5. Kết cấu và nội dung báo cáo
3.2.3. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 30/10/2019, xuất bán cây xanh cho Công ty Cổ phần Đầu tư Ngọc Trâm HD GTGT số 0001479 (Phụ lục 2) giá trị 1.729.705.000, VAT 5%, giá xuất kho 1.220.464.000, KH chưa thanh toán.
Khi ó, kế toán xác ịnh và ghi vào TK như sau:
Ngày 30/10/2019: Nợ TK 131NT 1.790.728.200 Có TK 5111 1.729.705.000 Có TK 3331 86.485.250
Hình 3.2: Màn hình nhập liệu của TK 511.
Hình 3.2a: Màn hình nhập liệu vào hóa đơn bán hàng.
(Các ô Mã khách hàng/thanh toán/hàng/kho thì bấm F2+F5 ể tìm kiếm rồi bấm chọn úng mã).
Bước 1
Ngày 31/10/2019 xuất bán văn phòng phẩm cho Trung Tâm mạng lưới Mobifone Mi n Nam giá trị 111.807.600, VAT 10%, giá xuất kho 40.049.030, chưa thanh toán. Kế toán l p HD bán hàng GTGT số 0001486 (Phụ lục 3).
Kế toán xác ịnh và ghi vào TK như sau:
Ngày 31/10/2019: Nợ TK 131TTMobifone 122.988.360 Có TK 5111 111.807.600 Có TK 3331 11.180.760
Ngày 31/10/2019, xuất bán cây xanh cho Công ty Cổ phần Đầu tư Ngọc Trâm ơn hàng giá trị 898.876.000, VAT 5%, giá xuất kho 635.838.323, thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán l p HD bán hàng GTGT số 0001487 (Phụ lục 4).
Kế toán xác ịnh và ghi vào TK như sau:
Ngày 31/10/2019: Nợ TK 131NT 943.819.800 Có TK 5111 898.876.000 Có TK 3331 44.943.800 Nợ TK 11211 943.819.800 Có TK 131 943.819.800
Ngày 30/11/2019, xuất bán văn phòng phẩm cho Trung tâm mạng lưới Mobifone Mi n Nam HD GTGT số 0000002 (Phụ lục 5) giá trị 120.881.500, VAT 10%, giá xuất kho 57.839.446, chưa thanh toán.
Kế toán xác ịnh và ghi vào TK như sau:
Ngày 30/10/2019: Nợ TK 131TTMobifone 132.969.650 Có TK 5111 120.881.500 Có TK 3331 12.088.150
Ngày 11/12/2019, xuất bán văn phòng phẩm cho Trung Tâm Quản Lý, Đi u Hành Mạng (NOC) - Chi nhánh Tổng Công ty Viễn Thông Mobifone HD GTGT số 0000005 (Phụ lục 6) giá trị 57.366.905, VAT 10%, giá vốn 30.259.718, chưa thanh toán.
Kế toán xác ịnh và ghi vào TK như sau:
Ngày 11/12/2019: Nợ TK 131TT-NOC 63.103.596 Có TK 5111 57.366.905 Có TK 3331 5.736.691
3.3. Kế toán giá vốn hàng bán.3.3.1. Cách xác định giá vốn. 3.3.1. Cách xác định giá vốn.
Kế toán dùng TK 632 ể phản ánh giá vốn hàng bán tại Công ty với các chứng từ sử dụng như:
- Hóa ơn GTGT.
- Biên bản kiểm nh n hàng hóa. - Phiếu xuất kho.
Cuối kỳ, kế toán sẽ cho phần m m chạy giá vốn cho từng hóa ơn theo phương pháp mà Công ty ã khai báo trong phần m m.
Phần m m xác ịnh giá vốn theo phương pháp bình quân cuối kỳ:
3.3.2. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Căn cứ vào sổ chi tiết 1561 và thẻ kho của các sản phẩm, kế toán chạy chương trình phần m m ể phục vụ việc xác ịnh giá vốn của các sản phẩm xuất bán, ịnh khoản và ghi sổ.
* Tiếp tục dữ liệu của 5 nghiệp vụ bán hàng phần doanh thu. Phần m m sau khi chạy xong thì cho ra giá vốn của các HD. Giá vốn HD số 0001479: Nợ TK 632 458.464.150 Có TK 1561 458.464.150 Giá vốn HD số 0001486: Nợ TK 632 40.049.030 Có TK 1561 40.049.030 Giá vốn HD số 0001487: Nợ TK 632 635.838.323 Có TK 1561 635.838.323 Giá vốn HD số 0000002: Nợ TK 632 57.839.446 Có TK 1561 57.839.446 Đơn giá xuất
bình quân = trong kỳ
Giá trị hàng Số lượng hàng Đơn giá xuất xuất kho trong kỳ = thực tế xuất trong kỳ * bình quân gia quy n
Giá trị hàng
tồn ầu kỳ thực tế nh p trong kỳGiá trị hàng Số lượng hàng
tồn ầu kỳ + Số lượng hàngnh p trong kỳ +
Giá vốn HD số 0000005: Nợ TK 632 30.259.718 Có TK 1561 30.259.718
Hình 3.3: Giao diện xem thông tin nhập xuất tồn (thẻ kho) của sản phẩm. (Chọn “Hàng tồn kho” -> “Thẻ kho” -> chọn thông số cần tìm -> “Thực hiện”)
Hình 3.3a: Giao diện xem thông tin nhập xuất tồn (thẻ kho) của sản phẩm. 3.4. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính.
3.4.1. Nội dung doanh thu hoạt động tài chính.
+ Doanh thu ti n lãi từ tài khoản ti n gửi tại ngân hàng PG.
+ Lợi nhu n ược chia từ các hợp ồng liên doanh với Công ty TNHH Xây dựng Môi Trường Xanh.
+ Một số ít không thường xuyên khoản doanh thu hoạt ộng tài chính khác phát sinh.
3.4.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng.
+ Sổ phụ ngân hàng. + Phiếu thu.
Khi mở tài khoản ể gửi ti n ở Ngân hàng giao dịch, khi tới ngày nh n ược thông báo hay giấy báo có từ Ngân hàng, kế toán căn cứ vào sổ liệu ã kiểm tra c p nh t vào sổ phụ Ngân hàng của Công ty tại phần m m kế toán, nếu số lãi của ti n gửi nh p vốn thì lấy sổ phụ ngân hàng và nếu nh n ti n mặt thì kế toán l p phiếu thu.
Kế toán sử dụng TK 515 - “Doanh thu hoạt ộng tài chính” ể phản ánh.
3.4.3. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Ngày 31/10/2019, nh n ược thông báo có của Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Bản Việt (VietCapital) v khoản ti n lãi hàng tháng thanh toán cho Công ty là 36.112
ồng.
Kế toán xác ịnh và ghi vào TK như sau:
Ngày 31/10/2019: Nợ TK 11212 36.112 Có TK 515 36.112
Cuối kỳ, kế toán khóa sổ TK 515 (Doanh thu hoạt ộng tài chính).
Hình 3.4: Màn hình nhập liệu của TK 515.
(Chọn “Tiền mặt, Ngân hàng” -> “ áo có” -> Nhập liệu) 3.5. Kế toán chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng của Công ty là tất cả những khoản chi phí phục vụ cho quá trình tiêu thụ sản phẩm, bao gồm:
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài, tiếp khách…
+ Chi phí lương - ti n chiết khấu cho nhân viên bên ngoài trong việc bán sản phẩm.
+ Chi phí v n chuyển hàng hóa.
+ Chi phí sửa chữa - nhiên liệu cho xe tải phục vụ việc v n chuyển… + Một vài chi phí phát sinh trong việc liên quan ến bán hàng.
* Ti n chiết khấu cho nhân viên bán hàng:
- Vì Công ty chuyên cung cấp văn phòng phẩm và hợp ồng cây xanh cho những khách hàng quen thuộc và xuyên suốt như hệ thống Mobifone, nên Công ty chỉ chi ti n chiết khấu cho nhân viên bên Mobifone chuyên chịu trách nhiệm ặt hàng với ơn vị, mỗi người sẽ nh n ược 10% giá trị ơn hàng. * Còn lại, ối với các chi phí nêu trên, phải nộp v những chứng từ gốc như hóa ơn GTGT hoặc các giấy tờ liên quan, ầy ủ chữ ký duyệt của các cá nhân có trách nhiệm và sau ó kế toán xử lý ể lên sổ sách.
3.5.2. Trình tự luân chuyển và chứng từ kế toán sử dụng.
+ Sổ chi tiết công nợ của nhà cung cấp.
+ Bảng chiết khấu ti n lương cho nhân viên bán hàng. + Phiếu nghị thanh toán.
+ Hóa ơn GTGT. + Phiếu chi.
+ Phiếu thu phí dịch vụ. + Bảng kê giá trị thanh toán. + Sổ phụ ngân hàng.
Hàng tháng, khi phát sinh chi phí liên quan ến chi phí bán hàng thì kế toán sẽ nh n ược chứng từ như hóa ơn GTGT, phiếu thu phí dịch vụ, với ti n chiết khấu thì dựa vào dữ liệu của việc bán hàng từ phòng kinh doanh, nhân viên kinh doanh sẽ làm giấy nghị thanh toán và kế toán xuất dữ liệu từ phần m m cho ra sổ chi tiết công nợ của KH/nhà cung cấp trong tháng. Sau khi ược xem xét kí duyệt, sẽ ược chuyển lại kế toán l p phiếu chi/UNC lưu tại phòng kế toán. Các chứng từ ã l p chuyển cho Giám Đốc và kế toán trưởng kiểm tra ký duyệt, chuyển cho kế toán ti n mặt và ngân hàng ể chi ti n và lưu vào sổ quỹ, hoặc UNC thì chuyển cho ngân hàng.
3.5.3. Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 641
3.5.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Ngày 02/10/2019, kế toán l p phiếu chi PC1020190007 (Phụ lục 7) chi ti n ổ dầu xe tải cho tài xế theo HD 0000227 (Phụ lục 8) của Công ty TNHH Nhiên liệu Lan Anh.
Kế toán xác ịnh và ghi vào TK như sau:
Nợ TK 6418 454.545 Nợ TK 13311 45.454 Có TK 1111 500.000
Hình 3.5a: Giao diện màn hình lập phiếu chi TK 641.
“6411” – Chi phí nhân viên quản lý “6412” – Chi phí v t liệu quản lý
“6413” – Chi phí ồ dùng văn phòng
“6417” – Chi phí dịch vụ mua ngoài
(Chọn “Tiền mặt, Ngân hàng” -> “Phiếu chi” -> Nhập liệu)
Ngày 09/10/2019 chi trả ti n hoa hồng tháng 6 + 7 + 8 (10%) cho chị Lam bên chi nhánh Tổng Công ty Dịch vụ Viễn thông, kế toán l p phiếu chi PC1020190027 (Phụ lục 9).
Nợ TK 6418 6.990.000 Có TK 1111 6.990.000
Ngày 11/10/2019 kế toán l p phiếu chi PC1020190033 (Phụ lục 10) và tiến hành trả ti n chiết khấu văn phòng phẩm cho anh Nghĩa, chị Trung tháng 06 + 07/2019.
Nợ TK 6418 28.533.220 Có TK 1111 28.533.220
Ngày 07/11/2019 chi trả ti n phí lấy xác nh n số dư ngân hàng ACB, kế toán l p phiếu chi PC1120190027 (Phụ lục 11).
Nợ TK 6417 88.000 Có TK 1111 88.000
Ngày 31/12/2019, kế toán l p phiếu chi PC1220190084 (Phụ lục 12) trả ti n chiết khấu văn phòng phẩm tháng 10 + 11 cho anh Nghĩa bên Trung Tâm mạng lưới Mobifone Mi n Nam.
Nợ TK 6417 23.268.910
Có TK 1111 23.268.910 Cuối kì, kế toán khóa sổ cái TK 641 (Chi phí bán hàng).
3.6. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.3.6.1. Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp. 3.6.1. Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty là chi phí gián tiếp phục vụ cho quá trình quản lý liên quan ến toàn bộ hoạt ộng vủa doanh nghiệp bao gồm:
+ Chi phí nhân viên quản lý: lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ.(Lương óng bảo hiểm theo mức tối thiểu của vùng, tỷ lệ theo quy ịnh của Nhà nước, doanh nghiệp óng 21,5% bao gồm BHXH -17,5%, BHYT - 3%, BHTN - 1%, người lao ộng chịu 10,5% bao gồm BHXH - 8%, BHYT - 1,5%, BHTN - 1%) + Các khoản thuế, lệ phí: Thuế môn bài 2.000.000/năm.
+ Ti n hành chính (công tác phí: cơm trưa, iện thoại…), ồ dùng văn phòng: ầu tháng, kế toán chi tạm ứng cho bộ ph n hành chính khoản ti n 3 triệu ồng ể chi trả ti n cơm trưa và một vài thứ phát sinh nhỏ như photo ngoài, công chứng giấy tờ, grab… Sau ó, hành chính làm bảng kê giá trị các khoản thanh
toán và kẹp với các chứng từ ưa v kế toán ể tất toán khoản tạm ứng ó. Đồ dùng văn phòng khi thiếu sẽ báo cho hành chính kiêm thủ kho ể nh n theo yêu cầu cấp phát từ người dùng.
+ Chi phí thuê nhà, thuê máy in: theo hợp ồng và thỏa thu n làm việc giữa chủ cho thuê và Công ty trả hàng tháng, và khi có sự thay ổi thì bên cho thuê sẽ
ến làm việc lại với ại diện bên Công ty.
+ Phí ngoại giao của Ban Giám Đốc/nhân viên quản lý.
+ Ti n dịch vụ mua ngoài như phí dịch vụ ngân hàng, ti n cước internet, iện thoại hotline…
* Ti n lương nhân viên quản lý:
Cách tính lương: từ bảng chấm công chuẩn hàng tháng từ bộ ph n hành chính trình lên, kế toán tính lương cụ thể theo các quy ịnh của Công ty ban hành.
Lương thực lãnh =
Lương chính + Thu nh p khác + Phụ cấp + Chức vụ/Hiệu quả - Trích quỹ giữ lại (KPCĐ)
* Ngày công thực tế Công chuẩn từng tháng
Khoản bảo hiểm ược óng theo mức thấp nhất là mức lương vùng theo quy ịnh của Nhà nước, trên lương chính, không óng trên phần thu nh p khác, ối với nhân viên sau khi thử việc 3 tháng ã ký hợp ồng lao ộng với Công ty.
Lương của toàn bộ nhân viên và Ban Giám Đốc ược trả vào ngày 10 hàng tháng qua Ngân hàng PG do Công ty l p tài khoản.
3.6.2. Chứng từ kế toán sử dụng.
+ Bảng lương nhân viên. + Phiếu chi.
+ Sổ phụ của Ngân hàng, + Hóa ơn GTGT.
+ Bảng kê giá trị thanh toán. + Phiếu nghị thanh toán. + Các chứng từ liên quan…
Hàng tháng, kế toán t p hợp và kiểm tra các HD, chứng từ liên quan ến chi phí thuộc v bộ ph n quản lý doanh nghiệp, nh n bảng chấm công và tăng ca theo từng ngày từ phòng hành chính nhân sự, kế toán l p và tính bảng lương cho nhân viên,
khoản trích theo lương. Kế toán trưởng kiểm tra bảng kê giá trị thanh toán của các hóa ơn, bảng lương và hoàn thiện, Giám ốc xem xét ký duyệt bảng lương sau ó, kế toán nh n lại bảng lương, l p phiếu chi nếu trả bằng ti n mặt và l p UNC nếu trả lương qua Ngân hàng, cho ký nh n vào bảng lương chính thức.
3.6.3. Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 642
3.6.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Nh n ược thông báo ngày 08/10/2019 của Ngân hàng Á Châu (ACB) v khoản thu phí dịch vụ chuyển ti n HOME-BANKING là 103.600 ồng
Nợ TK 6427 103.600 Có TK 11211 103.600
Hình 3.6: Giao diện nhập liệu báo nợ cho nghiệp vụ TK 642.
“6421” – Chi phí nhân viên quản lý “6422” – Chi phí v t liệu quản lý
“6428” – Chi phí bằng ti n khác “6423” – Chi phí ồ dùng văn phòng
“6425” – Thuế, phí và lệ phí “6427” – Chi phí dịch vụ mua
Ngày 08/10/2019, thanh toán ti n cước iện thoại hotline Công ty cho Công ty Cổ phần Điện thoại di ộng Thành Công bằng ti n mặt, kế toán l p phiếu chi PC0920190023 (Phụ lục 13).
Nợ TK 6428 348.000 Có TK 1111 348.000
Ngày 10/10/2019, căn cứ vào xuất ã duyệt của Công ty v việc tặng ti n thai sản, kế toán làm UNC (Phụ lục 14) chuyển khoản 10.000.000 thanh toán ti n thai sản cho Kim Hà phòng kế toán.
Nợ TK 6427 10.000.000 Có TK 11211 10.000.000
Kế toán l p phiếu chi PC1120190033 (Phụ lục 15) ngày 08/11/2019 chi ti n hành chánh tháng 11/2019 cho nhân viên hành chính nhân sự lần 1 từ 29/10 ến 07/11/2019.
Nợ TK 6427 3.080.000
Có TK 1111 3.080.000
Căn cứ vào hợp ồng cho thuê nhà làm văn phòng Công ty với chủ nhà Anh Bảy, kế toán l p phiếu chi PC1220190041 (Phụ lục 16) ngày 11/10/2019 ể thanh toán ti n thuê nhà 30.000.000
Nợ TK 6427 30.000.000
Có TK 1111 30.000.000
Cuối kì, kế toán khóa sổ cái TK 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp).
3.7. Kế toán chi phí tài chính.3.7.1. Nội dung chi phí tài chính. 3.7.1. Nội dung chi phí tài chính.
Chi phí tài chính phát sinh tại doanh nghiệp thông thường hầu như chỉ có chi phí i vay và khoản lãi phải trả Ngân hàng PG v khoản ti n vay với mục ích bổ sung cho nguồn vốn kinh doanh, các khoản chi phí cho các giao dịch này.
3.7.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng.
Kế toán sẽ nh n sổ phụ ngân hàng, phiếu tính lãi i vay, giấy báo nợ Ngân hàng hoặc phiếu chi kế toán và sau ó phản ánh, hạch toán các nghiệp vụ phát sinh v chi phí tài chính này vào bên nợ của TK 635 - Chi phí tài chính, trên phần m m kế toán.
3.7.3. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Ngày 28/10/2019, nh n ược giấy báo nợ của Ngân hàng PGBank v việc trả lãi vay khế ước 90275 là 9.939.781 ồng.
Kế toán xác ịnh và ghi: Nợ TK 635 9.939.781 Có TK 11212 9.939.781
Cuối kì, kế toán khóa sổ cái TK 635 (Chi phí tài chính).
3.8. Kế toán thu nhập khác. 3.8.1. Nội dung thu nhập khác.
Phản ánh các khoản thu nh p khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt ộng kinh doanh của doanh nghiệp. Khoản thu nh p này chỉ chiếm giá trị nhỏ trong tổng số thu nh p của Công ty, chủ yếu là những khoản thu nh p như:
+ Thu nh p từ việc thanh lý quán cà phê cũ, bán cho nhân viên Công ty những ồ dùng, nguyên liệu của quán cà phê trước ây kinh doanh như: sữa, ường, mứt, ly tách, chén dĩa,…
+ Chênh lệch tài khoản ngân hàng với sổ tài khoản Công ty nhưng số ti n nhỏ không áng kể nên làm xử lý chênh lệch.
3.8.2. Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng.
+ Phiếu thu.
+ Biên bản thanh lý, nhượng bán.
Kế toán sử dụng TK 711 - “Thu nh p khác” ể phản ánh các khoản doanh thu này.
3.8.3. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Ngày 04/10/2019, thu ti n lãi tháng 09/2019 của chị Hiếu theo hợp ồng cho vay của hai bên. Kế toán l p phiếu thu PT1020190008 (Phụ lục 17) ngày 04/10/2019.