại cho thủ quỹ.

Thanh toán bằng chuyển khoản: áp dụng cho tất cả các khách hàng còn lại phải chuyển khoản thanh toán ti n hàng trước khi nh n hàng hoặc tùy thuộc vào i u khoản thanh toán trên hợp ồng, sẽ tiến hành thanh toán cho Công ty bằng hình thức chuyển khoản.

3.2. Kế toán doanh thu bán hàng.

3.2.1. Trình tự luân chuyển và chứng từ kế toán sử dụng.

Căn cứivào hợp ồngikinh tế, ơn ặt hàngigiữa KH và phòng kinh doanhi ã ược Giám Đốcikí duyệt, kế toán viếtiphiếuithu cácikhoảniti n ặt cọc,iti n thanh toán theoi úng quyitrình. Nếu KHichuyển ti n quaiNgân hàng thì kế toánitheo dõi và nh n v cácichứng từ Ngânihàng (giấy báo/thông báo).

Sau khi KH ã thanh toán các khoản theoithỏa thu n, kế toán viết HDiGTGT (Phụ lục 1) 3 liên:

+ Liêni1 ểilưu sổ gốc. + Liêni2 giaoicho KH. + Liêni3 dùng ểihạch toán.

Căn cứ vàoiHD GTGT kế toánitiến hành ghiichép nh piliệu vào phầnihành trên phần m mikế toán sửidụng.

Cuối kỳ kế toán khóa sổ Nh t ký chung và xuất ra Báo cáo theo yêu cầu.

3.2.2. Tài khoản sử dụng.

Kế toán sử dụng TK 5111 - “Doanh thu bán hàng hóa” . TK 5112 - “Doanh thu cung cấp dịch vụ”. Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác:

TK 1111 - “Ti n Việt Nam”.

TK 1121 - “Ti n gửi ngân hàng – ti n Việt Nam”.

3.2.3. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Ngày 30/10/2019, xuất bán cây xanh cho Công ty Cổ phần Đầu tư Ngọc Trâm HD GTGT số 0001479 (Phụ lục 2) giá trị 1.729.705.000, VAT 5%, giá xuất kho 1.220.464.000, KH chưa thanh toán.

Khi ó, kế toán xác ịnh và ghi vào TK như sau:

Ngày 30/10/2019: Nợ TK 131NT 1.790.728.200 Có TK 5111 1.729.705.000 Có TK 3331 86.485.250

Hình 3.2: Màn hình nhập liệu của TK 511.

Hình 3.2a: Màn hình nhập liệu vào hóa đơn bán hàng.

(Các ô Mã khách hàng/thanh toán/hàng/kho thì bấm F2+F5 ể tìm kiếm rồi bấm chọn úng mã).

Bước 1

Ngày 31/10/2019 xuất bán văn phòng phẩm cho Trung Tâm mạng lưới Mobifone Mi n Nam giá trị 111.807.600, VAT 10%, giá xuất kho 40.049.030, chưa thanh toán. Kế toán l p HD bán hàng GTGT số 0001486 (Phụ lục 3).

Kế toán xác ịnh và ghi vào TK như sau:

Ngày 31/10/2019: Nợ TK 131TTMobifone 122.988.360 Có TK 5111 111.807.600 Có TK 3331 11.180.760

Ngày 31/10/2019, xuất bán cây xanh cho Công ty Cổ phần Đầu tư Ngọc Trâm ơn hàng giá trị 898.876.000, VAT 5%, giá xuất kho 635.838.323, thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán l p HD bán hàng GTGT số 0001487 (Phụ lục 4).

Kế toán xác ịnh và ghi vào TK như sau:

Ngày 31/10/2019: Nợ TK 131NT 943.819.800 Có TK 5111 898.876.000 Có TK 3331 44.943.800 Nợ TK 11211 943.819.800 Có TK 131 943.819.800

Ngày 30/11/2019, xuất bán văn phòng phẩm cho Trung tâm mạng lưới Mobifone Mi n Nam HD GTGT số 0000002 (Phụ lục 5) giá trị 120.881.500, VAT 10%, giá xuất kho 57.839.446, chưa thanh toán.

Kế toán xác ịnh và ghi vào TK như sau:

Ngày 30/10/2019: Nợ TK 131TTMobifone 132.969.650 Có TK 5111 120.881.500 Có TK 3331 12.088.150

Ngày 11/12/2019, xuất bán văn phòng phẩm cho Trung Tâm Quản Lý, Đi u Hành Mạng (NOC) - Chi nhánh Tổng Công ty Viễn Thông Mobifone HD GTGT số 0000005 (Phụ lục 6) giá trị 57.366.905, VAT 10%, giá vốn 30.259.718, chưa thanh toán.

Kế toán xác ịnh và ghi vào TK như sau:

Ngày 11/12/2019: Nợ TK 131TT-NOC 63.103.596 Có TK 5111 57.366.905 Có TK 3331 5.736.691

3.3. Kế toán giá vốn hàng bán.3.3.1. Cách xác định giá vốn. 3.3.1. Cách xác định giá vốn.

Kế toán dùng TK 632 ể phản ánh giá vốn hàng bán tại Công ty với các chứng từ sử dụng như:

- Hóa ơn GTGT.

- Biên bản kiểm nh n hàng hóa. - Phiếu xuất kho.

Cuối kỳ, kế toán sẽ cho phần m m chạy giá vốn cho từng hóa ơn theo phương pháp mà Công ty ã khai báo trong phần m m.

Phần m m xác ịnh giá vốn theo phương pháp bình quân cuối kỳ:

3.3.2. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Căn cứ vào sổ chi tiết 1561 và thẻ kho của các sản phẩm, kế toán chạy chương trình phần m m ể phục vụ việc xác ịnh giá vốn của các sản phẩm xuất bán, ịnh khoản và ghi sổ.

* Tiếp tục dữ liệu của 5 nghiệp vụ bán hàng phần doanh thu. Phần m m sau khi chạy xong thì cho ra giá vốn của các HD. Giá vốn HD số 0001479: Nợ TK 632 458.464.150 Có TK 1561 458.464.150 Giá vốn HD số 0001486: Nợ TK 632 40.049.030 Có TK 1561 40.049.030 Giá vốn HD số 0001487: Nợ TK 632 635.838.323 Có TK 1561 635.838.323 Giá vốn HD số 0000002: Nợ TK 632 57.839.446 Có TK 1561 57.839.446 Đơn giá xuất

bình quân = trong kỳ

Giá trị hàng Số lượng hàng Đơn giá xuất xuất kho trong kỳ = thực tế xuất trong kỳ * bình quân gia quy n

Giá trị hàng

tồn ầu kỳ thực tế nh p trong kỳGiá trị hàng Số lượng hàng

tồn ầu kỳ + Số lượng hàngnh p trong kỳ +

Giá vốn HD số 0000005: Nợ TK 632 30.259.718 Có TK 1561 30.259.718

Hình 3.3: Giao diện xem thông tin nhập xuất tồn (thẻ kho) của sản phẩm. (Chọn “Hàng tồn kho” -> “Thẻ kho” -> chọn thông số cần tìm -> “Thực hiện”)

Hình 3.3a: Giao diện xem thông tin nhập xuất tồn (thẻ kho) của sản phẩm. 3.4. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính.

3.4.1. Nội dung doanh thu hoạt động tài chính.

+ Doanh thu ti n lãi từ tài khoản ti n gửi tại ngân hàng PG.

+ Lợi nhu n ược chia từ các hợp ồng liên doanh với Công ty TNHH Xây dựng Môi Trường Xanh.

+ Một số ít không thường xuyên khoản doanh thu hoạt ộng tài chính khác phát sinh.

3.4.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng.

+ Sổ phụ ngân hàng. + Phiếu thu.

Khi mở tài khoản ể gửi ti n ở Ngân hàng giao dịch, khi tới ngày nh n ược thông báo hay giấy báo có từ Ngân hàng, kế toán căn cứ vào sổ liệu ã kiểm tra c p nh t vào sổ phụ Ngân hàng của Công ty tại phần m m kế toán, nếu số lãi của ti n gửi nh p vốn thì lấy sổ phụ ngân hàng và nếu nh n ti n mặt thì kế toán l p phiếu thu.

Kế toán sử dụng TK 515 - “Doanh thu hoạt ộng tài chính” ể phản ánh.

3.4.3. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Ngày 31/10/2019, nh n ược thông báo có của Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Bản Việt (VietCapital) v khoản ti n lãi hàng tháng thanh toán cho Công ty là 36.112

ồng.

Kế toán xác ịnh và ghi vào TK như sau:

Ngày 31/10/2019: Nợ TK 11212 36.112 Có TK 515 36.112

Cuối kỳ, kế toán khóa sổ TK 515 (Doanh thu hoạt ộng tài chính).

Hình 3.4: Màn hình nhập liệu của TK 515.

(Chọn “Tiền mặt, Ngân hàng” -> “ áo có” -> Nhập liệu) 3.5. Kế toán chi phí bán hàng.

Chi phí bán hàng của Công ty là tất cả những khoản chi phí phục vụ cho quá trình tiêu thụ sản phẩm, bao gồm:

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài, tiếp khách…

+ Chi phí lương - ti n chiết khấu cho nhân viên bên ngoài trong việc bán sản phẩm.

+ Chi phí v n chuyển hàng hóa.

+ Chi phí sửa chữa - nhiên liệu cho xe tải phục vụ việc v n chuyển… + Một vài chi phí phát sinh trong việc liên quan ến bán hàng.

* Ti n chiết khấu cho nhân viên bán hàng:

- Vì Công ty chuyên cung cấp văn phòng phẩm và hợp ồng cây xanh cho những khách hàng quen thuộc và xuyên suốt như hệ thống Mobifone, nên Công ty chỉ chi ti n chiết khấu cho nhân viên bên Mobifone chuyên chịu trách nhiệm ặt hàng với ơn vị, mỗi người sẽ nh n ược 10% giá trị ơn hàng. * Còn lại, ối với các chi phí nêu trên, phải nộp v những chứng từ gốc như hóa ơn GTGT hoặc các giấy tờ liên quan, ầy ủ chữ ký duyệt của các cá nhân có trách nhiệm và sau ó kế toán xử lý ể lên sổ sách.

3.5.2. Trình tự luân chuyển và chứng từ kế toán sử dụng.

+ Sổ chi tiết công nợ của nhà cung cấp.

+ Bảng chiết khấu ti n lương cho nhân viên bán hàng. + Phiếu nghị thanh toán.

+ Hóa ơn GTGT. + Phiếu chi.

+ Phiếu thu phí dịch vụ. + Bảng kê giá trị thanh toán. + Sổ phụ ngân hàng.

Hàng tháng, khi phát sinh chi phí liên quan ến chi phí bán hàng thì kế toán sẽ nh n ược chứng từ như hóa ơn GTGT, phiếu thu phí dịch vụ, với ti n chiết khấu thì dựa vào dữ liệu của việc bán hàng từ phòng kinh doanh, nhân viên kinh doanh sẽ làm