với hộ kinh doanh cá thể
2.1.4.1 Hệ thống văn bản pháp luật về thuế
Các nội dung về quản lý thuế ựã ựược quy ựịnh trong các văn bản pháp luật về thuế tạo cơ sở pháp lý cho việc tổ chức thực hiện quản lý thuế. Cụ thể:
+ Các văn bản pháp luật về thuế ựã quy ựịnh về thủ tục ựăng kắ thuế, cấp mã số thuế, thủ tục về mua hoá ựơn, thủ tục về quyết toán thuế, thời hạn nộp quyết toán thuế; thủ tục về hoàn thuế; quy ựịnh mức phạt vi phạm về thuế; quy ựịnh các trường hợp bị cưỡng chế thuế.
+ Quy ựịnh về nghĩa vụ và trách nhiệm của ựối tượng nộp thuế trong việc thực hiện các thủ tục về thuế, chế ựộ kế toán, hoá ựơn chứng từ, chấp hành việc cung cấp tài liệu có liên quan ựến việc tắnh thuế, kê khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan thuế, ựối tượng nộp thuế có quyền khiếu nại về thuế khi cơ quan thuế, cán bộ thuế có hành vi hành chắnh hoặc quyết ựịnh xử lý gây tổn hại ựến lợi ắch của ựối tượng nộp thuế.
+ Quy ựịnh về nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của cơ quan thuế trong việc hướng dẫn ựối tượng nộp thuế thực hiện ựúng chắnh sách thuế; hướng dẫn thủ tục về thuế; hướng dẫn ghi chép sổ sách kế toán; hoá ựơn chứng từ; giải quyết hoàn thuế; miễn thuế, giảm thuế; khiếu nại về thuế. được quyền thanh tra, kiểm tra thuế, xử phạt vi phạm hành chắnh về thuế ấn ựịnh thuế và cưỡng chế thuế.
+ Trong các luật thuế cũng có quy ựịnh chung về nghĩa vụ, trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân ựó là: Ộ các cơ quan nhà nước, tổ chức chắnh trị, tổ chức chắnh trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, ựơn vị vũ trang nội dung trong phạm vi, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của mình giám sát phối hợp với cơ quan thuế trong việc thi hành luật thuếỢ.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế
Page 17
+ Tổ chức bộ máy quản lý thuế nhằm mục tiêu tổ chức thực thi tốt các chắnh sách thuế hiện hành, ựồng thời có xem xét ựến xu hướng phát triển và hoàn thiện hệ thống chắnh sách hiện hành cũng như hệ thống quản lý thuế trong tương lai. Khi chắnh sách thuế thay ựổi, nhiệm vụ quản lý thuế ngày càng tăng ựòi hỏi bộ máy cơ quan của lý thuế cũng phải kiện toàn, ựổi mới, phù hợp, ựáp ứng với các yêu cầu của công tác quản lý.
+ Một khi các quy ựịnh về quản lý thuế trong các văn bản pháp luật về thuế chưa ựược ựầy ựủ, rõ ràng thì việc tổ chức quản lý thuế của cơ quan thuế, cơ quan hải quan còn có nhiều nhược ựiểm, hạn chế.
2.1.4.2 Ý thức chấp hành luật thuế của các hộ kinh doanh
Tình trạng hộ ra kinh doanh nhưng không ựăng ký thuế, không kê khai nộp thuế vẫn còn diễn ra.Một số hộ kinh doanh kê khai doanh thu không trung thực, thiếu tự giác, chưa ựúng với doanh thu thực tế kinh doanh, hoặc kê khai doanh thu thấp hơn doanh thu phải nộp thuế ựể ựược miễn thuế, có hộ cố tình không kê khai, chốn tránh nghĩa vụ thuế gây không ắt khó khăn trong việc xác ựịnh doanh thu của hộ kinh doanh ựối với cơ quan thuế.
Nếu các hộ kinh doanh thực sự hiểu biết pháp luật về thuế, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế sẽ cao. Ngược lại, các hộ kinh doanh sẽ không có thái ựộ rõ ràng trước các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chắ còn thờ ơ, khuyến khắch, ựồng tình.
Trước hết, các hộ kinh doanh phải hiểu sâu sắc về nghĩa vụ thuế và quyền thụ hưởng lợi ắch từ khoản tiền thuế mà mình ựóng góp; hiểu rõ về nội dung chắnh sách và nghiệp vụ tắnh thuế, kê khai và nộp thuế; nhận thức ựúng trách nhiệm pháp luật về nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế của mình. Do ựó tắnh tuân thủ, tự nguyện cao trong việc kê khai, tắnh thuế và nộp thuế.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế
Page 18
Quản lý thuế ở nước nào cũng gặp khó khăn là: một số hộ kinh doanh cố ý, tìm mọi thủ ựoạn, dưới mọi hình thức gian lận các khoản tiền thuế phải nộp. Các hộ kinh doanh này không những không nộp thuế mà còn tìm cách chiếm ựoạt tiền từ ngân sách nhà nước thông qua việc kê khai khống giá mua hàng, nhất là hàng xuất khẩu ựể ựược hoàn thuế. Tình trạng trốn, lậu thuế, nợ ựọng thuế còn khá phổ biến ở nhiều khoản thu và diễn ra ở các ựịa bàn khác nhau, vừa làm thất thu cho ngân sách nhà nước, vừa không bảo ựảm công bằng xã hội và ựưa quản lý thuế vào nề nếp.
2.1.4.3 Trình ựộ năng lực của cán bộ ngành thuế
Con người luôn là yếu tố quyết ựịnh ựến sự thành công hay thất bại trong mọi lĩnh quản lý. Trong bộ máy quản lý thuế, ựội ngũ cán bộ công chức thuế là bộ phận quan trọng, góp phần vào việc xây dựng hệ thống chắnh sách thuế phù hợp, khoa học minh bạch và quyết ựịnh việc ựề xuất, áp dụng các phương pháp, quy trình và các biện pháp nhiệm vụ quản lý thuế hợp lý, khoa học ựảm bảo tiên tiến hiện ựại, ựạt hiệu quả kinh tế cao.
Mục tiêu bao trùm của chiến lược cải cách thuế của nước ta ựến 2010 là xây dựng hệ thống chắnh sách thuế ựồng bộ, hợp lý phù hợp với nền kinh tế nhiều thành phần và xu hướng hội nhập quốc tế, ựồng thời hiện ựại hoá công tác quản lý thuế ngang tầm với các nước tiên tiến trong khu vực cả về cơ chế quản lý, bộ máy và con người. Quá trình này ựòi hỏi mỗi cán bộ thuế phải có tư duy mới, có ựầy ựủ kiến thức thật sâu sắc. Công tác chỉ ựạo còn chưa sâu sát, thiếu kiên quyết, công tác kiểm tra còn chưa thường xuyên, công tác tham mưu, ựề xuất thiếu kịp thời, chưa ựề ra ựược nhiều biện pháp cụ thể, một số công chức thuế tắnh chủ ựộng, tự giác chưa cao làm việc thiếu tinh thần trách nhiệm nên hiệu quả ựạt thấp. Tuyên truyền, giải ựáp chắnh sách thuế cho các hộ kinh doanh còn hạn chế, ựiều tra, ựấu tranh doanh thu với các hộ của công
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế
Page 19
chức thuế ựược phân công quản lý hộ kinh doanh chưa có chiều sâu, thiếu tắch cực, ngại khó khăn, ngại va chạm còn có hiện tượng né tránh.
- Việc tuyên truyền giáo dục, hướng dẫn giải thắch chắnh sách thuế chưa thường xuyên, liên tục ựể nâng cao tắnh tuân thủ, tự nguyện, nâng cao trách nhiệm pháp luật về thuế.
- Ứng dụng công nghệ tin học trong việc quản lý thuế còn ở mức thấp, mới tập trung chủ yếu vào công việc quản lý về ựăng ký thuế, cấp mã số thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ; đại bộ phận công việc quản lý thuế vẫn là thủ công, năng suất, hiệu quả quản lý thuế còn thấp dẫn ựến hạn chế khả năng kiểm soát và quản lý thuế của cơ quan thuế.
- Một bộ phận cán bộ quản lý thuế trình ựộ hiểu biết và thực thi về chắnh sách thuế còn hạn chế chưa ựáp ứng yêu cầu quản lý hiện ựại và yêu cầu cải cách hành chắnh trong quản lý thu. Thái ựộ và phong cách ứng xử của cán bộ thuế còn có một số trường hợp chưa thật tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của nhà nước với quyền lợi của ựối tượng nộp thuế. Chưa trở thành người bạn ựồng hành ựáng tin cậy của các ựối tượng nộp thuế trong việc thực hiện các luật thuế.
- Công tác thanh tra, kiểm tra
Hoạt ựộng quản lý thuế chắnh là sự tác ựộng có ựịnh hướng của cơ quan thuế tới ựối tượng nộp thuế nhằm ựạt ựược , mục tiêu ựộng viên một phần thu nhập quốc dân vào NSNN. Do vậy, thanh tra, kiểm tra ựối tượng nộp thuế chắnh là một công ựoạn và một yếu tố cấu thành của hoạt ựộng lãnh ựạo quản lý nhà nước của cơ quan thuế. Hoạt ựộng quản lý của cơ quan thuế bao gồm việc xây dựng các mục tiêu kế hoạch trong một giai ựoạn ựến việc tổ chức ựể thực hiện các mục tiêu ựó và sau cùng là tiến hành thanh tra, kiểm tra việc thực hiện ựó tiến hành như thế nào. để từ ựó tác ựộng ngược lại từ khâu xác
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế
Page 20
ựịnh chủ trương kế hoạch có hợp lý không? Nhằm ựảm bảo cho hoạt ựộng của cơ quan thuế ựạt hiệu quả cao. Công tác thanh tra, kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm về thuế của cơ quan thuế chưa ựược ựặt ựúng tầm và chưa phù hợp với thực trạng của nước ta là trình ựộ dân trắ thấp, nhận thức trách nhiệm pháp luật chưa cao. Chất lượng kiểm tra còn hạn chế, chưa phát hiện và có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận trong việc tắnh thuế, kê khai thuế, gian lận trong hoàn thuế, miễn giảm thuế, nhất là trong hoàn thuế giá trị gia tăng. Chức năng và quyền hạn của thanh tra, kiểm tra thuế còn bị bó hẹp chưa trở thành công cụ có hiệu lực ựể chống thất thu ngân sách và răn ựe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế.