5. Kết cấu và nội dung báo cáo
3.9. Kế toán chi phí thuế TNDN hiện hành
3.9.1. Phương pháp xác định chi phí thuế TNDN hiện hành.
Thuế TNDN hiện hành là khoản thuế ược ghi nh n trong quá trình họa ộng kinh doanh dùng làm căn cứ xác ịnh kết quả kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp.
Chi phí thuế TNDN là tổng chi phí thuế TNDN hiện hành và thuế TNDN hoãn lại làm căn cứ ể xác ịnh kết quả kinh doanh lãi hay lỗ của doanh nghiệp.
Thời iểm xác ịnh:
+ Hàng quý, doanh nghiệp tự tính số ti n thuế TNDN tạm nộp cho Cơ quan thuế, không phải nộp tờ khai, ch m nhất vào ngày thứ 30 của quý sau.
+ Cuối nămitàiichính, làm tờ khaiiquyếtitoánithuế cho cả năm tài chính ó. * Cách xác ịnh:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế * thuế suất thuế TNDN
Thu nh p tính thuế = TNDN
Thu nh p chịu thuế - Thu nh p ược miễn - Lỗ ược kết chuyển Thu nh p
chịu thuế = TNDN
Doanh thu - Chi phí ược trừ + Các khoản thu nh p khác
3.9.2. Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng.
+ Các tờ khai quyết toán thuế TNDN hàng năm. + Thông báo và biên lai nộp thuế.
+ Chứng từ thuế có liên quan. Kế toán sử dụng các tài khoản:
+ Tài khoản 8211 - “Chi phí thuế TNDN hiện hành”.
Cuối quý, xác ịnh thuế TNDN tạm nộp, kế toán ghi sổ và hạch toán: Nợ TK 8211
Có TK 3334
Cuối kỳ, kế toán l p sổ cái TK 8211 (Chi phí thuế TNDN hiện hành). Cuối năm tài chính, kế toán kết chuyển.
Nếu Nợ TK 821 > Có TK 821 thì ghi: Nợ TK 911/Có TK 821 và ngược lại.
3.10. Kế toán xác định kết quả kinh doanh. 3.10.1. Cách xác định kết quả kinh doanh.
Kết quả kinh doanh của Công ty là kết quả cuối cùng của HĐKD và các hoạt ộng phát sinh trong kỳ, là chỉ tiêu phản ánh kết quả HĐKD chính, kết quả HĐTC và kết quả hoạt ộng khác.
Kết quả HĐKD là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với trị giá vốn của hàng bán, chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp. Trong Báo cáo kết quả HĐKD thì chỉ tiêu này ược gọi là “Lợi nhu n thuần từ HĐKD”.
Lợi nhu n thuần từ hoạt ộng =
kinh doanh Doanh thu thuần -
Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng
Kết quả HĐTC là số chênh lệch giữa các khoản doanh thu thuần và chi phí thuộc HĐTC.
Lợi nhu n thuần từ HĐTC = Doanh thu HĐTC - Chi phí tài chính Hoạt ộng khác là những hoạt ộng không diễn ra thường xuyên, không dự tình trước hoặc ít khả năng thực hiện. Kết quả hoạt ộng khác làisốichênhilệchigiữaicác khoản thuinh pivà chi phíikhác.
Lợi nhu n thuần từ hoạt ộng khác = Thu nh p khác - Chi phí khác Từ ó, ta có công thức tính:
Tổng
lợi nhu n trước thuế = TNDN Lợi nhu n từ + HĐKD Lợi nhu n từ + HĐTC Lợi nhu n từ hoạt ộng khác Tổng lợi nhu n sau thuế = Tổng lợi nhu n trước thuế TNDN - Thuế TNDN
Công ty sử dụng TK 911 “Xác ịnh kết quả kinh doanh” ể phản ánh kết quả HĐKD của kỳ hạch toán theo quy ịnh của cơ chế quản lý tài chính.
3.10.2.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu, chi phí ể xác ịnh kết quả kinh doanh. Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511 15.379.402.984
Nợ TK 515 30.526.329 Nợ TK 711 234.010.619 Có TK 911 15.643.939.932 Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911 13.419.863.969 Có TK 632 7.343.991.694 Có TK 635 63.960.630 Có TK 641 3.367.996.201 Có TK 642 2.643.915.444 Kết chuyển lãi: Nợ TK 911 2.224.075.963 Có TK 8211 444.815.192,6 Có TK 421 1.779.260.770,4 Cuối kỳ, kế toán l p sổ cái TK 911 (Xác ịnh kết quả kinh doanh)
3.11. Trìnhibàyithôngitinitrênibáoicáoikếtiquảihoạtiđộngikinhidoanh.
Từ các số liệu tổng hợp của sổ cái các TK doanh thu và chi phí, cuối kỳ, kế toán l p Báo cáo kết quả HĐKD.
ảng 3.10 áo cáoikết quả hoạt động kinh doanh quý 4/2019. Á iCÁ iKẾTiQUẢiH ẠTiĐỘNGiKINH D NH
STT Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số kỳ nay
(1) (2) (3) (4) (5)
1 Doanh thu BH & CCDV 01 VI.11 15.379.402.984
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0
3 Doanh thu thuần về H & CCDV(10 = 1 – 2) 10 15.379.402.984
4 Giá vốn bán hàng 11 VI.12 7.343.991.694
5 (20 = 10 – 11)ợi nhuận gộp về H & CCDV 20 8.035.411.290
6 Doanh thu HĐTC 21 30.526.329
7 Chi phí tàiichính 22 VI.13 63.960.630
- Trong ó:iChiiphí lãiivay 23
8 Chi phíibánihàng 24 VI.14 3.367.996.201 9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 VI.14 2.643.915.444
10 (30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25)ợi nhuận thuần từ HĐKD 30 1.990.065.344
11 Thu nh p khác 31 VI.11 234.010.619
12 Chi phí khác 32 VI.14 0
13 ợi nhuậnikhác (40 = 31 – 32) 40 234.010.619
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế(50 = 30 + 40) 50 2.224.075.963
15 Chi phíithuế TNDN hiệnihành 51 VI.8 444.815.192,6
16 Chí phí thuếiTNDNihoãn lại 52 0
17 (60 = 50i– 51 – 52)ợi nhuậnisau thuếiTNDN 60 1.779.260.770,4
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 0
TÓM TẮT CHƯƠNG
Công ty TNHH Quang Cảnh Xanh ược thành l p vào năm 2007 với xuất phát từ cửa hàng nhỏ bán cây xanh, phát triển lên thành doanh nghiệp chuyên doanh, vừa kinh doanh thương mại văn phòng phẩm, cây xanh, vừa cung cấp dịch vụ tư vấn thiết kế, thi công cảnh quan, cầu ường… Trong chương 3, thực trạng v doanh thu, chi phí và xác ịnh kết quả kinh doanh của Công ty sẽ ược trình bày một cách chi tiết theo như các khoảnimục doanhithu và chiiphí ã ược trìnhibày ở chương cơ sở lý lu n trước, từ hệ thống sổ sách chứng từ sử dụng i theo quy trình luân chuyển ến khâu nh p liệu phần m m các nghiệpivụ kinh tếiphát sinh, phảniánh lên sổ sách chi tiết ến tổng hợp. Cuối cùng là xác ịnhikếtiquảikinhidoanh, côngiviệciquanitrọng nhất trong kinhidoanh của doanh nghiệp, nó thể hiện việc kinh doanh của doanh nghiệp trong thời gian ó là khả quan hay không, người ta nhìn ra ược chi u hướng của nó ưa ra chính sách, xây dựng hướng i phù hợp cho doanh nghiệp của mình.
CHƯƠNGi4. NHẬNiX T VÀ KIẾNiNGHỊ 4.1. Nhậnixét.
Trong thờiigian thực t p ngắn hạn tại Công ty TNHH Quang Cảnh Xanh, cá nhân em nh n thấy công tác kế toán nói chung và kế toán doanh thu, chi phí và xác ịnh kết quả kinh doanh nói riêng có những ưu và nhược iểm sau ây:
4.1.1. Ưu điểm:
- Việc áp dụng mô hình tổ chức công tác kế toán t p trung ược coi là khá phù hợp, gọn nhẹ và thu n lợi trong việc nắm bắt và xử lý thông tin, sự việc ang diễn ra tại ơn vị, phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính của ơn vị. - Với mô hình kinh doanh vừa, v cơ bản phần m m kế toán Simba ang sử dụng
áp ứng ầy ủ các báo cáo theo quy ịnh của Nhà nước, phù hợp với doanh nghiệp chủ yếu kinh doanh thương mại dịch vụ xây dựng sản xuất.
- Nhân sự nội bộ phòng kiệm người, nên bao quát hầu như các công việc, tiết kiệm ược chi phí nhân viên, kế toán trưởng dễ dàng chỉ ạo i u hành công việc cũng như theo dõi công việc cá nhân.
- Hầu như mặt hàng văn phòng phẩm thường không ể tồn kho, như: mực in, các loại bìa, khi có ơn hàng thì mua nh p úng số lượng ó, như thế sẽ giúp cho doanh nghiệp tránh ược tình trạng ể kho bị hư hỏng hoặc giảm chất lượng, lỗi thời so bên ngoài thị trường.
- Áp dụng các sổ kế toán trên máy tính theo hình thức Nh t Ký Chung, ơn giản, dể hiểu.
- Hệ thống danh mục tài khoản kế toán sử dụng tại Công ty phù hợp với hoạt ộng kinh doanh, ược ghi chép và hạch toán theo úng yêu cầu ủa từng loại tài khoản.
- Mỗi phần hành trong phần m m sẽ có các báo cáo phục vụ cho người sử dụng ược thiết kế theo úng nhu cầu tùy chọn, khi cần báo thì chỉ cần xuất dữ liệu và in ra giấy, không tốn thời gian làm tay. Ví dụ như phần hành bán hàng, sẽ có 3 mục báo cáo lớn (báo cáo bán hàng - báo cáo công nợ khách hàng - báo cáo công nợ vụ việc), trong ó có báo cáo công nợ của một khách hàng cho ến nhi u khách hàng, các bảng kê hóa ơn theo mặt hàng, khách hàng, báo cáo kinh doanh theo từng hợp ồng vụ việc (xem kết quả lãi lỗ từng hợp ồng)… - Việc sử dụng phần m m tiết kiệm ược khá nhi u thời gian và khối lượng công
ược ghi chép vào phần m m rất nhanh chóng, việc lọc hay in các sổ tổng hợp hay chi tiết rất dễ dàng, phục vụ tốt cho công tác quản lý.
- Nhìn chung, công tác tổ chức kế toán nói chung và kế toán doanh thu, chi phí và xác ịnh kết quả kinh doanh nói riêng ã tuân thủ theo úng chế ộ kế toán hiện hành quy ịnh v mở sổ, ghi chép và sử dụng các chứng từ liên quan, … ể ảm bảo số liệu kế toán ược phản ánh kịp thời, góp phần giúp cho ơn vị trong việc
ưa ra các chính sách kinh doanh.
4.1.2. Nhược điểm:
Bên cạnh những ưu iểm kể trên thì vẫn có những mặt hạn chế còn tồn tại:
- Nhân viên chưa t n dụng ược triệt ể các tiện ích và chức năng của phần m m kế toán, ví dụ như việc thu ti n khách hàng theo hóa ơn thì lại làm phiếu riêng, không sử dụng chức năng thu ti n trong thiết kế sẵn của phẩn m m.
- Các nghiệp vụ phát sinh chi phí, khi phản ánh vào phần m m, các phiếu chi không thống nhất trong việc phản ánh cột chi phí ghi vào cho từng ối tượng, có phiếu thì phản ánh nhưng phiếu thì không, làm mất i sự mạch lạc trong công tác kế toán.
- Đối với kinh doanh mặt hàng văn phòng phẩm a dạng như hiện tại, quá nhi u mặt hàng nhưng không có bảng kê hoàn chỉnh, các mã trong phần m m thì quá nhi u và có bị trùng lặp. Không kiểm kho theo tình hình thực tế mà chỉ dùng số liệu mua nh p trên giấy tờ, như thế có thể có những số liệu chưa ược phản ánh trong phần m m, hay việc hư hỏng thực tế nhưng không phát hiện ược.
4.2. Kiến nghị.
4.2.1. Về phương pháp kinh doanh.
Hiệninay, sự quanitâm hàngi ầu của cácidoanh nghiệpilà làmithế nàoi ể “sản phẩm” củaimình ượcitiêu thụ trênithị trường vài ược thịitrường chấpinh n v imặt giá cả, chấtilượng…Tiêu thụ “sản phẩm” ượcihay khôngicó nghĩaisống còni ối với các doanhinghiệp. Vì v y nên có chiến dịch quảng cáo, h u mãi phù hợp ể ưa hình ảnh của một Công ty thân thiện, uy tín ến gần với khách hàng hơn.
Cần hoàn thiện lực lượng nhân viên kinh doanh hơn vì có thể nói ây ược coi là “bộ mặt” ại diện cho Công ty, ấn tượng của KH ối với Công ty tốt hay xấu là một phần tác ộng của lực lượng này.
Tăng cường thêm nhân lực phòng kinh doanh và dự án, ể tiếp tục mở rộng thị trường ra bên ngoài.
Nâng cao trình ộ cho nhân viên bằng những khóa học ngắn hạn, hoặc những hội thảo ể mở rộng kiến thức và bổ sung kỹ năng làm việc ể mang lại hiệu quả trong công việc.
Là một trong những Công ty hoạt ộng trong lĩnh vực thiết kế, thi công cảnh quan xanh kết hợp kinh doanh thương mại, cần phải ảm bảo nguồn lao ộng năng ộng, sáng tạo và tác phong làm việc chuyên nghiệp. Đào tạo thêm nhân viên v thái ộ và văn phong làm việc, sắp xếp phù hợp với môi trường ối tác, như: với KH là Ngân hàng, những nhân viên ược cử qua làm việc nên là những nhân viên trẻ tuổi hoặc ít nhất cũng là người có thể giao tiếp lịch thiệp, biết chừng mực, cách cư xử với lãnh ạo cao cấp, không chỉ chăm vào yêu cầu kinh nghiệm. Còn ối với nhân viên làm việc ở bên ngoài trời, tùy theo công việc mà bố trí.
Hệ thống máy móc, công cụ sử dụng nên ược cải tiến và nâng cấp ể nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường ngày nay, nhất là các thiết bị văn phòng ể công việc ược hoàn thành trôi chảy hơn.
4.2.2. Về vấn đề kế toán.
Đi u quyếti ịnhi ến chất lượngicủaitổ chứcicông tácikế toánilà các nhâniviên kế toán, nên việcihoàn thiệni ầu tiên làibộ máyikế toán ởiCông ty. Công ty nên tạo i u kiện ể nângicaoitrình ộ của nhâniviên kế toán v nghiệp vụikiến thức và v viitính như: thường xuyênicho kếitoánitham dự cácilớp huấniluyện mới, tuyển dụngicác nhân viênicó trình ộ….
Trên cơisở khối lượngitính chấtinghiệp vụ mà bốitrí các cánibộ kếitoán phù hợp với trình ộichuyên môn,inghiệp vụ.
T n dụng, khai thác việc sử dụng phần m m như việc thu ti n KH, trả ti n nhà cung cấp ngay tại nút ứng dụng trên chứng từ hạch toán ban ầu nếu có thể.
Hạch toán chính xác, cụ thể hơn các nghiệpivụ kinhitế phátisinh, phân loại chi phí rõ ràng và thống nhất.
Các khoản chi cần ược lấy hóa ơn, chứng từ liên quan phù hợp, ể phản ánh khoản thuế GTGT i kèm ầy ủ nếu có.
Công tác quản lý kho nên có bảng kê hoàn chỉnh các mặt hàngimà Côngityi ang kinhidoanh ể kiểm soát chi tiết.
Với những mặt hàng nhỏ, chi phí thấp và thường xuyên ược ặt như bút bi, bìa, gôm, kéo, ghim, kẹp, giấy… có thể xây dựng ịnh mức tồn kho, số lượng từ 5 ến 10 chả hạn vì văn phòng cũng sẽ dễ phát sinh, khi KH cần gấp cũng có thể giao ngay, chi phí không quá lớn, không dễ hư hao hay mẫu mã thay ổi quá nhanh chóng, chất lượng cũng ít bị ảnh hưởng.
Luôn c p nh t và phản ánh kịp thời số lượng hàng tồn trong kho ể thu n tiện cho việc ặt hàng và cung cấp cho ơn hàng của khách. Khi hàng hóa ược nhân viên kinh doanh chuyên trách mua v , chứng từ ưa cho kế toán và thủ kho ể lưu trữ và ghi chép, phản ánh ngay khi ó thì sẽ không bị thất lạc hay thiếu sót, ồng thời chứng kiến, kiểm nh n hàng hóa nếu có thể.
L p bảng nh p - xuất - tồn kho, ịnh kỳ theo quý hoặc nửa năm kiểmikê thựcitế tình hình tồnikho,i ốiichiếu giữa các bộ ph n kế toán, hành chính nhân sự giữ kho và có thể nhân viên kinh doanh các mặt hàng ó tại kho.
TÓM TẮT CHƯƠNG
Từ thực trạng hiện tại của Công ty, có thể thấy ược những ưu iểm khá tích cực, mô hình không quá lớn nhưng ược xây dựng theo hướng chuyên doanh, tư tưởng kinh doanh tiến bộ, bộ máy kế toán hoạt ộng khá nhịp nhàng với nhau, sử dụng công nghệ làm cho công việc kế toán thực hiện cách trôi chảy và nhanh chóng và nhẹ nhàng hơn… Bên cạnh những khía cạnh ó, vẫn còn tồn ọng những nhược iểm không thể tránh khỏi. Việc kiệm người trong hệ thống nhân viên khiến công việc quá tải khi ến cao iểm hay bắt ầu của dự án hay hợp ồng, hệ thống khách hàng trong kinh doanh còn hẹp, trình ộ nhân viên còn có nhi u hạn chế, âu ó vẫn tồn tại chính sách chưa ược ổn thỏa với yêu cầu của người lao ộng, các phươngiphápihạchitoán hay cách t pihợpichiiphí khá ổn nhưng vẫn chưa ược thống nhất và mạch lạc… Từ những ưu và nhược iểm ược trình bày trong bài, một vài giải pháp, kiến nghị của bản thân ược ưa ra như những tham khảo ể có thể giúp hoàn thiện hơn cho doanh nghiệp, một vài cân nhắc ể bộ máy kế toán cũng như nhà quản trị có thể phát triển hơn.
KẾT UẬN
Có thểinói nhữngithành tựuimà Côngity ạt ượcinhư hiệninay làimột phầnikhông nhỏ củaicông tácikế toánitài chính. Tuyinhiên ể cóinhững bướciphát triểnimạnh mẽ hơn thìi òi hỏiiCông tyiphải tăng cườngicông táciquản lý, tổ chứcikịp thờiicông tácikế toáninhằmiphục vụ cóihiệu quảichoihoạt ộngikinh doanh.
Qua một thờiigianithựcit p tại Công Ty TNHH Quang Cảnh Xanh, em ã bước ầu ược làmiquenivới môi trường côngiviệcicủa mộtingườiikế toán thực thụ, bắt ầu thực tế với công việc mà lâu nay mình theo học tại trường, tham gia vàoicôngitácikế toán tại doanh nghiệp: trực tiếp làm những giấy tờ, chứng từ cho các nghiệp vụ phát sinh thực tế tại ơn vị như phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi, ược ến ngân hàng giao