7. Tổng quan các nghiên cứu trước
1.2.1.4. Các phương pháp dự báo sử dụng trong lập dự toán thu NSNN ngành
ngành thuế
- Phương pháp ngoại suy: Các phương pháp mà ngành thuếđang sử dụng để dự báo số thu chủ yếu được thực hiện bằng phương pháp ngoại suy.
Phương pháp này giảđịnh rằng số thu tiếp tục diễn biến theo xu thế giống như với giai đoạn trước, với kỹ thuật so sánh đơn giản, dễ tính toán và dựa vào tính chất ngắn hạn của những thông tin, đặc biệt là dựa vào kinh nghiệm của các chuyên gia công tác lâu dài trong một lĩnh vực quản lý thu nhất định để suy diễn mức tăng trưởng, khả năng thu,... để dự báo những nguồn thu cụ thể.
Với cách thức tính toán như trên, phương pháp này không tính được đầy đủ, chính xác những thay đổi thu do ảnh hưởng của các yếu tố trong và ngoài nước tác động đến sự thay đổi tốc độ tăng trưởng, cấu trúc nền kinh tế trong tương lai. Hai phương pháp cơ bản mà ngành thuế thường sử dụng để dự báo số thu là:
+ Phương pháp chỉ số dự báo tổng hợp: Phương pháp này sử dụng các chỉ số để tính toán, xác định nguồn thu tổng thể theo khoản thu, sắc thuế, lĩnh vực hoặc địa bàn trong một kỳ nhất định. Nguồn thu được dự báo trên cơ sở giả định rằng tác động của cơ chế, chính sách hay sự thay đổi cấu trúc của nền kinh tế,... không làm quy luật thu bị phá vỡ.
Các chỉ số thường được sử dụng đó là chỉ số tỷ lệ tăng trưởng thu, chỉ số tỷ trọng thu và chỉ số tỷ lệđiều tiết trên GDP, ứng với mỗi chỉ số, có một phương pháp dự báo. Thông thường cả ba phương pháp trên đều được dùng để dự báo ngắn hạn, áp dụng đối với dự báo khoản thu, sắc thuế, địa bàn thu và tổng thu NSNN khi đánh giá kết quả thu NSNN hàng tháng, quý, năm và khi xây dựng dự toán thu hàng năm. Trước khi thực hiện dự báo, phải tiến hành phân tích, đánh giá tình hình thu trong kỳ để loại trừ/ tính thêm các khoản thu đột biến, đột xuất và bất thường phát sinh ngoài quy luật và có cơ sở dự báo các chỉ số tăng trưởng thu cho năm sau.
Do kỳ dự báo là tương đối ngắn, với quy định thu nộp thuế theo các văn bản pháp luật thuế hiện nay, sự ảnh hưởng của yếu tố kinh tế có độ trễ tối thiểu chậm hơn khoảng một tháng (thuế giá trị gia tăng) hoặc một quý (thuế thu nhập doanh nghiệp)… thậm chí cả năm (như thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, lệ phí môn bài)…“thì việc áp dụng phương pháp phân tích, dự báo như trên cũng cho kết quả tương đối sát. Tuy nhiên, đối với dự báo thu trung và dài hạn, thì phương pháp trên cho kết quả còn có sai lệch nhất định.”
Hạn chế của phương pháp này là chỉ tính toán được những khoản thu, sắc thuế phát sinh mang tính ổn định, những khoản thu mới, phát sinh đột biến, phát sinh ngoài quy luật thì phương pháp này không tính toán được. Cụ thể từng phương pháp như sau:
Phương pháp sử dụng tốc độ tăng trưởng thu
Phương pháp này căn cứ trên tốc độ tăng trưởng thu NSNN bình quân các năm (thường lấy là 5 năm) để tính số thu năm dự báo.
Tốc độ bình quân những năm gần nhất được tính theo công thức bình quân nhân của tốc độ tăng trưởng qua các năm:
Tốc độ tăng trưởng thu bình quân của n năm = (Số thuế năm t/ số thuế năm t-n)^(1/n)
Số thuế của năm dự báo = Số thuế của năm liền trước * Tốc độ tăng trưởng bình quân thu các năm (5 năm) gần nhất.
Phương pháp sử dụng chỉ số tỷ trọng thu
Chỉ số tỷ trọng thu được sử dụng để dự báo số thuế thu được trong một năm. Tỷ trọng là tỷ lệ (%) của số thuế thu được trong kỳđánh giá so với mức thu cả năm, được tính bằng công thức:
Tỷ trọng thu n tháng của năm X (%) =
Số thuế thu được của n tháng năm X
x 100 Số thuế thu được của cả năm X
Với một hệ thống chính sách ổn định, cơ chế thu nộp ổn định, kinh tế không có những biến động bất thường thì phương pháp này cho kết quả dự báo tương đối chính xác do mỗi khoản thu, sắc thuế của mỗi ngành hàng, địa bàn thu,“đối tượng nộp thuế có những quy luật sản xuất kinh doanh và thu nộp ngân sách đặc thù do yếu tố mùa vụ, thời tiết,...”
Phương pháp sử dụng chỉ số tỷ lệđiều tiết trên GDP
Thông thường được sử dụng để dự báo số thu cho cả năm sau, được tính bằng công thức:
T(x) = T(x-1) x GDP của năm (x)
Số thu thuếđược tính bằng tỷ lệđiều tiết về thuế trên GDP năm trước nhân (x) với GDP năm sau. Trong đó:
T(x) là số thuế thu được của năm x T(x-1) là số thuế thực thu năm (x-1)
+ Phương pháp dự báo vi mô: Là phương pháp dự báo nguồn thu trên cơ sở phân tích, tính toán cụ thể, chi tiết đến từng cơ sở, doanh nghiệp nộp thuế, để dự báo khả năng các nguồn thu trên một địa bàn hoặc cả nước trong kỳ dự báo. Để dự báo được nguồn thu, cần sử dụng một lượng lớn mẫu doanh nghiệp, cơ sở tính thuế tiêu biểu, từđó ước lượng lên tổng thể. Phương pháp này được sử dụng để tính toán các khoản thu từ khu vực doanh nghiệp, thu phí, lệ phí.
Nội dung của phương pháp này là:
“Tiến hành thu thập dữ liệu về tình hình sản xuất kinh doanh và thu nộp NSNN theo từng khu vực doanh nghiệp, sắc thuế và địa bàn thu.”
“Dữ liệu thu thập thông thường gồm kết quả thực hiện của cả năm trước, của 6 tháng đầu năm báo cáo, kế hoạch đầu tư phát triển, sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, ngành, địa bàn trong 6 tháng cuối năm báo cáo, của năm kế hoạch,...”
Nguồn dữ liệu chủ yếu được thu thập trên hệ thống“quản lý tờ khai thuế, các báo cáo thống kê thuế, thu thập trực tiếp từ doanh nghiệp hoặc trên các phương tiện thông tin đại chúng.”
Dự báo thu căn cứ những thông tin về sản lượng, giá bán,“doanh số, chi phí, thu nhập, số thuế đã nộp năm hiện tại,...”trên cơ sở dự báo những thay đổi trong năm sau về tình hình sản xuất kinh doanh, khả năng thu nộp NSNN, các cơ chế, chính sách dự kiến sẽ có hiệu lực trong kỳ dự báo đểước lượng, tính toán nguồn thu và dự báo khả năng thu nộp ngân sách của doanh nghiệp theo các quy trình nghiệp vụ quản lý thu để xác định dự toán thu cho năm sau.
Giả định tình hình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp trong mối liên hệ với những thay đổi chung về tăng trưởng kinh tế, hiệu quả sản xuất kinh doanh, giá cả thị trường của ngành hàng đó, địa phương đó, lĩnh vực đó,“năng lực quản lý của
cơ quan thuế trên địa bàn và các nhân tố về chính sách tác động làm ảnh hưởng, thay đổi nguồn thu.”
Cơ quan thuế cấp trên phải phối hợp, thảo luận với cơ quan thuế cấp dưới để làm rõ một số khoản thu trong dự toán. Do nền kinh tế biến động không ngừng, nguồn thu tại từng địa bàn lại có những đặc thù riêng, vì vậy,“cần thảo luận đểđánh giá chính xác các khoản thu ở từng địa bàn hàng năm.”
Hạn chế của phương pháp này là phải tính toán chi tiết đến từng doanh nghiệp, vì vậy, đòi hỏi phải có số liệu thống kê tối thiểu là trong một năm, với một lượng lớn mẫu tiêu biểu. Tuy nhiên, phương pháp này không rút ra được quy luật vận động, biến đổi của nguồn thu do tác động của những thay đổi của cấu trúc nền kinh tế nên mặc dù tính toán với khối lượng mẫu rất lớn nhưng kết quả dự báo thu chưa sát.“Chưa tính toán hết được tác động qua lại của các nhân tố khác nhau ảnh hưởng đến sản lượng tiêu thụ và giá bán như tăng trưởng GDP, mức tăng thu nhập trong dân cư, xu hướng tiêu dùng sản phẩm, các chi phí đầu vào có liên quan phục vụ cho việc sản xuất, tiêu thụ,... Bên cạnh đó, dự báo này chỉđược thực hiện đối với từng doanh nghiệp, từng ngành.”
- Phương pháp sử dụng các mô hình dự báo thu hiện đại
Hiện nay, tại Tổng cục Thuế, bên cạnh việc sử dụng các phương pháp dự báo thu theo các phương pháp truyền thống nêu trên cũng đã bước đầu nghiên cứu và ứng dụng một số mô hình dự báo thu hiện đại trong dự báo một số sắc thuế lớn như thuế giá trị gia tăng (GTGT), thu nhập cá nhân (TNCN), tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thu nhập doanh nghiệp (TNDN),... thông qua một số mô hình dự báo như: mô hình hồi quy, mô hình bảng cân đối liên ngành đầu vào - đầu ra (bảng I-O), mô hình dự báo ngắn hạn theo tháng,...
Các mô hình dự báo thu hiện đại có ưu điểm là căn cứ tính toán khoa học, có thểđánh giá được tác động của từng yếu tố giảđịnh đầu vào đến kết quả dự báo đầu ra của mô hình, có thể dự báo cho trung và dài hạn. Tuy nhiên dự báo thu bằng mô hình đòi hỏi phải có nguồn cơ sở dữ liệu chính xác, đầy đủ bao gồm cả dữ liệu trong nội bộ ngành thuế cũng như dữ liệu thống kê và dự báo liên quan đến các chỉ tiêu