5. Kết cấu và nội dung báo cáo
3.6.2. Chứng từ kế toán sử dụng
+ Bảng lương nhân viên. + Phiếu chi.
+ Sổ phụ của Ngân hàng, + Hóa ơn GTGT.
+ Bảng kê giá trị thanh toán. + Phiếu nghị thanh toán. + Các chứng từ liên quan…
Hàng tháng, kế toán t p hợp và kiểm tra các HD, chứng từ liên quan ến chi phí thuộc v bộ ph n quản lý doanh nghiệp, nh n bảng chấm công và tăng ca theo từng ngày từ phòng hành chính nhân sự, kế toán l p và tính bảng lương cho nhân viên,
khoản trích theo lương. Kế toán trưởng kiểm tra bảng kê giá trị thanh toán của các hóa ơn, bảng lương và hoàn thiện, Giám ốc xem xét ký duyệt bảng lương sau ó, kế toán nh n lại bảng lương, l p phiếu chi nếu trả bằng ti n mặt và l p UNC nếu trả lương qua Ngân hàng, cho ký nh n vào bảng lương chính thức.
3.6.3. Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 642
3.6.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Nh n ược thông báo ngày 08/10/2019 của Ngân hàng Á Châu (ACB) v khoản thu phí dịch vụ chuyển ti n HOME-BANKING là 103.600 ồng
Nợ TK 6427 103.600 Có TK 11211 103.600
Hình 3.6: Giao diện nhập liệu báo nợ cho nghiệp vụ TK 642.
“6421” – Chi phí nhân viên quản lý “6422” – Chi phí v t liệu quản lý
“6428” – Chi phí bằng ti n khác “6423” – Chi phí ồ dùng văn phòng
“6425” – Thuế, phí và lệ phí “6427” – Chi phí dịch vụ mua
Ngày 08/10/2019, thanh toán ti n cước iện thoại hotline Công ty cho Công ty Cổ phần Điện thoại di ộng Thành Công bằng ti n mặt, kế toán l p phiếu chi PC0920190023 (Phụ lục 13).
Nợ TK 6428 348.000 Có TK 1111 348.000
Ngày 10/10/2019, căn cứ vào xuất ã duyệt của Công ty v việc tặng ti n thai sản, kế toán làm UNC (Phụ lục 14) chuyển khoản 10.000.000 thanh toán ti n thai sản cho Kim Hà phòng kế toán.
Nợ TK 6427 10.000.000 Có TK 11211 10.000.000
Kế toán l p phiếu chi PC1120190033 (Phụ lục 15) ngày 08/11/2019 chi ti n hành chánh tháng 11/2019 cho nhân viên hành chính nhân sự lần 1 từ 29/10 ến 07/11/2019.
Nợ TK 6427 3.080.000
Có TK 1111 3.080.000
Căn cứ vào hợp ồng cho thuê nhà làm văn phòng Công ty với chủ nhà Anh Bảy, kế toán l p phiếu chi PC1220190041 (Phụ lục 16) ngày 11/10/2019 ể thanh toán ti n thuê nhà 30.000.000
Nợ TK 6427 30.000.000
Có TK 1111 30.000.000
Cuối kì, kế toán khóa sổ cái TK 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp).
3.7. Kế toán chi phí tài chính.3.7.1. Nội dung chi phí tài chính. 3.7.1. Nội dung chi phí tài chính.
Chi phí tài chính phát sinh tại doanh nghiệp thông thường hầu như chỉ có chi phí i vay và khoản lãi phải trả Ngân hàng PG v khoản ti n vay với mục ích bổ sung cho nguồn vốn kinh doanh, các khoản chi phí cho các giao dịch này.
3.7.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng.
Kế toán sẽ nh n sổ phụ ngân hàng, phiếu tính lãi i vay, giấy báo nợ Ngân hàng hoặc phiếu chi kế toán và sau ó phản ánh, hạch toán các nghiệp vụ phát sinh v chi phí tài chính này vào bên nợ của TK 635 - Chi phí tài chính, trên phần m m kế toán.
3.7.3. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Ngày 28/10/2019, nh n ược giấy báo nợ của Ngân hàng PGBank v việc trả lãi vay khế ước 90275 là 9.939.781 ồng.
Kế toán xác ịnh và ghi: Nợ TK 635 9.939.781 Có TK 11212 9.939.781
Cuối kì, kế toán khóa sổ cái TK 635 (Chi phí tài chính).
3.8. Kế toán thu nhập khác. 3.8.1. Nội dung thu nhập khác.
Phản ánh các khoản thu nh p khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt ộng kinh doanh của doanh nghiệp. Khoản thu nh p này chỉ chiếm giá trị nhỏ trong tổng số thu nh p của Công ty, chủ yếu là những khoản thu nh p như:
+ Thu nh p từ việc thanh lý quán cà phê cũ, bán cho nhân viên Công ty những ồ dùng, nguyên liệu của quán cà phê trước ây kinh doanh như: sữa, ường, mứt, ly tách, chén dĩa,…
+ Chênh lệch tài khoản ngân hàng với sổ tài khoản Công ty nhưng số ti n nhỏ không áng kể nên làm xử lý chênh lệch.
3.8.2. Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng.
+ Phiếu thu.
+ Biên bản thanh lý, nhượng bán.
Kế toán sử dụng TK 711 - “Thu nh p khác” ể phản ánh các khoản doanh thu này.
3.8.3. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Ngày 04/10/2019, thu ti n lãi tháng 09/2019 của chị Hiếu theo hợp ồng cho vay của hai bên. Kế toán l p phiếu thu PT1020190008 (Phụ lục 17) ngày 04/10/2019.
Kế toán xác ịnh và ghi vào TK như sau:
Nợ TK 1111 13.883.000 Có TK 711 13.883.000 Cuối kỳ, kế toán khóa sổ cái TK 711 (Thu nh p khác).
Hình 3.7: Giao diện nhập liệu phiếu thu của TK 711.
Ngày 14/10/2019 kế toán l p phiếu thu PT1020190015 (Phụ lục 18) thu ti n bán thanh lý nguyên liệu của quán cà phê cũ của Công ty.
Nợ TK 1111 1.021.000 Có TK 711 1.021.000
3.9. Kế toán chi phí thuế TNDN hiện hành.
3.9.1. Phương pháp xác định chi phí thuế TNDN hiện hành.
Thuế TNDN hiện hành là khoản thuế ược ghi nh n trong quá trình họa ộng kinh doanh dùng làm căn cứ xác ịnh kết quả kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp.
Chi phí thuế TNDN là tổng chi phí thuế TNDN hiện hành và thuế TNDN hoãn lại làm căn cứ ể xác ịnh kết quả kinh doanh lãi hay lỗ của doanh nghiệp.
Thời iểm xác ịnh:
+ Hàng quý, doanh nghiệp tự tính số ti n thuế TNDN tạm nộp cho Cơ quan thuế, không phải nộp tờ khai, ch m nhất vào ngày thứ 30 của quý sau.
+ Cuối nămitàiichính, làm tờ khaiiquyếtitoánithuế cho cả năm tài chính ó. * Cách xác ịnh:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế * thuế suất thuế TNDN
Thu nh p tính thuế = TNDN
Thu nh p chịu thuế - Thu nh p ược miễn - Lỗ ược kết chuyển Thu nh p
chịu thuế = TNDN
Doanh thu - Chi phí ược trừ + Các khoản thu nh p khác
3.9.2. Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng.
+ Các tờ khai quyết toán thuế TNDN hàng năm. + Thông báo và biên lai nộp thuế.
+ Chứng từ thuế có liên quan. Kế toán sử dụng các tài khoản:
+ Tài khoản 8211 - “Chi phí thuế TNDN hiện hành”.
Cuối quý, xác ịnh thuế TNDN tạm nộp, kế toán ghi sổ và hạch toán: Nợ TK 8211
Có TK 3334
Cuối kỳ, kế toán l p sổ cái TK 8211 (Chi phí thuế TNDN hiện hành). Cuối năm tài chính, kế toán kết chuyển.
Nếu Nợ TK 821 > Có TK 821 thì ghi: Nợ TK 911/Có TK 821 và ngược lại.
3.10. Kế toán xác định kết quả kinh doanh. 3.10.1. Cách xác định kết quả kinh doanh.
Kết quả kinh doanh của Công ty là kết quả cuối cùng của HĐKD và các hoạt ộng phát sinh trong kỳ, là chỉ tiêu phản ánh kết quả HĐKD chính, kết quả HĐTC và kết quả hoạt ộng khác.
Kết quả HĐKD là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với trị giá vốn của hàng bán, chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp. Trong Báo cáo kết quả HĐKD thì chỉ tiêu này ược gọi là “Lợi nhu n thuần từ HĐKD”.
Lợi nhu n thuần từ hoạt ộng =
kinh doanh Doanh thu thuần -
Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng
Kết quả HĐTC là số chênh lệch giữa các khoản doanh thu thuần và chi phí thuộc HĐTC.
Lợi nhu n thuần từ HĐTC = Doanh thu HĐTC - Chi phí tài chính Hoạt ộng khác là những hoạt ộng không diễn ra thường xuyên, không dự tình trước hoặc ít khả năng thực hiện. Kết quả hoạt ộng khác làisốichênhilệchigiữaicác khoản thuinh pivà chi phíikhác.
Lợi nhu n thuần từ hoạt ộng khác = Thu nh p khác - Chi phí khác Từ ó, ta có công thức tính:
Tổng
lợi nhu n trước thuế = TNDN Lợi nhu n từ + HĐKD Lợi nhu n từ + HĐTC Lợi nhu n từ hoạt ộng khác Tổng lợi nhu n sau thuế = Tổng lợi nhu n trước thuế TNDN - Thuế TNDN
Công ty sử dụng TK 911 “Xác ịnh kết quả kinh doanh” ể phản ánh kết quả HĐKD của kỳ hạch toán theo quy ịnh của cơ chế quản lý tài chính.
3.10.2.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu, chi phí ể xác ịnh kết quả kinh doanh. Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511 15.379.402.984
Nợ TK 515 30.526.329 Nợ TK 711 234.010.619 Có TK 911 15.643.939.932 Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911 13.419.863.969 Có TK 632 7.343.991.694 Có TK 635 63.960.630 Có TK 641 3.367.996.201 Có TK 642 2.643.915.444 Kết chuyển lãi: Nợ TK 911 2.224.075.963 Có TK 8211 444.815.192,6 Có TK 421 1.779.260.770,4 Cuối kỳ, kế toán l p sổ cái TK 911 (Xác ịnh kết quả kinh doanh)
3.11. Trìnhibàyithôngitinitrênibáoicáoikếtiquảihoạtiđộngikinhidoanh.
Từ các số liệu tổng hợp của sổ cái các TK doanh thu và chi phí, cuối kỳ, kế toán l p Báo cáo kết quả HĐKD.
ảng 3.10 áo cáoikết quả hoạt động kinh doanh quý 4/2019. Á iCÁ iKẾTiQUẢiH ẠTiĐỘNGiKINH D NH
STT Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số kỳ nay
(1) (2) (3) (4) (5)
1 Doanh thu BH & CCDV 01 VI.11 15.379.402.984
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0
3 Doanh thu thuần về H & CCDV(10 = 1 – 2) 10 15.379.402.984
4 Giá vốn bán hàng 11 VI.12 7.343.991.694
5 (20 = 10 – 11)ợi nhuận gộp về H & CCDV 20 8.035.411.290
6 Doanh thu HĐTC 21 30.526.329
7 Chi phí tàiichính 22 VI.13 63.960.630
- Trong ó:iChiiphí lãiivay 23
8 Chi phíibánihàng 24 VI.14 3.367.996.201 9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 VI.14 2.643.915.444
10 (30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25)ợi nhuận thuần từ HĐKD 30 1.990.065.344
11 Thu nh p khác 31 VI.11 234.010.619
12 Chi phí khác 32 VI.14 0
13 ợi nhuậnikhác (40 = 31 – 32) 40 234.010.619
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế(50 = 30 + 40) 50 2.224.075.963
15 Chi phíithuế TNDN hiệnihành 51 VI.8 444.815.192,6
16 Chí phí thuếiTNDNihoãn lại 52 0
17 (60 = 50i– 51 – 52)ợi nhuậnisau thuếiTNDN 60 1.779.260.770,4
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 0
TÓM TẮT CHƯƠNG
Công ty TNHH Quang Cảnh Xanh ược thành l p vào năm 2007 với xuất phát từ cửa hàng nhỏ bán cây xanh, phát triển lên thành doanh nghiệp chuyên doanh, vừa kinh doanh thương mại văn phòng phẩm, cây xanh, vừa cung cấp dịch vụ tư vấn thiết kế, thi công cảnh quan, cầu ường… Trong chương 3, thực trạng v doanh thu, chi phí và xác ịnh kết quả kinh doanh của Công ty sẽ ược trình bày một cách chi tiết theo như các khoảnimục doanhithu và chiiphí ã ược trìnhibày ở chương cơ sở lý lu n trước, từ hệ thống sổ sách chứng từ sử dụng i theo quy trình luân chuyển ến khâu nh p liệu phần m m các nghiệpivụ kinh tếiphát sinh, phảniánh lên sổ sách chi tiết ến tổng hợp. Cuối cùng là xác ịnhikếtiquảikinhidoanh, côngiviệciquanitrọng nhất trong kinhidoanh của doanh nghiệp, nó thể hiện việc kinh doanh của doanh nghiệp trong thời gian ó là khả quan hay không, người ta nhìn ra ược chi u hướng của nó ưa ra chính sách, xây dựng hướng i phù hợp cho doanh nghiệp của mình.
CHƯƠNGi4. NHẬNiX T VÀ KIẾNiNGHỊ 4.1. Nhậnixét.
Trong thờiigian thực t p ngắn hạn tại Công ty TNHH Quang Cảnh Xanh, cá nhân em nh n thấy công tác kế toán nói chung và kế toán doanh thu, chi phí và xác ịnh kết quả kinh doanh nói riêng có những ưu và nhược iểm sau ây:
4.1.1. Ưu điểm:
- Việc áp dụng mô hình tổ chức công tác kế toán t p trung ược coi là khá phù hợp, gọn nhẹ và thu n lợi trong việc nắm bắt và xử lý thông tin, sự việc ang diễn ra tại ơn vị, phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính của ơn vị. - Với mô hình kinh doanh vừa, v cơ bản phần m m kế toán Simba ang sử dụng
áp ứng ầy ủ các báo cáo theo quy ịnh của Nhà nước, phù hợp với doanh nghiệp chủ yếu kinh doanh thương mại dịch vụ xây dựng sản xuất.
- Nhân sự nội bộ phòng kiệm người, nên bao quát hầu như các công việc, tiết kiệm ược chi phí nhân viên, kế toán trưởng dễ dàng chỉ ạo i u hành công việc cũng như theo dõi công việc cá nhân.
- Hầu như mặt hàng văn phòng phẩm thường không ể tồn kho, như: mực in, các loại bìa, khi có ơn hàng thì mua nh p úng số lượng ó, như thế sẽ giúp cho doanh nghiệp tránh ược tình trạng ể kho bị hư hỏng hoặc giảm chất lượng, lỗi thời so bên ngoài thị trường.
- Áp dụng các sổ kế toán trên máy tính theo hình thức Nh t Ký Chung, ơn giản, dể hiểu.
- Hệ thống danh mục tài khoản kế toán sử dụng tại Công ty phù hợp với hoạt ộng kinh doanh, ược ghi chép và hạch toán theo úng yêu cầu ủa từng loại tài khoản.
- Mỗi phần hành trong phần m m sẽ có các báo cáo phục vụ cho người sử dụng ược thiết kế theo úng nhu cầu tùy chọn, khi cần báo thì chỉ cần xuất dữ liệu và in ra giấy, không tốn thời gian làm tay. Ví dụ như phần hành bán hàng, sẽ có 3 mục báo cáo lớn (báo cáo bán hàng - báo cáo công nợ khách hàng - báo cáo công nợ vụ việc), trong ó có báo cáo công nợ của một khách hàng cho ến nhi u khách hàng, các bảng kê hóa ơn theo mặt hàng, khách hàng, báo cáo kinh doanh theo từng hợp ồng vụ việc (xem kết quả lãi lỗ từng hợp ồng)… - Việc sử dụng phần m m tiết kiệm ược khá nhi u thời gian và khối lượng công
ược ghi chép vào phần m m rất nhanh chóng, việc lọc hay in các sổ tổng hợp hay chi tiết rất dễ dàng, phục vụ tốt cho công tác quản lý.
- Nhìn chung, công tác tổ chức kế toán nói chung và kế toán doanh thu, chi phí và xác ịnh kết quả kinh doanh nói riêng ã tuân thủ theo úng chế ộ kế toán hiện hành quy ịnh v mở sổ, ghi chép và sử dụng các chứng từ liên quan, … ể ảm bảo số liệu kế toán ược phản ánh kịp thời, góp phần giúp cho ơn vị trong việc
ưa ra các chính sách kinh doanh.
4.1.2. Nhược điểm:
Bên cạnh những ưu iểm kể trên thì vẫn có những mặt hạn chế còn tồn tại:
- Nhân viên chưa t n dụng ược triệt ể các tiện ích và chức năng của phần m m kế toán, ví dụ như việc thu ti n khách hàng theo hóa ơn thì lại làm phiếu riêng, không sử dụng chức năng thu ti n trong thiết kế sẵn của phẩn m m.
- Các nghiệp vụ phát sinh chi phí, khi phản ánh vào phần m m, các phiếu chi không thống nhất trong việc phản ánh cột chi phí ghi vào cho từng ối tượng, có phiếu thì phản ánh nhưng phiếu thì không, làm mất i sự mạch lạc trong công tác kế toán.
- Đối với kinh doanh mặt hàng văn phòng phẩm a dạng như hiện tại, quá nhi u mặt hàng nhưng không có bảng kê hoàn chỉnh, các mã trong phần m m thì quá nhi u và có bị trùng lặp. Không kiểm kho theo tình hình thực tế mà chỉ dùng số liệu mua nh p trên giấy tờ, như thế có thể có những số liệu chưa ược phản ánh trong phần m m, hay việc hư hỏng thực tế nhưng không phát hiện ược.
4.2. Kiến nghị.
4.2.1. Về phương pháp kinh doanh.
Hiệninay, sự quanitâm hàngi ầu của cácidoanh nghiệpilà làmithế nàoi ể “sản phẩm” củaimình ượcitiêu thụ trênithị trường vài ược thịitrường chấpinh n v imặt giá cả, chấtilượng…Tiêu thụ “sản phẩm” ượcihay khôngicó nghĩaisống còni ối với các doanhinghiệp. Vì v y nên có chiến dịch quảng cáo, h u mãi phù hợp ể ưa hình ảnh của một Công ty thân thiện, uy tín ến gần với khách hàng hơn.
Cần hoàn thiện lực lượng nhân viên kinh doanh hơn vì có thể nói ây ược coi là “bộ mặt” ại diện cho Công ty, ấn tượng của KH ối với Công ty tốt hay xấu là một phần tác ộng của lực lượng này.
Tăng cường thêm nhân lực phòng kinh doanh và dự án, ể tiếp tục mở rộng thị trường ra bên ngoài.
Nâng cao trình ộ cho nhân viên bằng những khóa học ngắn hạn, hoặc những hội thảo ể mở rộng kiến thức và bổ sung kỹ năng làm việc ể mang lại hiệu quả trong