Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NGÂN SÁCH XÃ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KỲ ANH, TỈNH HÀ TĨNH
2.2. Quản lý ngân sách xã ở huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh
2.2.1. Quy định phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi của ngân sách các cấp trong thời kỳ ổn định ngân sách 2011-2015
Ngày 24 tháng 12 năm 2010, tại kỳ họp Hội đồng nhân dân tỉnh Hà Tĩnh khóa XV, kỳ họp thứ 19 đã phê chuẩn Nghị quyết số 136/2010/NQ- HĐND về quy định phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi các cấp ngân sách; tỷ lệ phần trăm phân chia nguồn thu giữa các cấp ngân sách địa phương năm 2011, theo đó đã Quy định phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi của ngân sách cấp huyện và ngân sách xã, thị trấn nhƣ sau:
* Nguồn thu của ngân sách cấp huyện.
+ Các khoản thu ngân sách cấp huyện hưởng 100%.
- Các khoản phí, lệ phí thu từ các hoạt động do cấp huyện quản lý.
- Thu sự nghiệp do cấp huyện quản lý theo quy định của pháp luật.
- Tiền đền bù thiệt hại đất, tài sản trên đất do cấp huyện quản lý.
- Thu xử phạt hành chính trong các lĩnh vực do cấp huyện quản lý.
- Thu viện trợ không hoàn lại của các tổ chức, cá nhân nước ngoài trực tiếp cho ngân sách cấp huyện theo quy định của pháp luật.
- Đóng góp của các tổ chức, cá nhân để đầu tƣ xây dựng cơ sở hạ tầng cho Ngân sách cấp huyện theo quy định của pháp luật.
- Đóng góp tự nguyện của các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước cho ngân sách cấp huyện theo quy định của pháp luật.
- Thu chuyển nguồn từ năm trước chuyển sang.
- Thu kết dƣ ngân sách.
- Thu bổ sung từ ngân sách tỉnh.
- Thu khác theo quy định của pháp luật.
+ Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa ngân sách cấp huyện và các cấp ngân sách thực hiện nhƣ sau:
Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa Ngân sách Trung ương và Ngân sách địa phương theo quy định tại Khoản 2, Điều 30 Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 của Chính phủ, bao gồm:
- Thuế giá trị gia tăng, không kể thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập khẩu.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp (không kể thuế thu nhập doanh nghiệp của đơn vị hạch toán toàn ngành).
- Thuế thu nhập cá nhân.
- Thuế chuyển thu nhập ra nước ngoài không kể thuế chuyển thu nhập ra nước ngoài từ hoạt động thăm dò khai thác dầu khí.
- Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa, dịch vụ trong nước.
- Phí xăng dầu.
Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa ngân sách tỉnh, ngân sách huyện, thành phố, thị xã (gọi tắt là ngân sách huyện), và ngân sách xã, phường, thị trấn (gọi tắt là ngân sách xã):
- Thuế nhà, đất.
- Thuế sử dụng đất nông nghiệp.
- Thuế Tài nguyên.
- Tiền sử dụng đất.
- Thuế môn bài.
- Lệ phí trước bạ.
* Nhiệm vụ chi của ngân sách cấp huyện.
+ Chi đầu tƣ phát triển:
- Chi xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội do huyện, thành phố, thị xã quản lý.
- Chi đối ứng các dự án, chương trình mục tiêu
- Các khoản chi đầu tƣ phát triển khác theo quy định của pháp luật.
+ Chi thường xuyên.
- Các hoạt động về giáo dục bậc trung học cơ sở, tiểu học cơ sở, giáo dục mầm non và các hoạt động có liên quan đến giáo dục do cấp huyện quản lý.
- Các hoạt động về đào tạo nghề, đào tạo ngắn hạn và các loại hình đào tạo khác do cấp huyện tổ chức quản lý
- Hỗ trợ các hoạt động về lĩnh vực y tế do cấp huyện quản lý.
- Các hoạt động sự nghiệp văn hóa-thông tin; thể dục-thể thao, tuyên truyền phổ biến pháp luật, đảm bảo xã hội và các sự nghiệp khác do cấp huyện quản lý.
- Các hoạt động sự nghiệp kinh tế do cơ quan cấp huyện quản lý:
a- Nông nghiệp, ngƣ nghiệp, lâm nghiệp, thủy lợi, chuyển giao công nghệ b- Giao thông.
c- Công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp, thương mại du lịch, tài nguyên, môi trường.
d- Sự nghiệp kiến thiết thị chính.
e- Các sự nghiệp kinh tế khác.
- Quốc phòng, an ninh và trật tự an toàn xã hội a- Quốc phòng:
Công tác giáo dục quốc phòng toàn dân.
Công tác tuyển quân và đón tiếp quân nhân hoàn thành nghĩa vụ quân sự trở về.
Đăng ký quân nhân dự bị.
Tổ chức huấn luyện cán bộ dân quân tự vệ (do cấp huyện trực tiếp điều động).
Chi trả phụ cấp thực hiện pháp lệnh dân quân tự vệ.
Thực hiện một số nhiệm vụ khác về đảm bảo quốc phòng theo quy định.
b- An ninh và trật tự an toàn xã hội.
Tuyên truyền, giáo dục phong trào quần chúng bảo vệ an ninh.
Hỗ trợ các chiến dịch giữ gìn an ninh và trật tự an toàn xã hội.
Hỗ trợ sơ kết, tổng kết phong trào quần chúng bảo vệ an ninh tổ quốc.
Hỗ trợ hoạt động an ninh trật tự cơ sở.
Thực hiện một số nhiệm vụ khác về đảm bảo an ninh theo quy định.
- Hoạt động của các cơ quan Nhà nước cấp huyện.
- Hoạt động của các tổ chức Đảng Cộng sản Việt Nam cấp huyện.
- Hoạt động của các cơ quan cấp huyện: Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, Đoàn thanh niên Cộng sản Hồ Chí Minh, Hội cựu chiến binh Việt Nam, Hội phụ nữ Việt Nam, Hội nông dân Việt Nam.
- Hỗ trợ cho các tổ chức xã hội, các hội xã hội nghề nghiệp cấp huyện theo quy định của pháp luật.
- Các khoản chi khác theo phân cấp của tỉnh.
- Chi tạo nguồn thực hiện cải cách tiền lương.
- Các khoản chi khác theo quy định của pháp luật.
+ Chi bổ sung cho ngân sách cấp xã, thị trấn.
Nguồn thu và nhiệm vụ chi của ngân sách cấp xã
* Nguồn thu của ngân sách xã, thị trấn.
+ Các khoản thu được hưởng 100%.
- Các khoản phí, lệ phí thu từ các hoạt động do xã, thị trấn quản lý.
- Thu từ sử dụng quỹ đất công ích và thu hoa lợi công sản khác.
- Thu từ hoạt động sự nghiệp nộp ngân sách xã, thị trấn theo quy định của pháp luật.
- Tiền đền bù thiệt hại đất, tài sản trên đất do xã, thị trấn quản lý.
- Thu xử phạt hành chính trong các lĩnh vực do xã, thị trấn quản lý.
- Viện trợ không hoàn lại của các tổ chức, cá nhân ở nước ngoài trực tiếp cho xã theo quy định của pháp luật.
- Các khoản đóng góp của các tổ chức cá nhân: gồm đóng góp theo quy định của pháp luật, đóng góp tự nguyện cho ngân sách xã do Hội đồng nhân dân xã, thị trấn quyết định đƣa vào ngân sách quản lý.
- Thu chuyển nguồn từ năm trước chuyển sang.
- Thu kết dƣ ngân sách.
- Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên.
- Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật.
+ Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa ngân sách cấp huyện và các cấp ngân sách thực hiện nhƣ sau:
Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa Ngân sách Trung ương và Ngân sách địa phương theo quy định tại Khoản 2, Điều 30 Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 của Chính phủ, bao gồm:
- Thuế giá trị gia tăng, không kể thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập khẩu.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp (không kể thuế thu nhập doanh nghiệp của đơn vị hạch toán toàn ngành).
- Thuế thu nhập cá nhân.
- Thuế chuyển thu nhập ra nước ngoài không kể thuế chuyển thu nhập ra nước ngoài từ hoạt động thăm dò khai thác dầu khí.
- Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa, dịch vụ trong nước.
- Phí xăng dầu.
Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa ngân sách tỉnh, ngân sách huyện, thành phố, thị xã (gọi tắt là ngân sách huyện), và ngân sách xã, phường, thị trấn (gọi tắt là ngân sách xã):
- Thuế nhà, đất.
- Thuế sử dụng đất nông nghiệp.
- Thuế Tài nguyên.
- Tiền sử dụng đất.
- Thuế môn bài.
- Lệ phí trước bạ.
* Nhiệm vụ chi của ngân sách xã, thị trấn.
+ Chi đầu tƣ phát triển:
- Chi xây dựng kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội không có khả năng thu hồi vốn do xã quản lý.
- Chi đầu tƣ xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội của xã từ nguồn huy động đóng góp của các tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật.
- Các khoản chi đầu tƣ phát triển khác theo quy định của pháp luật.
+ Chi thường xuyên:
- Chi cho hoạt động của các cơ quan Nhà nước xã, thị trấn.
- Kinh phí hoạt động của cơ quan Đảng Cộng sản Việt Nam ở xã, thị trấn.
- Kinh phí hoạt động của các tổ chức chính trị xã hội ở xã, thị trấn (Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, Đoàn thanh niên Cộng sản Hồ Chí Minh, Hội cựu chiến binh Việt Nam, Hội phụ nữ Việt Nam, Hội nông dân Việt Nam).
- Đóng Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho cán bộ và các đối tƣợng khác theo chế độ quy định.
- Chi cho công tác dân quân tự vệ, trật tự an toàn xã hội.
a- Chi huấn luyện dân quân tự vệ, các khoản phụ cấp thuộc huy động dân quân tự vệ và các khoản chi khác về dân quân tự vệ thuộc nhiệm vụ chi của ngân sách xã, thị trấn theo quy định của pháp luật.
b- Chi thực hiện đăng ký nghĩa vụ quân sự, công tác nghĩa vụ quân sự khác thuộc nhiệm vụ chi của ngân sách xã, thị trấn theo quy định của pháp luật.
c- Chi tuyên truyền, vận động và tổ chức phong trào bảo vệ an ninh trật tự, an toàn xã hội trên địa bàn xã, thị trấn.
d- Các khoản chi khác theo chế độ quy định.
- Chi cho công tác xã hội và hoạt động văn hóa thông tin, thể dục, thể thao do xã, thị trấn quản lý.
a- Trợ cấp hàng tháng cho cán bộ xã, thị trấn nghỉ việc theo chế độ quy định (riêng khoản trợ cấp hàng tháng cho cán bộ xã, thị trấn nghỉ việc và trợ cấp thôi việc một lần cho các bộ xã nghỉ việc từ ngày 01/01/1998 trở về sau do tổ chức bảo hiểm xã hội chi).
b- Chi hoạt động văn hóa thông tin, thể dục thể thao, truyền thanh do xã, thị trấn quản lý.
- Chi hỗ trợ các lớp bổ túc văn hóa, trợ cấp nhà trẻ, lớp mẫu giáo kể cả trợ cấp cho giáo viên mẫu giáo và cô nuôi dạy trẻ do xã, thị trấn quản lý.
- Chi hỗ trợ hoạt động y tế xã, thị trấn.
- Chi sửa chữa, cải tạo các công trình phúc lợi, các công trình kết cấu hạ tầng do xã, thị trấn quản lý như: trường học, trạm y tế, nhà trẻ, lớp mẫu giáo, nhà văn hóa, thư viện, đài tưởng niệm, cơ sở thể dục thể thao, cầu đường giao thông, công trình cấp thoát nước công cộng.
- Hỗ trợ khuyến khích phát triển các sự nghiệp kinh tế nhƣ khuyến nông;
khuyến ngƣ, khuyến lâm, khuyến diêm, khuyến công theo chế độ quy định.
- Chi tạo nguồn thực hiện cải cách tiền lương.
+ Các khoản chi khác theo quy định của pháp luật. 27
2.2.2. Quy định tỷ lệ phần trăm phân chia nguồn thu giữa ngân sách các cấp trong thời kỳ ổn định ngân sách 2011-2015.
Ngày 29 tháng 12 năm 2010, Ủy ban nhân dân tỉnh Hà Tĩnh ban hành Quyết định số 29/2010/QĐ-UBND về việc quy định phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi các cấp ngân sách; tỷ lệ % phân chia nguồn thu giữa các cấp ngân sách giai đoạn 2011-2015; định mức phân bổ chi thường xuyên ngân sách năm 2011, đã quyết định tỷ lệ phần trăm phân chia nguồn thu giữa ngân sách cấp huyện với ngân sách xã, thị trấn giai đoạn 2011-2013 nhƣ sau:
Nguồn thu ngân sách huyện hưởng 100% (gọi tắt là ngân sách huyện):
- Các khoản phí, lệ phí do các cơ quan cấp huyện quản lý, thu nộp ngân sách theo quy định của pháp luật.
- Thu sự nghiệp nộp ngân sách do cấp huyện quản lý theo quy định của pháp luật.
- Thu viện trợ không hoàn lại của các tổ chức, cá nhân nước ngoài trực tiếp cho ngân sách huyện theo quy định của pháp luật.
- Huy động của các tổ chức, cá nhân để đầu tƣ xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng nộp vào ngân sách huyện theo quy định của pháp luật.
- Đóng góp tự nguyện của các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước cho ngân sách huyện theo quy định của pháp luật.
- Thu xử phạt vi phạm hành chính trong các lĩnh vực cấp huyện quản lý (kể cả thu xử phạt an toàn giao thông); thu từ các hoạt động chống buôn lậu và kinh doanh trái pháp luật theo phân cấp của tỉnh.
- Tiền đền bù thiệt hại đất, tài sản trên đất do cấp huyện quản lý.
- Thu chuyển nguồn từ năm trước chuyển sang.
- Thu kết dƣ ngân sách.
- Thu bổ sung từ ngân sách cấp tỉnh.
- Các khoản thu khác của ngân sách huyện theo quy định của pháp luật.
Nguồn thu ngân sách xã, thị trấn hưởng 100%:
- Các khoản phí, lệ phí thu từ các hoạt động các cơ quan cấp xã, thị trấn tổ chức quản lý theo quy định của pháp luật.
- Thu từ sử dụng quỹ đất công ích và thu hoa lợi công sản khác.
- Thu tiền đền bù thiệt hại đất, tài sản trên đất do cấp xã, thị trấn quản lý.
- Thu xử phạt hành chính trong các lĩnh vực cấp xã, thị trấn quản lý (kể cả thu xử phạt an toàn giao thông).
- Thu viện trợ không hoàn lại của các tổ chức, cá nhân nước ngoài trực tiếp cho xã, thị trấn theo quy định của pháp luật.
- Các khoản đóng góp theo quy định của pháp luật; đóng góp theo nguyên tắc tự nguyện cho ngân sách xã, thị trấn để đầu tƣ xây dựng cơ sở vật chất, kết cấu hạ tầng và thực hiện các mục tiêu khác.
- Thu chuyển nguồn từ năm trước chuyển sang.
- Thu kết dƣ ngân sách ngân sách xã, thị trấn.
- Thu bổ sung từ ngân sách cấp tỉnh.
- Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên.
Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm giữa các cấp ngân sách:
Thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp (loại trừ thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu và thuế thu nhập doanh nghiệp về hoạt động sản xuất kinh doanh chính của các đơn vị hạch toán toàn ngành ngân sách trung ương hưởng 100%).
- Đối với doanh nghiệp nhà nước nộp: phân chia cho ngân sách tỉnh 100% (bao gồm cả thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động sản xuất kinh doanh phụ của các đơn vị hạch toán toàn ngành).
- Đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh:
a. Cục thuế tỉnh trực tiếp quản lý thu: ngân sách tỉnh hưởng 100%
b. Chi cục thuế huyện quản lý thu:
+ Đối với hoạt động Xây dựng cơ bản nhà ở, đánh bắt hải sản, kinh doanh vận tải: ngân sách xã, thị trấn hưởng 100%.
+ Đối với các hoạt động kinh doanh còn lại: Phát sinh trên địa bàn xã, thị trấn: số thu do doanh nghiệp, hợp tác xã nộp: ngân sách tỉnh 10%, huyện 60%, ngân sách xã, thị trấn 30%; Số thu do hộ cá thể nộp: ngân sách huyện 40%; ngân sách xã, thị trấn 60%.
Thuế thu nhập cá nhân:
- Cục thuế tỉnh quản lý thu: ngân sách tỉnh 100%.
- Chi cục thuế huyện quản lý thu: ngân sách tỉnh 60%, ngân sách huyện 40%.
Thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài (không kể thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài từ hoạt động dầu khí): ngân sách tỉnh 100%.
Thuế tiêu thụ đặc biệt từ hàng hóa sản xuất trong nước:
- Thu các mặt hàng: rượu, bia, thuốc lá, ô tô dưới 24 chỗ, xăng các loại:
ngân sách tỉnh hưởng 100%.
- Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng sản xuất trong nước thu vào các mặt hàng khác: ngân sách huyện 50%, ngân sách xã, thị trấn 50%.
Thuế tài nguyên:
- Tài nguyên rừng: ngân sách tỉnh hưởng 60%, ngân sách huyện 20%, ngân sách xã, thị trấn 20%.
- Tài nguyên khoáng sản: ngân sách tỉnh 50%, ngân sách huyện 20%, ngân sách xã 20%.
- Tài nguyên khác (đá, cát, sỏi, đất, nước...): ngân sách huyện 60%, ngân sách xã, thị trấn 40%.
Phí xăng dầu: ngân sách tỉnh hưởng 100%.
Thuế nhà đất: ngân sách xã, thị trấn hưởng 100%.
Thuế sử dụng đất nông nghiệp: ngân sách xã, thị trấn hưởng 100%.
Tiền sử dụng đất: số thu do cấp đất, đấu giá đất trên địa bàn tỉnh dƣợc
trích để hình thành quỹ phát triển đất của tỉnh theo quy định tại Nghị định số 69/NĐ-CP ngày 13/8/2009 của Chính phủ, Quyết định số 40/2010/QĐ-TTg ngày 12/5/2010 của Thủ tướng Chính phủ và Quyết định của Ủy ban nhân dân tỉnh, số còn lại đƣợc phân chia cho cấp ngân sách nhƣ sau:
- Phát sinh trên địa bàn xã (không gồm thị trấn): ngân sách tỉnh 20%
(để trích quỹ đất phát triển của tỉnh); ngân sách huyện 30%; ngân sách xã 50%. Phát sinh trên địa bàn thị trấn: ngân sách tỉnh 30% (để trích quỹ đất phát triển của tỉnh 10%, ngân sách tỉnh 20%); ngân sách huyện 20%; ngân sách xã, thị trấn 50%.
- Đối với đất đã giao quyền sử dụng cho các tổ chức, đơn vị, cơ quan Nhà nước (thuộc quỹ đất chuyên dùng) khi thay đổi mục đích sử dụng, giao đất có thu tiền sử dụng đất: ngân sách tỉnh 100% (để trích quỹ đất phát triển của tỉnh 20%, ngân sách tỉnh 80%).
- Đối với việc giao đất để xây dựng công trình, dự án đƣợc triển khai theo cam kết đã ký giữa nhà đầu tƣ và Ủy ban nhân dân tỉnh thì số thu tiền sử dụng đất thực hiện nhƣ sau: trích 20% hình thành quỹ đất phát triển của tỉnh, số còn lại thực hiện theo đúng cơ chế tài chính đối với nguồn thu tiền sử dụng đất theo từng dự án cụ thể.
Tiền cho thuê đất, mặt nước của các tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp (kể cả doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài): ngân sách tỉnh 100%, không bao gồm mặt đất, mặt nước do huyện quản lý có nhiều thuận lợi sản xuất kinh doanh, dịch vụ đƣợc sử dụng để cho thuê, thu tiền một lần để tạo vốn xây dựng cơ sở hạ tầng thì thực hiện theo cơ chế riêng theo quy định của Ủy ban nhân dân tỉnh sau khi thống nhất với thường trực Hội đồng nhân dân tỉnh.
Lệ phí trước bạ
- Đối với lệ phí trước bạ nhà, đất: ngân sách xã, thị trấn hưởng 100%.
- Đối với lệ phí trước bạ thu vào các tài sản khác (không phát đất, nhà):