2.2.3.1. Lập, quyết định, phân bổ và giao dự toán ngân sách xã
+ Quy trình cấp huyện lập, quyết định phân bổ dự toán
Hàng năm, theo định kỳ vào cuối quý 3, Phòng tài chính Kế hoạch huyện chủ trì cùng phối hợp với ngành thuế và các ngành, phòng ban khác tại huyện Kỳ Anh tập hợp, đối chiếu và thống nhất các số liệu thu chi ngân sách đã thực hiện và ƣớc thực hiện cả năm. Sau đó sẽ mời các xã cùng làm việc để
rà soát, đối chiếu lại các nguồn thu và nhiệm vụ chi của năm sau, thống nhất và chốt số liệu cụ thể.
Sau khi hoàn thành số liệu với các xã, thị trấn, phòng Tài chính Kế hoạch sẽ có văn bản tham mƣu cho Ủy ban nhân dân huyện Kỳ Anh xây dựng dự toán thu - chi cho các xã, thị trấn năm tiếp theo. Sau khi có số liệu giao dự toán của Hội đồng nhân dân tỉnh và Ủy ban nhân dân tỉnh thì Ủy ban nhân dân huyện tiếp tục trình Ban kinh tế của Hội đồng nhân dân huyện rà soát và thẩm định lại và thống nhất số liệu. Trên cơ sở đó vào kỳ họp Hội đồng nhân dân huyện thƣờng kỳ vào cuối năm, Ủy ban nhân dân huyện trình Hội đồng nhân dân huyện cho ý kiến và quyết định giao dự toán.
Sau khi Hội đồng nhân dân huyện ra quyết nghị, Ủy ban nhân dân huyện triển khai Nghị quyết của Hội đồng nhân dân huyện bằng ra quyết định giao chỉ tiêu thu - chi cho từng xã, thị trấn. Trên cơ sở đó xem xét các khoản thu và chi đơn vị nào còn thiếu sẽ đƣợc cân đối bổ sung từ ngân sách cấp trên, những đơn vị nào dƣ sẽ phải nộp lên ngân sách cấp trên.
Căn cứ Quyết định giao dự toán thu - chi hàng năm của huyện Kỳ Anh, Ủy ban nhân dân xã, thị trấn lập dự toán của đơn vị và trình Hội đồng nhân dân xã quyết định định dự toán của xã. Thƣờng dự toán của Hội đồng nhân dân huyện giao cho xã chỉ là một số nguồn cụ thể, còn nguồn cho một số hạng mục giao cho Hội đồng nhân dân xã quyết định.
+ Dự toán cấp xã lập:
- Quy trình cấp xã lập dự toán ngân sách xã tại huyện Kỳ Anh:
Ban Tài chính của xã phối hợp với cơ quan thuế hoặc đội thu thuế đóng tại xã tính toán các khoản thu ngân sách nhà nƣớc trên địa bàn, trong phạm vi phân cấp cho xã quản lý để thống nhất lại số liệu đƣợc giao. Sau khi có quyết định giao dự toán của huyện cho xã, các ban, tổ chức thuộc Uỷ ban nhân dân
xã căn cứ vào chức năng nhiệm vụ đƣợc giao và chế độ, định mức, tiêu chuẩn chi lập dự toán chi của đơn vị tổ chức mình.
Tiếp theo Ban Tài chính xã lập dự toán thu, chi và cân đối ngân sách xã trình Uỷ ban nhân dân xã để báo cáo Hội đồng nhân dân xã để xem xét và ra quyết nghị giao dự toán vào kỳ họp Hội đồng nhân dân vào cuối năm. Ủy ban nhân dân xã triển khai Nghị quyết của Hội đồng nhân dân xã bằng quyết định giao nhiệm vụ thu chi ngân sách nhà nƣớc tại đơn vị mình, công khai tại xã và gửi quyết định của xã về Uỷ ban nhân dân huyện và phòng Tài chính - kế hoạch huyện để thẩm định lại Nghị quyết của cấp xã đã đúng, đủ theo chính sách chế độ, để nhằm phát hiện và điều chỉnh, bổ sung kịp thời các thiếu sót trong dự toán của cấp xã.
Tại huyện Kỳ Anh, hầu hết vào giữa năm các xã đều có điều chỉnh dự toán ngân sách xã để đảm bảo phù hợp với định hƣớng chung hoặc có biến động lớn về nguồn thu và nhiệm vụ chi.
- Chấp hành dự toán ngân sách xã:
Căn cứ dự toán ngân sách xã và phƣơng án phân bổ ngân sách xã cả năm đã đƣợc Hội đồng nhân dân xã quyết định, Uỷ ban nhân dân xã phân bổ chi tiết dự toán chi ngân sách xã theo Mục lục ngân sách nhà nƣớc gửi Kho bạc Nhà nƣớc nơi giao dịch để làm căn cứ thanh toán và kiểm soát chi.
Căn cứ vào dự toán cả năm và khả năng thu, nhu cầu chi của từng quý, Uỷ ban nhân dân xã lập dự toán thu, chi quý (có chia ra tháng) gửi Kho bạc Nhà nƣớc huyện Kỳ Anh. Đối với những xã có các nguồn thu chủ yếu theo mùa vụ, Uỷ ban nhân dân xã đề nghị phòng Tài chính Kế hoạch huyện thực hiện tham mƣu cấp số bổ sung cân đối trong dự toán đã đƣợc giao cho phù hợp để điều hành chi theo tiến độ công việc.
Theo quy định của nhà nƣớc và qua thực tế tại huyện Kỳ Anh thì Chủ tịch Uỷ ban nhân dân xã là chủ tài khoản thu, chi ngân sách xã.
Hầu hết các xã số tiền tại quỹ tiền mặt để lại không lớn, chủ yếu để thanh toán các khoản chi thƣờng xuyên có giá trị nhỏ; các khoản thu đóng góp, chi trả xây dựng, mua sắm tài sản, chi trả lƣơng, chế độ cho các đối tƣợng,... đều lập chứng từ qua kiểm soát tại Kho bạc nhà nƣớc huyện Kỳ Anh thì mới đƣợc rút ra và thanh quyết toán. Riêng những xã ở xã điều kiện đi lại khó khăn, chƣa thể thực hiện việc nộp trực tiếp các khoản thu của ngân sách xã vào Kho bạc Nhà nƣớc, thì đƣợc phép ghi thu, ghi chi vào định kỳ thanh toán chứng từ.
2.2.3.2. Tổ chức thực hiện dự toán ngân sách xã
Hàng năm, căn cứ Nghị quyết về việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi của cấp xã, Uỷ ban nhân dân cấp xã thực hiện điều hành ngân sách trong thực hiện thu, nhiệm vụ chi cho ngân sách xã, thị trấn đảm bảo phù hợp với tình hình thực tế ở địa phƣơng cho thời kỳ ổn định ngân sách.
Tại huyện Kỳ Anh, Ủy ban nhân dân các xã khi phân bổ, giao dự toán chi sự nghiệp kinh tế - xã hội, quốc phòng - an ninh, quản lý hành chính cho các đơn vị sử dụng ngân sách đã đảm bảo đúng dự toán chi đƣợc Ủy ban nhân dân huyện giao cả về tổng mức và chi tiết theo từng lĩnh vực chi; phân bổ dự toán chi đã đảm bảo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức theo quy định của pháp luật. Tuy nhiên khi thực hiện, công tác quản lý chƣa đƣợc đồng đều và chặt chẽ của các xã đã phát sinh nhiều bất cập, có các yếu tố khách quan và chủ quan đã làm ảnh hƣởng đến dự toán nhƣ chi thƣờng xuyên, chi các sự nghiệp quá cao (nhƣ Thị trấn, Kỳ Long, Kỳ Liên,...); còn chi cho các tổ chức đoàn thể (nhƣ Đoàn Thanh niên, Phụ nữ...) để hoạt động lại không đồng đều, nhiều xã chi thực tế quá cao, vƣợt nhiều lần dự toán, còn một số xã hầu nhƣ không chi hoặc chi đạt tỷ lệ thấp.
Các xã đã phân bổ bố trí dự phòng ngân sách xã, thị trấn đúng số liệu mức dự phòng đã đƣợc Uỷ ban nhân dân huyện giao để chủ động thực hiện
phòng chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh… theo quy định của Luật Ngân sách nhà nƣớc. Tuy nhiên, khi thực hiện một số xã chƣa nắm bắt rõ bản chất của nguồn dự phòng nên hạch toán chƣa đúng, còn mang tính chất vận dụng, biến thể cho phù hợp với các nội dung chi.
Theo quy định ngoài số tiết kiệm 10% chi thƣờng xuyên tăng thêm so với năm trƣớc, Ủy ban nhân dân xã, thị trấn cần thực hiện tiết kiệm thêm 10% chi thƣờng xuyên trong năm (không kể tiền lƣơng, phụ cấp theo lƣơng và các khoản chi cho con ngƣời theo chế độ) để bố trí chi cải cách tiền lƣơng và thực hiện các chính sách an sinh xã hội. Tuy nhiên hầu hết các xã tại huyện Kỳ Anh, mức tiết kiệm này chƣa đƣợc chú trọng, các xã đang còn lúng túng trong việc thực hiện quy định này, hàng quý và hàng năm khi các xã thực hiện đối chiếu số liệu với phòng Tài chính Kế hoạch nguồn này thâm hụt rất rõ.
2.2.3.3. Công tác quyết toán ngân sách xã
- Thời gian chỉnh lý quyết toán ngân sách xã:
Theo quy định, thời gian chỉnh lý quyết toán ngân sách xã hết ngày 31 tháng 01 năm sau.
Ban Tài chính các xã đã có trách nhiệm thực hiện công tác hạch toán kế toán và quyết toán ngân sách xã theo Mục lục ngân sách nhà nƣớc và chế độ kế toán ngân sách xã theo năm tài chính; hầu hết các xã thực hiện chế độ báo cáo kế toán và quyết toán theo quy định.
Kho bạc Nhà nƣớc huyện Kỳ Anh nơi giao dịch thực hiện cũng đã thực hiện công tác kế toán thu, chi quỹ ngân sách xã theo quy định; định kỳ hàng tháng, quý đều có số liệu để đối chiếu và báo cáo tình hình thực hiện thu, chi ngân sách xã, tồn quỹ ngân sách xã gửi Uỷ ban nhân dân xã; và báo cáo đột xuất khác theo yêu cầu của Uỷ ban nhân dân xã.
Trong tháng 12 các xã đã chủ động thực hiện rà soát tất cả các khoản thu, chi theo dự toán, có biện pháp thu đầy đủ các khoản phải thu vào ngân sách và giải quyết kịp thời các nhu cầu chi theo dự toán. Phối hợp với Kho bạc Nhà nƣớc huyện Kỳ Anh nơi giao dịch đối chiếu tất cả các khoản thu, chi ngân sách xã trong năm, đã bảo đảm hạch toán đầy đủ, chính xác các khoản thu, chi theo Mục lục ngân sách nhà nƣớc, kiểm tra lại số thu đƣợc phân chia giữa các cấp ngân sách theo tỉ lệ quy định.
Đối với các khoản tạm thu, tạm giữ, tạm vay các xã cũng đã xem xét xử lý hoặc hoàn trả, trƣờng hợp chƣa xử lý đƣợc, các xã cũng đã thực hiện làm thủ tục chuyển sang năm sau.
Các khoản thu, chi phát sinh vào thời điểm cuối năm đƣợc thực hiện theo nguyên tắc sau:
- Quyết toán ngân sách xã hàng năm:
Tại huyện Kỳ Anh, sau khi đối chiếu và thống nhất số liệu với các ngành, Ban Tài chính các xã đều lập báo cáo quyết toán thu, chi ngân sách xã hàng năm, trình Uỷ ban nhân dân xã xem xét để trình Hội đồng nhân dân xã phê chuẩn, đồng thời gửi Phòng Tài chính - kế hoạch huyện để tổng hợp. Thời gian gửi báo cáo quyết toán năm cho Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện có trên 65% các xã làm tốt, điển hình nhƣ Kỳ Tân, Thị trấn, Kỳ Trung, Kỳ Hải...; tuy nhiên nhiều xã còn chậm nộp, phòng Tài chính Kế hoạch phải cử cán bộ chuyên quản xuống cơ sở đôn đốc và kiểm tra hƣớng dẫn mới hoàn thành nhiệm vụ.
Số liệu quyết toán chi ngân sách xã tại huyện Kỳ Anh có trên 60% các xã đều vƣợt dự toán của năm, do năng lực cán bộ điều hành, công tác chỉ đạo, quản lý, điều hành ngân sách tại xã còn hạn chế, việc hạch toán kế toán chƣa đúng nội dung, chƣa bổ sung kịp thời dự toán hàng năm... Phòng Tài chính - kế hoạch huyện đã có trách nhiệm thẩm định báo cáo quyết toán thu, chi ngân
sách xã hàng năm vào quý I năm sau, lập biên bản thẩm định quyết toán khi làm việc với các xã, các trƣờng hợp có sai sót đã đề xuất chỉnh sửa, bổ sung và định kỳ hậu kiểm kết quả kiến nghị thực hiện, kết quả hầu hết các xã thực hiện tốt.
2.2.3.4. Kết quả thu-chi ngân sách nhà nước giai đoạn 2011-2013
a. Về thu Ngân sách nhà nƣớc trên địa bàn huyện giai đoạn 2011-2013
Bảng 2.1: Cơ cấu thu ngân sách trên địa bàn huyện Kỳ Anh năm 2011-2013
Đơn vị tính: triệu đồng
TT Nội dung
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Dự toán Quyết toán Tỷ lệ % Dự toán Quyết toán Tỷ lệ % Dự toán Quyết toán Tỷ lệ % Tổng thu NSNN (A + B) 151.387 325.098 215 227.400 360.894 159 266.403 499.924 188 A Thu cân đối ngân sách nhà nƣớc 151.387 282.197 186 227.400 356.756 157 266.403 499.924 188 I Thu nội địa 129.200 185.543 144 227.400 298.687 131 266.403 218.198 82 1 Thu từ kinh tế Quốc doanh 7.000 13.020 186 40.000 22.633 57 50.000 12.077 24 2 Thu ngoài quốc doanh 46.000 58.498 127 50.000 68.776 138 95.000 220.980 233
3 Thuế thu nhập đối với ngƣời có
thu nhập cao 3.500 4.829 138 9.500 11.072 117 10.000 6.911 69
4 Lệ phí trƣớc bạ 13.000 15.448 119 18.000 10.658 59 21.000 28.894 138 5 Thu phí, lệ phí 3.000 5.040 168 3.900 7.018 180 8.000 13.437 168
6 Thuế nhà, đất 1.200 1.195 100 1.500 619 41 703 993 141 7 Thu tiền thuê mặt đất, mặt nƣớc 7.500 6.864 92 15.000 35.407 236 25.000 8.320 33 8 Thu tiền sử dụng đất 45.500 75.828 167 87.000 93.806 108 45.000 98.402 219 9 Thu khác ngân sách 2.500 3.190 128 2.500 9.693 388 11.700 28.187 241
II Thu kết dƣ ngân sách năm trƣớc 58 17.718
III Thu chuyển nguồn 22.187 96.316 434 58.010 33.774
B Các khoản thu để lại đơn vị chi
quản lý qua NSNN (1) 4.138 30.232
C Thu bổ sung từ ngân sách cấp
trên 251.545 441.909 176 317.781 686.085 216 352.845 732.630 208 D Thu từ ngân sách cấp dƣới nộp
lên
Tổng số thu (Từ A đến D) 410.702 768.008 187 554.375 1.047.038 189 619.248 1.232.554 200
Số liệu bảng 2.1 cho thấy, trong giai đoạn 2011 – 2013, dù kinh tế có nhiều biến động, thiên tai, bão lũ liên tiếp xảy ra; nhƣng đã biết khai thác điểm mạnh của địa phƣơng nhƣ: thu từ kinh tế quốc doanh; thu ngoài quốc doanh; thuế thu nhập đối với ngƣời có thu nhập cao; phí, lệ phí; thu tiền thuê mặt đất, mặt nƣớc; thu tiền sử dụng đất… đồng đều các năm đạt mức tăng trƣởng cao; đã biết tận dụng lợi thế từ nhiên và xã hội, nuôi dƣỡng và khai thác tốt các nguồn thu.
Bên cạnh một số nguồn thu vƣợt dự toán thì cũng có nhiều nguồn thu chƣa đạt yêu cầu, lý do: công tác khảo sát, lập dự toán của các xã tham mƣu chƣa kịp thời và chuẩn xác, ảnh hƣởng đến công tác quản lý, điều hành thu.
Số thu bổ sung hàng năm còn lớn, do đó trong thời gian tới chính quyền xã cũng cần tích cực và đẩy mạnh các biện pháp tổ chức, quản lý những nguồn thu sẵn có trên địa bàn, đảm bảo thu đúng, thu đủ, cƣơng quyết chống thất thu và dần giảm bớt số thu bổ sung từ ngân sách cấp trên.
Xét về tổng thể, thì công tác quản lý thu ngân sách nhà nƣớc huyện Kỳ Anh giai đoạn 2011 – 2013 đã đạt và vƣợt mức yêu cầu đề ra.
Bảng 2.2: Cơ cấu chi ngân sách xã trên địa bàn huyện Kỳ Anh năm 2011 - 2013
Đơn vị tính: triệu đồng
TT Nội dung
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Dự toán Quyết toán Tỷ lệ % Dự toán Quyết toán Tỷ lệ % Dự toán Quyết toán Tỷ lệ % A Tổng chi cân đối ngân sách 99.752 250.976 252 137.662 328.884 239 487.616 805.227 165 1 Chi đầu tƣ phát triển 21.606 55.168 255 45.750 96.218 210 34.500 135.702 393 2 Chi thƣờng xuyên 70.376 144.094 205 91.912 215.923 235 445.342 605.188 136 3 Chi nộp ngân sách cấp trên 7.770 2.350 30 4 Chi chuyển nguồn sang năm sau 49.364 16.743 64.337 B Chi bằng nguồn thu để lại 41.377 28.653 Tổng số chi (A+B) 99.752 292.353 293 137.662 328.884 239 487.616 833.880 171
(Nguồn: Quyết toán ngân sách của Hội đồng nhân dân huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh các năm 2011, 2012, 2013)
Số liệu bảng 2.2 cho thấy, nhìn chung chi ngân sách xã cơ bản đƣợc đảm bảo, chi đầu tƣ phát triển đã đƣợc quan tâm. Tuy nhiên, ở một số xã do nguồn thu ít, số thu thấp nên ngoài số chi thƣờng xuyên thì phần cho đầu tƣ phát triển còn rất ít. Bên cạnh đó chi phụ cấp cho cán bộ xã ngoài biên chế
quy định còn lớn. Tuy có xã đã làm tốt về quản lý chi ngân sách song còn ở một số xã công tác điều hành chi ngân sách còn tình trạng chi theo sự vụ, sự việc, chi ngoài dự toán năm. Nguyên nhân là do lập dự toán chƣa sát, chƣa