5. Kết cấu và nội dung báo cáo
3.5.1. Nội dung chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng của Công ty là tất cả những khoản chi phí phục vụ cho quá trình tiêu thụ sản phẩm, bao gồm:
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài, tiếp khách…
+ Chi phí lương - ti n chiết khấu cho nhân viên bên ngoài trong việc bán sản phẩm.
+ Chi phí v n chuyển hàng hóa.
+ Chi phí sửa chữa - nhiên liệu cho xe tải phục vụ việc v n chuyển… + Một vài chi phí phát sinh trong việc liên quan ến bán hàng.
* Ti n chiết khấu cho nhân viên bán hàng:
- Vì Công ty chuyên cung cấp văn phòng phẩm và hợp ồng cây xanh cho những khách hàng quen thuộc và xuyên suốt như hệ thống Mobifone, nên Công ty chỉ chi ti n chiết khấu cho nhân viên bên Mobifone chuyên chịu trách nhiệm ặt hàng với ơn vị, mỗi người sẽ nh n ược 10% giá trị ơn hàng. * Còn lại, ối với các chi phí nêu trên, phải nộp v những chứng từ gốc như hóa ơn GTGT hoặc các giấy tờ liên quan, ầy ủ chữ ký duyệt của các cá nhân có trách nhiệm và sau ó kế toán xử lý ể lên sổ sách.
3.5.2. Trình tự luân chuyển và chứng từ kế toán sử dụng.
+ Sổ chi tiết công nợ của nhà cung cấp.
+ Bảng chiết khấu ti n lương cho nhân viên bán hàng. + Phiếu nghị thanh toán.
+ Hóa ơn GTGT. + Phiếu chi.
+ Phiếu thu phí dịch vụ. + Bảng kê giá trị thanh toán. + Sổ phụ ngân hàng.
Hàng tháng, khi phát sinh chi phí liên quan ến chi phí bán hàng thì kế toán sẽ nh n ược chứng từ như hóa ơn GTGT, phiếu thu phí dịch vụ, với ti n chiết khấu thì dựa vào dữ liệu của việc bán hàng từ phòng kinh doanh, nhân viên kinh doanh sẽ làm giấy nghị thanh toán và kế toán xuất dữ liệu từ phần m m cho ra sổ chi tiết công nợ của KH/nhà cung cấp trong tháng. Sau khi ược xem xét kí duyệt, sẽ ược chuyển lại kế toán l p phiếu chi/UNC lưu tại phòng kế toán. Các chứng từ ã l p chuyển cho Giám Đốc và kế toán trưởng kiểm tra ký duyệt, chuyển cho kế toán ti n mặt và ngân hàng ể chi ti n và lưu vào sổ quỹ, hoặc UNC thì chuyển cho ngân hàng.
3.5.3. Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 641
3.5.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Ngày 02/10/2019, kế toán l p phiếu chi PC1020190007 (Phụ lục 7) chi ti n ổ dầu xe tải cho tài xế theo HD 0000227 (Phụ lục 8) của Công ty TNHH Nhiên liệu Lan Anh.
Kế toán xác ịnh và ghi vào TK như sau:
Nợ TK 6418 454.545 Nợ TK 13311 45.454 Có TK 1111 500.000
Hình 3.5a: Giao diện màn hình lập phiếu chi TK 641.
“6411” – Chi phí nhân viên quản lý “6412” – Chi phí v t liệu quản lý
“6413” – Chi phí ồ dùng văn phòng
“6417” – Chi phí dịch vụ mua ngoài
(Chọn “Tiền mặt, Ngân hàng” -> “Phiếu chi” -> Nhập liệu)
Ngày 09/10/2019 chi trả ti n hoa hồng tháng 6 + 7 + 8 (10%) cho chị Lam bên chi nhánh Tổng Công ty Dịch vụ Viễn thông, kế toán l p phiếu chi PC1020190027 (Phụ lục 9).
Nợ TK 6418 6.990.000 Có TK 1111 6.990.000
Ngày 11/10/2019 kế toán l p phiếu chi PC1020190033 (Phụ lục 10) và tiến hành trả ti n chiết khấu văn phòng phẩm cho anh Nghĩa, chị Trung tháng 06 + 07/2019.
Nợ TK 6418 28.533.220 Có TK 1111 28.533.220
Ngày 07/11/2019 chi trả ti n phí lấy xác nh n số dư ngân hàng ACB, kế toán l p phiếu chi PC1120190027 (Phụ lục 11).
Nợ TK 6417 88.000 Có TK 1111 88.000
Ngày 31/12/2019, kế toán l p phiếu chi PC1220190084 (Phụ lục 12) trả ti n chiết khấu văn phòng phẩm tháng 10 + 11 cho anh Nghĩa bên Trung Tâm mạng lưới Mobifone Mi n Nam.
Nợ TK 6417 23.268.910
Có TK 1111 23.268.910 Cuối kì, kế toán khóa sổ cái TK 641 (Chi phí bán hàng).
3.6. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.3.6.1. Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp. 3.6.1. Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty là chi phí gián tiếp phục vụ cho quá trình quản lý liên quan ến toàn bộ hoạt ộng vủa doanh nghiệp bao gồm:
+ Chi phí nhân viên quản lý: lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ.(Lương óng bảo hiểm theo mức tối thiểu của vùng, tỷ lệ theo quy ịnh của Nhà nước, doanh nghiệp óng 21,5% bao gồm BHXH -17,5%, BHYT - 3%, BHTN - 1%, người lao ộng chịu 10,5% bao gồm BHXH - 8%, BHYT - 1,5%, BHTN - 1%) + Các khoản thuế, lệ phí: Thuế môn bài 2.000.000/năm.
+ Ti n hành chính (công tác phí: cơm trưa, iện thoại…), ồ dùng văn phòng: ầu tháng, kế toán chi tạm ứng cho bộ ph n hành chính khoản ti n 3 triệu ồng ể chi trả ti n cơm trưa và một vài thứ phát sinh nhỏ như photo ngoài, công chứng giấy tờ, grab… Sau ó, hành chính làm bảng kê giá trị các khoản thanh
toán và kẹp với các chứng từ ưa v kế toán ể tất toán khoản tạm ứng ó. Đồ dùng văn phòng khi thiếu sẽ báo cho hành chính kiêm thủ kho ể nh n theo yêu cầu cấp phát từ người dùng.
+ Chi phí thuê nhà, thuê máy in: theo hợp ồng và thỏa thu n làm việc giữa chủ cho thuê và Công ty trả hàng tháng, và khi có sự thay ổi thì bên cho thuê sẽ
ến làm việc lại với ại diện bên Công ty.
+ Phí ngoại giao của Ban Giám Đốc/nhân viên quản lý.
+ Ti n dịch vụ mua ngoài như phí dịch vụ ngân hàng, ti n cước internet, iện thoại hotline…
* Ti n lương nhân viên quản lý:
Cách tính lương: từ bảng chấm công chuẩn hàng tháng từ bộ ph n hành chính trình lên, kế toán tính lương cụ thể theo các quy ịnh của Công ty ban hành.
Lương thực lãnh =
Lương chính + Thu nh p khác + Phụ cấp + Chức vụ/Hiệu quả - Trích quỹ giữ lại (KPCĐ)
* Ngày công thực tế Công chuẩn từng tháng
Khoản bảo hiểm ược óng theo mức thấp nhất là mức lương vùng theo quy ịnh của Nhà nước, trên lương chính, không óng trên phần thu nh p khác, ối với nhân viên sau khi thử việc 3 tháng ã ký hợp ồng lao ộng với Công ty.
Lương của toàn bộ nhân viên và Ban Giám Đốc ược trả vào ngày 10 hàng tháng qua Ngân hàng PG do Công ty l p tài khoản.
3.6.2. Chứng từ kế toán sử dụng.
+ Bảng lương nhân viên. + Phiếu chi.
+ Sổ phụ của Ngân hàng, + Hóa ơn GTGT.
+ Bảng kê giá trị thanh toán. + Phiếu nghị thanh toán. + Các chứng từ liên quan…
Hàng tháng, kế toán t p hợp và kiểm tra các HD, chứng từ liên quan ến chi phí thuộc v bộ ph n quản lý doanh nghiệp, nh n bảng chấm công và tăng ca theo từng ngày từ phòng hành chính nhân sự, kế toán l p và tính bảng lương cho nhân viên,
khoản trích theo lương. Kế toán trưởng kiểm tra bảng kê giá trị thanh toán của các hóa ơn, bảng lương và hoàn thiện, Giám ốc xem xét ký duyệt bảng lương sau ó, kế toán nh n lại bảng lương, l p phiếu chi nếu trả bằng ti n mặt và l p UNC nếu trả lương qua Ngân hàng, cho ký nh n vào bảng lương chính thức.
3.6.3. Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 642
3.6.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Nh n ược thông báo ngày 08/10/2019 của Ngân hàng Á Châu (ACB) v khoản thu phí dịch vụ chuyển ti n HOME-BANKING là 103.600 ồng
Nợ TK 6427 103.600 Có TK 11211 103.600
Hình 3.6: Giao diện nhập liệu báo nợ cho nghiệp vụ TK 642.
“6421” – Chi phí nhân viên quản lý “6422” – Chi phí v t liệu quản lý
“6428” – Chi phí bằng ti n khác “6423” – Chi phí ồ dùng văn phòng
“6425” – Thuế, phí và lệ phí “6427” – Chi phí dịch vụ mua
Ngày 08/10/2019, thanh toán ti n cước iện thoại hotline Công ty cho Công ty Cổ phần Điện thoại di ộng Thành Công bằng ti n mặt, kế toán l p phiếu chi PC0920190023 (Phụ lục 13).
Nợ TK 6428 348.000 Có TK 1111 348.000
Ngày 10/10/2019, căn cứ vào xuất ã duyệt của Công ty v việc tặng ti n thai sản, kế toán làm UNC (Phụ lục 14) chuyển khoản 10.000.000 thanh toán ti n thai sản cho Kim Hà phòng kế toán.
Nợ TK 6427 10.000.000 Có TK 11211 10.000.000
Kế toán l p phiếu chi PC1120190033 (Phụ lục 15) ngày 08/11/2019 chi ti n hành chánh tháng 11/2019 cho nhân viên hành chính nhân sự lần 1 từ 29/10 ến 07/11/2019.
Nợ TK 6427 3.080.000
Có TK 1111 3.080.000
Căn cứ vào hợp ồng cho thuê nhà làm văn phòng Công ty với chủ nhà Anh Bảy, kế toán l p phiếu chi PC1220190041 (Phụ lục 16) ngày 11/10/2019 ể thanh toán ti n thuê nhà 30.000.000
Nợ TK 6427 30.000.000
Có TK 1111 30.000.000
Cuối kì, kế toán khóa sổ cái TK 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp).
3.7. Kế toán chi phí tài chính.3.7.1. Nội dung chi phí tài chính. 3.7.1. Nội dung chi phí tài chính.
Chi phí tài chính phát sinh tại doanh nghiệp thông thường hầu như chỉ có chi phí i vay và khoản lãi phải trả Ngân hàng PG v khoản ti n vay với mục ích bổ sung cho nguồn vốn kinh doanh, các khoản chi phí cho các giao dịch này.
3.7.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng.
Kế toán sẽ nh n sổ phụ ngân hàng, phiếu tính lãi i vay, giấy báo nợ Ngân hàng hoặc phiếu chi kế toán và sau ó phản ánh, hạch toán các nghiệp vụ phát sinh v chi phí tài chính này vào bên nợ của TK 635 - Chi phí tài chính, trên phần m m kế toán.
3.7.3. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Ngày 28/10/2019, nh n ược giấy báo nợ của Ngân hàng PGBank v việc trả lãi vay khế ước 90275 là 9.939.781 ồng.
Kế toán xác ịnh và ghi: Nợ TK 635 9.939.781 Có TK 11212 9.939.781
Cuối kì, kế toán khóa sổ cái TK 635 (Chi phí tài chính).
3.8. Kế toán thu nhập khác. 3.8.1. Nội dung thu nhập khác.
Phản ánh các khoản thu nh p khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt ộng kinh doanh của doanh nghiệp. Khoản thu nh p này chỉ chiếm giá trị nhỏ trong tổng số thu nh p của Công ty, chủ yếu là những khoản thu nh p như:
+ Thu nh p từ việc thanh lý quán cà phê cũ, bán cho nhân viên Công ty những ồ dùng, nguyên liệu của quán cà phê trước ây kinh doanh như: sữa, ường, mứt, ly tách, chén dĩa,…
+ Chênh lệch tài khoản ngân hàng với sổ tài khoản Công ty nhưng số ti n nhỏ không áng kể nên làm xử lý chênh lệch.
3.8.2. Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng.
+ Phiếu thu.
+ Biên bản thanh lý, nhượng bán.
Kế toán sử dụng TK 711 - “Thu nh p khác” ể phản ánh các khoản doanh thu này.
3.8.3. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Ngày 04/10/2019, thu ti n lãi tháng 09/2019 của chị Hiếu theo hợp ồng cho vay của hai bên. Kế toán l p phiếu thu PT1020190008 (Phụ lục 17) ngày 04/10/2019.
Kế toán xác ịnh và ghi vào TK như sau:
Nợ TK 1111 13.883.000 Có TK 711 13.883.000 Cuối kỳ, kế toán khóa sổ cái TK 711 (Thu nh p khác).
Hình 3.7: Giao diện nhập liệu phiếu thu của TK 711.
Ngày 14/10/2019 kế toán l p phiếu thu PT1020190015 (Phụ lục 18) thu ti n bán thanh lý nguyên liệu của quán cà phê cũ của Công ty.
Nợ TK 1111 1.021.000 Có TK 711 1.021.000
3.9. Kế toán chi phí thuế TNDN hiện hành.
3.9.1. Phương pháp xác định chi phí thuế TNDN hiện hành.
Thuế TNDN hiện hành là khoản thuế ược ghi nh n trong quá trình họa ộng kinh doanh dùng làm căn cứ xác ịnh kết quả kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp.
Chi phí thuế TNDN là tổng chi phí thuế TNDN hiện hành và thuế TNDN hoãn lại làm căn cứ ể xác ịnh kết quả kinh doanh lãi hay lỗ của doanh nghiệp.
Thời iểm xác ịnh:
+ Hàng quý, doanh nghiệp tự tính số ti n thuế TNDN tạm nộp cho Cơ quan thuế, không phải nộp tờ khai, ch m nhất vào ngày thứ 30 của quý sau.
+ Cuối nămitàiichính, làm tờ khaiiquyếtitoánithuế cho cả năm tài chính ó. * Cách xác ịnh:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế * thuế suất thuế TNDN
Thu nh p tính thuế = TNDN
Thu nh p chịu thuế - Thu nh p ược miễn - Lỗ ược kết chuyển Thu nh p
chịu thuế = TNDN
Doanh thu - Chi phí ược trừ + Các khoản thu nh p khác
3.9.2. Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng.
+ Các tờ khai quyết toán thuế TNDN hàng năm. + Thông báo và biên lai nộp thuế.
+ Chứng từ thuế có liên quan. Kế toán sử dụng các tài khoản:
+ Tài khoản 8211 - “Chi phí thuế TNDN hiện hành”.
Cuối quý, xác ịnh thuế TNDN tạm nộp, kế toán ghi sổ và hạch toán: Nợ TK 8211
Có TK 3334
Cuối kỳ, kế toán l p sổ cái TK 8211 (Chi phí thuế TNDN hiện hành). Cuối năm tài chính, kế toán kết chuyển.
Nếu Nợ TK 821 > Có TK 821 thì ghi: Nợ TK 911/Có TK 821 và ngược lại.
3.10. Kế toán xác định kết quả kinh doanh. 3.10.1. Cách xác định kết quả kinh doanh.
Kết quả kinh doanh của Công ty là kết quả cuối cùng của HĐKD và các hoạt ộng phát sinh trong kỳ, là chỉ tiêu phản ánh kết quả HĐKD chính, kết quả HĐTC và kết quả hoạt ộng khác.
Kết quả HĐKD là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với trị giá vốn của hàng bán, chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp. Trong Báo cáo kết quả HĐKD thì chỉ tiêu này ược gọi là “Lợi nhu n thuần từ HĐKD”.
Lợi nhu n thuần từ hoạt ộng =
kinh doanh Doanh thu thuần -
Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng
Kết quả HĐTC là số chênh lệch giữa các khoản doanh thu thuần và chi phí thuộc HĐTC.
Lợi nhu n thuần từ HĐTC = Doanh thu HĐTC - Chi phí tài chính Hoạt ộng khác là những hoạt ộng không diễn ra thường xuyên, không dự tình trước hoặc ít khả năng thực hiện. Kết quả hoạt ộng khác làisốichênhilệchigiữaicác khoản thuinh pivà chi phíikhác.
Lợi nhu n thuần từ hoạt ộng khác = Thu nh p khác - Chi phí khác Từ ó, ta có công thức tính:
Tổng
lợi nhu n trước thuế = TNDN Lợi nhu n từ + HĐKD Lợi nhu n từ + HĐTC Lợi nhu n từ hoạt ộng khác Tổng lợi nhu n sau thuế = Tổng lợi nhu n trước thuế TNDN - Thuế TNDN
Công ty sử dụng TK 911 “Xác ịnh kết quả kinh doanh” ể phản ánh kết quả HĐKD của kỳ hạch toán theo quy ịnh của cơ chế quản lý tài chính.
3.10.2.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu, chi phí ể xác ịnh kết quả kinh doanh. Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511 15.379.402.984
Nợ TK 515 30.526.329 Nợ TK 711 234.010.619 Có TK 911 15.643.939.932 Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911 13.419.863.969 Có TK 632 7.343.991.694 Có TK 635 63.960.630 Có TK 641 3.367.996.201 Có TK 642 2.643.915.444 Kết chuyển lãi: Nợ TK 911 2.224.075.963 Có TK 8211 444.815.192,6 Có TK 421 1.779.260.770,4 Cuối kỳ, kế toán l p sổ cái TK 911 (Xác ịnh kết quả kinh doanh)
3.11. Trìnhibàyithôngitinitrênibáoicáoikếtiquảihoạtiđộngikinhidoanh.
Từ các số liệu tổng hợp của sổ cái các TK doanh thu và chi phí, cuối kỳ, kế toán l p Báo cáo kết quả HĐKD.
ảng 3.10 áo cáoikết quả hoạt động kinh doanh quý 4/2019. Á iCÁ iKẾTiQUẢiH ẠTiĐỘNGiKINH D NH
STT Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số kỳ nay
(1) (2) (3) (4) (5)
1 Doanh thu BH & CCDV 01 VI.11 15.379.402.984
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0
3 Doanh thu thuần về H & CCDV(10 = 1 – 2) 10 15.379.402.984
4 Giá vốn bán hàng 11 VI.12 7.343.991.694
5 (20 = 10 – 11)ợi nhuận gộp về H & CCDV 20 8.035.411.290
6 Doanh thu HĐTC 21 30.526.329
7 Chi phí tàiichính 22 VI.13 63.960.630
- Trong ó:iChiiphí lãiivay 23
8 Chi phíibánihàng 24 VI.14 3.367.996.201 9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 VI.14 2.643.915.444
10 (30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25)ợi nhuận thuần từ HĐKD 30 1.990.065.344
11 Thu nh p khác 31 VI.11 234.010.619
12 Chi phí khác 32 VI.14 0
13 ợi nhuậnikhác (40 = 31 – 32) 40 234.010.619
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế(50 = 30 + 40) 50 2.224.075.963
15 Chi phíithuế TNDN hiệnihành 51 VI.8 444.815.192,6
16 Chí phí thuếiTNDNihoãn lại 52 0
17 (60 = 50i– 51 – 52)ợi nhuậnisau thuếiTNDN 60 1.779.260.770,4
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 0
TÓM TẮT CHƯƠNG