Thành công của công tác quản lý thu thuế phụ thuộc vào rất nhiều nhân tố: Nhân tố trước hết phải kể ựến ựó là hệ thống chắnh sách thuế. để cho các đTNT tự giác chấp hành nghĩa vụ của mình, thì bản thân họ phải hiểu rõ về luật thuế ựó, phải tự tắnh ra ựược số thuế mà họ phải nộp và số thuế này nằm trong khả năng ựóng góp của họ. Do ựó, mỗi luật thuế phải có nội dung ựơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, mang tắnh phổ thông, phù hợp với trình ựộ chung của cả người nộp thuế và người quản lý và quan trọng là các mức thuế suất phải ựược tiến hành trên sự phân tắch khoa học, toàn diện ựể tìm ra ựược những ựáp số phù hợp nhất, sẽ tăng ựược tắnh hiệu quả của công tác quản lý thuế. Một hệ thống chắnh sách thuế và cơ cấu thuế suất hợp lý nhưng tổ chức và cơ chế quản lý thuế kém sẽ không ựạt ựược hiệu quả cao.Mục tiêu của công tác quản lý thuế và tập trung huy ựộng ựầy ựủ, kịp thời số thu cho Ngân sách Nhà nước trên cơ sở không ngừng nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu. Sự tự nguyện, tự giác chấp hành các luật thuế của các đTNT là ựiểm mấu chốt ựể thực hiện mục tiêu ựó.Trình ựộ và trách nhiệm của cán bộ quản lý thuế có ý nghĩa quyết ựịnh ựến kết quả công tác quản lý thuế và họ là người trực tiếp làm nhiệm vụ.Phương tiện làm việc, chế ựộ lương bổng, chế ựộ khen thưởng, kỷ luật cũng là những nhân tố quan trọng ảnh hưởng ựến công tác quản lý thuế. Các thủ tục về quản lý thuế ựược quy ựịnh chung, mang tắnh nguyên tắc trong từng luật thuế. Các thủ tục về thuế như: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, mua hoá ựơn, tự in hoá ựơn sử dụng, kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, quyết toán thuế, miễn, giảm thuế, thanh tra, kiểm tra thuế, xử phạt vi phạm hành chắnh thuế chỉ ựược quy ựịnh, hướng dẫn cụ thể trong các văn bản dưới luật (Nghị ựịnh, Thông tư) theo từng sắc thuế, khoản thu nên tắnh pháp lý không cao; chưa buộc người nộp thuế, cơ quan thuế và các tổ chức, cá nhân
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế
Page 112
khác tuân thủ pháp luật một cách tự giác. Nội dung của các sắc thuế quá phức tạp, qui ựịnh không rõ ràng, thủ tục hành chắnh về thuế rườm rà sẽ khó khăn cho cả cán bộ thuế và các hộ kinh doanh nói chung và các hộ kinh doanh NQD nói riêng. Vắ dụ: thuế suất thuế giá trị gia tăng vừa qui ựịnh theo nhóm mặt hàng, vừa qui ựịnh theo ngành nghề kinh doanh thì một mặt hàng có thể ựược hiểu và xác ựịnh theo thuế suất ựối với một nhóm mặt hàng này nhưng lại có thể xác ựịnh là thuế suất của một ngành nghề kinh doanh khác
+ Thuế môn bài: Thuế môn bài áp dụng ựối với mọi tổ chức, cá nhân có
thực tế kinh doanh. Thuế thu mỗi năm một lần và chủ yếu thu vào ựầu năm. Những cơ sở kinh doanh hoạt ựộng trong 6 tháng ựầu năm phải nộp mức thuế môn bài cả năm. Nếu bắt ựầu hoạt ựộng trong 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức thuế cả năm. Với mục ựắch kiểm kê, kiểm soát tất cả các cơ sở thực tế kinh doanh, thuế môn bài không có quy ựịnh miễn giảm thuế. Trên ựịa bàn huyện các hộ chấp hành tương ựối tốt việc khai và nộp thuế môn bài . Trong 3 năm số thuế ựọng chiêm tỷ trọng nhỏ trên tổng số thu.
+ Thuế GTGT:
Qua thời gian thực hiện, do việc giải quyết những Ộgiải pháp tình thếỢ bằng các văn bản dưới luật nên cho ựến nay hệ thống các văn bản hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT ựã rơi vào tình trạng chồng chéo, chắp vắ ựến mức không thể chấp nhận ựược. ựã có hàng trăm văn bản hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT và ựều có hiệu lực thi hành như nhau, gây nhiều khó khăn, phức tạp trong ựiều hành, tổ chức và quản lý thuế. chưa nói ựến giữa các văn bản lại phát sinh những vấn ựề mâu thuẫn, không nhất quán, gây khó khăn khi thực hiện.
đồng thời do những nguyên nhân chủ quan và khách quan, bản thân luật thuế GTGT cũng ựã bộc lộ nhiều nhược ựiểm, làm ảnh hưởng tới công tác quản lý, một số hộ ựã lợi dụng một số quy ựịnh chưa chặt chẽ của luật
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế
Page 113
thuế GTGT ựể gian lận, trốn tránh thuế. việc thực hiện khấu trừ thuế GTGT ựầu vào theo tỷ lệ mặc dù ựã ựược sửa ựổi, bổ sung liên tục nhưng vẫn chưa hợp lý, gây nên rất nhiều khó khăn cho cơ quan thuế.
Việc tồn tại nhiều mức thuế suất không những làm cho công tác hoạch ựịnh chắnh sách thêm phức tạp, mà còn làm cho việc xác ựịnh thuế phải nộp cũng gặp khó khăn. việc chọn các tiêu thức ựể phân ựịnh các loại hàng hoá, dịch vụ chịu thuế theo từng mức thuế suất là rất khó. với nhiều mức thuế suất khác nhau, khối lượng thuế hoàn và truy thu cũng tăng lên một cách không ựáng có, làm tiêu hao công sức và của cải của xã hội. tạo ựiều kiện cho ựối tượng xấu lợi dụng ựể gian lận, chiếm dụng thuế.
Cùng với ựó, việc triển khai Luật sửa ựổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) sửa ựổi, bổ sung có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2013 và Luật sửa ựổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT), Luật sửa ựổi, bổ sung một số điều của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2014, cũng tác ựộng không nhỏ ựến công tác quản lý thuế ựối với hộ kinh doanh trên ựịa bàn.
Theo quy ựịnh của Luật Thuế TNCN sửa ựổi, việc thay ựổi tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 quy ựịnh: Phân phối, cung cấp hàng hoá 7%; dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu 30%; sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu 15%; hoạt ựộng kinh doanh khác 12%.
Theo tỷ lệ trên, về cơ bản không tác ựộng lớn ựến phần thu nhập chịu thuế ựối với các hộ kinh doanh nộp thuế khoán, mà chủ yếu là do mức giảm trừ gia cảnh tăng cao (giảm trừ cho người nộp thuế từ 4 triệu ựồng/tháng lên 9 triệu ựồng/tháng và người phụ thuộc từ 1,6 triệu ựồng/tháng lên 3,6 triệu
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế
Page 114
ựồng/tháng), do ựó khoản thu NSNN từ khu vực hộ kinh doanh cá thể sẽ có biến ựộng lớn, chủ yếu thuộc nhóm hàng bán buôn, bán lẻ.
Mặt khác, theo quy ựịnh của Luật Thuế GTGT sửa ựổi, bổ sung thì các hộ kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu ựồng/năm trở xuống thuộc diện không phải nộp thuế. Như vậy, số hộ có thu nhập thấp hiện nay ựang ựược miễn thuế trên toàn tỉnh sẽ tăng hơn so với thời gian trước. Bên cạnh ựó, với quy ựịnh thuế suất thuế GTGT ựối với hộ kinh doanh ựược áp dụng theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu: ngành thương mại (phân phối, cung cấp hàng hoá) là 1%; ngành sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên, vật liệu là 3%; ngành dịch vụ, xây dựng (trừ xây dựng có bao thầu nguyên, vật liệu) là 5% và các hoạt ựộng kinh doanh khác là 2%, thì số thuế GTGT phải nộp của hộ kinh doanh cũng sẽ biến ựộng so với mức hiện hành.
Việc thay ựổi các chắnh sách thuế không chỉ làm thay ựổi tỷ lệ huy ựộng thuế của người nộp thuế (NNT), mà còn ảnh hưởng trực tiếp ựến quá trình triển khai công tác quản lý thuế của ngành. Tuy số thuế mà các hộ kinh doanh nộp ngân sách không lớn (chiếm khoảng 6% tổng số thu NSNN trên ựịa bàn), nhưng số lượng NNT lớn nên nguồn nhân lực quản lý ựầu tư vào khu vực này không nhỏ.
Bảng 4.19 Nhận thức về tuân thủ pháp luật thuế của hộ kinh doanh
đơn vị tắnh : %
TT Nội dung trả lời Tỷ lệ
1 Nộp thuế là nghĩa vụ?
đúng 90,70
Sai 9,30
2 Tìm hiểu về chắnh sách thuế trước khi thành lập hộ kinh doanh?
Có 75,30
Không 24,70
3 Thường xuyên cập nhật chắnh sách pháp luật thuế, kế toán?
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế
Page 115
Không 54,70
4 đăng ký thay ựổi thông tin khi phát sinh thay ựổi?
Có 64,70
Không 35,30
5 Cách tắnh thuế các sắc thuế có hiểu rõ không?
Hiểu rõ 78,00
Chưa hiểu rõ 22,00
(Nguồn: Tổng hợp từ số liệu ựiều tra)