7. Tổng quan các nghiên cứu trước
2.2.2. Phân tích thực trạng xây dựng dự toán thu NSNN dựa trên cơ sở kiểm soát
soát dự báo thu NSNN tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp giai đoạn năm
2016 - 2018
Tổng số thu ngân sách trên địa bàn ước thực hiện năm 2016 là“4.952.390 triệu đồng (chưa kể số thu xổ số kiến thiết là 1.299.532 triệu đồng), so với dự toán UBND tỉnh giao đạt 109,99%, bằng 128,30% so với thực hiện cùng kỳ năm 2015.
Tổng số thu NSNN tính cân đối ước thực hiện năm 2016 là 4.858.185 triệu đồng, so với dự toán Bộ Tài chính giao đạt 107,96%, so với dự toán phấn đấu đạt 100,38% và bằng 132,39% so với thực hiện cùng kỳ năm 2015.”
Tổng số thu cân đối trừ tiền sử dụng đất ước thực hiện là“4.431.365 triệu đồng, so với dự toán Bộ Tài chính giao đạt 106,78% và bằng 134,86% so với thực hiện cùng kỳ năm 2015.”
Tính theo nguồn thu sắc thuế (không kể nguồn thu tiền bán nhà thuộc sở hữu nhà nước):“Có 10/14 chỉ tiêu thu ước thực hiện hoàn thành vượt mức dự toán Bộ Tài chính giao gồm: Thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước trung ương; Thuế TNCN; Tiền sử dụng đất; Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; Thu tiền thuê đất, mặt nước; Thuế bảo vệ môi trường; Lệ phí trước bạ; Phí - lệ phí tính cân đối; Thu cố định tại xã và Thu cấp quyền khai thác khoáng sản. Dự kiến còn 04/14 chỉ tiêu thu không đạt dự toán Bộ Tài chính giao gồm: Thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước địa phương đạt 88,31%; Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đạt 73,91%; Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh đạt 95,23% và Thu khác ngân sách đạt 93,58%.”
So với thực hiện cùng kỳ năm 2015: Có 9/14 nguồn thu, sắc thuế có mức tăng trưởng đạt cao hơn số thu năm 2015 gồm: doanh nghiệp nhà nước địa phương; Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh; Thuế TNCN; Thu tiền sử dụng đất; Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; Tiền thuê mặt đất, mặt nước; Thuế bảo vệ môi trường; Lệ phí trước bạ và Thu cấp quyền khai thác khoáng sản. Còn 05/14 nguồn thu có mức tăng thấp hơn số thu thực hiện năm 2015 gồm: Doanh nghiệp nhà nước trung ương đạt 99,60%; doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đạt 84,76%; Phí - lệ phí tính cân đối đạt 89,69%; Thu khác ngân sách đạt 87,06% và Thu cốđịnh tại xã đạt 92,84%.
Tổng số thu ngân sách trên địa bàn ước thực hiện năm 2017 là“6.675.042 triệu đồng (kể cả số thu xổ số kiến thiết là 1.474.712 triệu đồng), so với dự toán UBND tỉnh giao đạt 102,46%, bằng 106,33% so với thực hiện cùng kỳ năm 2016.”
Nếu“so với dự toán Bộ Tài chính giao đạt 103,01%, so với dự toán phấn đấu đạt 96,65% và bằng 108,14% so với thực hiện cùng kỳ năm 2016. Nếu trừ tiền sử dụng đất, xổ số kiến thiết số thu còn lại là 4.653.033 triệu đồng, so với dự toán Bộ Tài chính giao đạt 96,34% và bằng 105,66% so với thực hiện cùng kỳ năm 2016.”
Tính theo nguồn thu sắc thuế (không kể nguồn thu tiền bán nhà thuộc sở hữu nhà nước): Có 10/15 chỉ tiêu thu ước thực hiện hoàn thành vượt mức dự toán Bộ Tài chính giao gồm: Thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước địa phương; Thu xổ số kiết thiết; thu từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh; Tiền sử dụng đất; Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; Thu tiền thuê đất, mặt nước; Lệ phí trước bạ; Phí - lệ phí tính cân đối; Thu khác ngân sách và Thu cốđịnh tại xã. Dự kiến còn 05/15 chỉ tiêu thu không đạt dự toán Bộ Tài chính giao gồm: Khu vực doanh nghiệp nhà nước trung ương đạt 82,93%; doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đạt 73,51%; Thuế TNCN đạt 90,26%; Thuế bảo vệ môi trường đạt 80,36%; Thu cấp quyền khai thác khoáng sản đạt 37,90%.
So với thực hiện cùng kỳ năm 2016: Có 11/15 nguồn thu, sắc thuếđều có mức tăng trưởng đạt cao hơn số thu năm 2016 gồm: Thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước địa phương; Thu xổ số kiến thiết; thu từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh; Thuế TNCN; Thu tiền sử dụng đất; Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; Tiền thuê mặt đất, mặt nước; Lệ phí trước bạ; Phí - lệ phí tính cân đối; Thu khác ngân sách đạt và Thu cố định tại xã. Còn 04/15 nguồn thu có mức tăng thấp hơn số thu thực hiện cùng kỳ năm 2016 gồm: Thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước trung ương đạt 93,55%; doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đạt 86,73%; Thuế bảo vệ môi trường đạt 86,07% và Thu cấp quyền khai thác khoáng sản đạt 23,42%.
Tổng số thu ngân sách trên địa bàn ước thực hiện năm 2018 là 6.855.144 triệu đồng (kể cả số thu xổ số kiến thiết là 1.383.645 triệu đồng), so với dự toán UBND tỉnh giao đạt 103,47%, bằng 103,33% so với thực hiện cùng kỳ năm 2017.
Nếu“so với dự toán Bộ Tài chính giao đạt 104,10%, so với dự toán phấn đấu đạt 95,50% và bằng 102,33% so với thực hiện cùng kỳ năm 2017. Nếu trừ tiền sử dụng đất, xổ số kiến thiết số thu còn lại là 4.656.769 triệu đồng, so với dự toán Bộ Tài chính giao đạt 95,72% và bằng 101,64% so với thực hiện cùng kỳ năm 2017.”
Tính theo nguồn thu sắc thuế“(không kể nguồn thu tiền bán nhà thuộc sở hữu nhà nước): Có 12/16 chỉ tiêu thu ước thực hiện hoàn thành vượt mức dự toán Bộ Tài chính giao gồm: Thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước địa phương; doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; Thu xổ số kiến thiết; Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh; Thuế TNCN; Tiền sử dụng đất; Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; Thu tiền thuê đất, mặt nước; Lệ phí trước bạ; Thu khác ngân sách; Thu cốđịnh tại xã và Thu cấp quyền khai thác khoáng sản. Dự kiến còn 04/16 chỉ tiêu thu không đạt dự toán Bộ Tài chính giao gồm: Thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước trung ương đạt 87,78%; Thuế bảo vệ môi trường đạt 74,05%; Phí - lệ phí tính cân đối đạt 87,33% và thu lợi nhuận còn lại.”
So với thực hiện cùng kỳ năm 2017: Có 12/16 nguồn thu, sắc thuếđều có mức tăng trưởng đạt cao hơn số thu năm 2017 gồm: Thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước trung ương; doanh nghiệp nhà nước địa phương; Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh; Thuế TNCN; Thu tiền sử dụng đất; Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; Tiền thuê mặt đất, mặt nước; Lệ phí trước bạ; Thu khác ngân sách;“Thu cố định tại xã; Thu cấp quyền khai thác khoáng sản và thu lợi nhuận còn lại. Còn 04/16 nguồn thu có mức tăng thấp hơn số thu thực hiện cùng kỳ năm 2017 gồm:”Thu từ khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đạt 74,18%; Thu xổ số kiến thiết đạt 93,62%; Thuế bảo vệ môi trường đạt 88,65%; Phí - lệ phí tính cân đối đạt 63,43%.
Bảng 2.3. So sánh dự toán thu NSNN Cục Thuế xây dựng với ước thực hiện thu NSNN giai đoạn năm 2016 - 2018
Stt Nội dung
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Dự toán thu 2016 Ước thực hiện 2016 Chênh lệch 2016 Dự toán thu 2017 Ước thực hiện 2017 Chênh lệch 2017 Dự toán thu 2018 Ước thực hiện 2018 Chênh lệch 2018 TỔNG THU TÍNH CÂN ĐỐI 4.633.000 4.858.185 225.185 6.039.100 6.675.042 635.942 6.336.000 6.855.144 519.144 1
Khu vực doanh nghiệp
nhà nước trung ương 160.000 204.179 44.179 200.000 190.164 -9.836 180.000 188.737 8.737 2
Khu vực doanh nghiệp
nhà nước địa phương 350.000 335.596 14.404 290.000 380.208 90.208 360.000 388.079 28.079
3
Khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước
ngoài 60.000 59.132 868 62.000 51.455 -10.545 31.000 35.328 4.328 4
Khu vực kinh tế ngoài
quốc doanh 650.000 676.147 26.147 800.000 927.922 127.922 870.000 969.202 99.202 5 Thuế thu nhập cá nhân 320.000 339.977 19.977 390.000 370.060 -19.940 460.000 471.675 11.675 6 Thu tiền sử dụng đất 360.000 426.819 66.819 55.000 547.297 492.297 600.000 814.729 214.729 7 Thuế bảo vệ môi trường 2.290.000 2.280.804 9.196 1.900.000 1.956.678 56.678 1.700.000 1.726.743 26.743 8 Lệ phí trước bạ 135.000 180.386 45.386 210.000 209.350 -650 220.000 242.947 22.947 9 Các loại thuế khác 308.000 355.145 47.145 772.100 567.196 - 204.904 615000 634.060 19.060 10 Thu xổ số kiến thiết 1.360.000 1.474.712 114.712 1.300.000 1.383.645 83.645 Nguồn: Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp
Nhìn chung số thu ước thực hiện giai đoạn năm 2016 - 2018 vượt dự toán pháp lệnh đã được giao“và số thu ngân sách tăng lên qua các năm.”Nguyên nhân do ngay từđầu năm Cục Thuếđã triển khai tăng cường công tác chỉđạo thu toàn ngành tập trung lực lượng đôn đốc người nộp thuế nộp đủ các loại thuế, khoản thu vào NSNN nhất là các khoản thuế phải nộp theo kiến nghị của Kiểm toán nhà nước, Đoàn Thanh tra, Kiểm tra… Đồng thời đẩy mạnh công tác đôn đốc thu hồi nợ, thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.
Tuy nhiên,“vẫn còn vài chỉ tiêu thu không đạt dự toán Bộ Tài chính giao do các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực nông, lâm, thủy sản đang gặp khó khăn về thị trường và giá cả xuất khẩu, vì phải cạnh tranh quyết liệt đối với các nước
trong khu vực. Do ảnh hưởng của suy thoái kinh tế, thị trường quốc tế bị thu hẹp, giá bán sản phẩm luôn có chiều hướng giảm, chính sách bảo hộ hàng hóa sản xuất trong nước của các nước nhập khẩu, hiệu quả kinh doanh thấp, hàng tồn kho lớn, âm thuế liên tục đã làm giảm số thu nộp NSNN. Do ý thức của người nộp thuế, chưa chủđộng, tự giác còn mang tính đối phó với cơ quan thuế.
Ngoài ra, có sự chênh lệch lớn giữa số thu ước thực hiện với số dự toán thu Cục Thuế xây dựng giai đoạn năm 2016 - 2018 bình quân hơn 460 tỷ đồng nếu so với số thu NSNN hằng năm tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp và phần lớn các khoản có sự chênh lệch đáng kể.“Từ đó cho thấy công tác xây dựng dự toán thu NSNN tại Cục Thuế còn nhiều bất cập, hạn chế mà trọng yếu là công tác dự báo thu. Hàng năm sau khi báo cáo dự toán thu NSNN trên địa bàn với Tổng cục Thuế, bộ phận lập dự toán tại Cục Thuế phải điều chỉnh lại dự toán nhiều lần để xác định số liệu dự toán phù hợp nhất. Điều đó cho thấy, vẫn còn nhiều khó khăn, bất cập cần phải hoàn thiện để nâng cao chất lượng xây dựng dự toán thu NSNN dựa trên kiểm soát dự báo thu NSNN tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp. Việc kiểm soát dự báo thu để xây dựng dự toán thu chưa thực hiện chặt chẽ, chưa đáp ứng các nguyên tắc trong dự báo thu, chưa thể hiện được vai trò dự báo thu NSNN.”
Xuất phát từ nhiều nguyên nhân cả khách quan lẫn chủ quan, đòi hỏi cán bộ, công chức làm công tác xây dựng dự toán thu dựa trên kiểm soát dự báo thu NSNN phải có đủ kinh nghiệm, năng lực phán đoán, kiến thức tổng hợp, trình độ chuyên môn nghiệp vụ sâu.“Việc dự báo phải được tiến hành một cách toàn diện, sâu sắc kèm theo những đánh giá xác đáng, phân định được những nhân tố ảnh hưởng khách quan, chủ quan, chính yếu và thứ yếu tác động đến kết quả thu. Từ những phân tích đúng đắn, đánh giá chính xác, với trình độ và năng lực của mình, cán bộ, công chức có thể kiểm soát dự báo thu, dự báo sát với xu hướng vận động, biến đổi của nguồn thu, những thuận lợi và khó khăn sẽ gặp phải trong quá trình quản lý thu, từ đó có những cách thức hiệu quả nhằm hoàn thiện kiểm soát dự báo thu để xây dựng dự toán thu NSNN ngày càng chính xác, sát với thực tế.”