là Thành Phố có nông nghiệp phát triển, các thương nhân cũng nhờ ựó mà thực hiện các hoạt ựộng kinh doanh của mình, bên cạnh ựó nhu cầu sử dụng sản phẩm tiêu dùng của người dân cũng cao nên cơ cấu hộ kinh doanh trong lĩnh vực thương nghiệp là lớn nhất. Về sản xuất. cũng với ựiều kiện phù hợp cho sản xuất nông nghiệp - ngành sản xuất không phải ựóng thuế, ựiều kiện ắt phù hợp với sản xuất các sản phẩm công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp nên cơ cấu hộ kinh doanh cá thể trong ngành sản xuất chiểm tỷ trọng nhỏ nhất. Sự phát triển mạnh mẽ của khu vực hộ kinh doanh cá thể trên ựịa bàn Thành phố Bắc Giang thời gian vừa qua ựã khơi dậy nguồn tiềm năng về ựất ựai tài sản, tiền vốn, sức lao ựộng và trắ tuệ, kinh nghiệm của mọi tầng lớp nhân dân vào sản xuất kinh doanh góp phần cho sự phát triển kinh tế xã hội chung của Thành phố. đã góp phần giải quyết việc làm cho nhiều lao ựộng, tạo ra nhiều sản phẩm trong nước và xuất khẩu có giá trị cao, tăng nguồn thu ngân sách, góp phần khôi phục và phát triển kinh tế thành phố.
4.1.2 Công tác quản lý thuế ựối với các hộ kinh doanh cá thể ở Thành Phố Bắc Giang Bắc Giang
Trong quy trình quản lý thuế, việc xác ựịnh ựối tượng nộp thuế luôn là khâu quan trọng ựầu tiên, có tắnh tiền ựề trong quản lý. Do ựó vấn ựề quản lý mỗi loại ựối tượng nộp thuế nên có những quy ựịnh cụ thể phù hợp với thực trạng công tác quản lý. Công tác quản lý ựối tượng nộp thuế của Chi cục thuế ựối với khu vực hộ kinh doanh ngày càng hiệu quả, thể hiện qua số hộ quản lý trong sổ bộ của Chi cục tăng trong 3 năm trở lại ựây. Có ựược kết quả trên là do các cán bộ của Chi cục tại các ựội thuế ựã thường xuyên bám sát tình hình kinh doanh của các hộ, tổ chức các ựợt rà soát hộ, nắm và ựưa hộ kinh doanh
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế
Page 56
phát sinh vào quản lý thuế kịp thời, chống thất thu về hộ. Các tổ, ựội tăng cường kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh và tắch cực truy thu thuế ựọng nên hàng tháng số hộ có ựơn xin nghỉ kinh doanh giảm xuống.
4.1.2.1 Công tác ựăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn ựịnh thuế
Công tác quản lý danh bạ hộ kinh doanh là khâu ựầu tiên và quan trọng trong công tác quản lý thuế ựối với hộ kinh doanh. Quản lý danh bạ hộ kinh doanh ựược chú trọng sẽ giúp cơ quan thuế ựưa ựược số hộ có ựăng ký nộp thuế ựến gần với số hộ thực tế hoạt ựộng kinh doanh nhằm chống thất thu về hộ. Do ựặc thù các hộ kinh doanh chủ yếu là kinh doanh mang tắnh chất gia ựình, quy mô nhỏ lẻ, nhiều trường hợp không có ựăng ký kinh doanh, sự hiểu biết về chắnh sách pháp luật thuế chưa cao nên rất khó khăn cho cơ quan thuế trong công tác quản lý số lượng hộ. Hầu hết Chi cục thuế Thành Phố phối hợp với các ngành trên ựịa bàn thành phố (phòng kinh tế, bộ phận cấp ựăng ký kinh doanh của UBND Thành Phố..) ựể thực hiện cấp mã số thuế cho các hộ mới ựăng ký kinh doanh; phối hợp các UBND phường, xã, thị trấn rà soát ựịa bàn kiểm tra tình hình kinh doanh thực tế ựể ựưa các hộ kinh doanh mới vào danh bạ quản lý thuế nên công tác quản lý danh bạ hộ kinh doanh nhìn chung ựã ựi vào nề nếp.Bên cạnh ựó, cơ quan thuế cũng ựã tăng cường các biện pháp quản lý ựối với lĩnh vực phức tạp. khó quản lý như hoạt ựộng cho thuê cửa hàng, thuê nhà, hoạt ựộng xây dựng tư nhân, vận tải tư nhân.
Tuy nhiên công tác quản lý hộ kinh doanh theo mã số thuế còn gặp nhiều khó khăn, số hộ kinh doanh ựược cấp mã số thuế vẫn có chênh lệch khá hơn so với số hộ thực tế kinh doanh( cả về hộ ựã nghỉ bỏ kinh doanh chưa ựóng mã số thuế và hộ mới ra kinh doanh chưa ựược cấp mã số thuế) nên việc quản lý chắnh xác số lượng hộ kinh doanh thông qua mã số thuế vẫn là vấn ựề
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế
Page 57
nan giải, phức tạp ựối với Chi cục Thuế Thành Phố Bắc Giang.Nhiều hộ kinh doanh nhỏ lẻ có kê khai ựăng ký nộp thuế nhưng không có thông tin về chứng minh thư nên không cấp ựược mã số thuế nên cũng không quản lý ựược trên ứng dụng ngành.
để quản lý ựược hộ kinh doanh có mã và không mã, Chi cục ựã sử dụng ựồng thời nhiều biện pháp khác nhau như phối hợp UBND phường hoặc công an xã, phường ựể kiểm tra các hộ mới kinh doanh, phân công cán bộ thuế phối hợp với cán bộ ủy nhiệm thu thực hiện rà soát hộ kinh doanh ựưa vào diện quản lý, hỗ trợ các hộ kinh doanh chưa ựược cấp mã số thuế giảm dần trong năm qua.Theo kết quả thống kê cho thấy số hộ kinh doanh không có mã số thuế ựang ựược quản lý năm 2011 là 25%, năm 2012 là 12%, năm 2013 là 10% so tổng số hộ quản lý. Thể hiện sự quản lý các ựối tượng hộ kinh doanh ngày càng sát sao hơn. Như vậy việc quản lý thuế sẽ ựược cải thiện hơn.
Bảng 4.2 Quản lý MST tại thành phố Bắc Giang
Chỉ tiêu
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 SL (hộ) CC (%) SL (hộ) CC (%) SL (hộ) CC (%) Số hộ quản lý 3953 100,00 5182 100,00 6101 100,00 Số hộ ựược cấp MST 2973 75,00 4554 88,00 5469 90,00 Số hộ chưa ựược cấp MST 980 25,00 628 12,00 632 10,00
Nguồn : đội kê khai Chi cục Thành Phố Bắc Giang
Bên cạnh ựó những vướng mắc tồn tại trong công tác cấp mã số thuế: - Một số ựối tượng ựề nghị cấp mã số thuế nhưng lại không kinh doanh, hoặc chưa ựủ ựiều kiện kinh doanh dẫn ựến số ựối tượng quản lý thuế và số ựối tượng ựề nghị cấp mã chênh lệch nhiều.
- Một số NNT chưa thực hiện tốt quy ựịnh về khai bổ sung thông tin khi thay ựổi các chỉ tiêu ựăng ký thuế với Chi cục thuế, nên ảnh hưởng không
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế
Page 58
nhỏ ựến công tác quản lý.
- Một số tổ chức chi trả thu nhập chưa nhận thức ựầy ựủ về trách nhiệm thực hiện pháp luật thuế của ựơn vị, nên chưa coi trọng việc cấp mã số thuế cho người lao ựộng trong ựơn vị mình.
- Người lao ựộng trong các ựơn vị có sự thay ựổi thất thường, không ổn ựịnh. - Một số trường hợp ựề nghị ựăng ký hộ kinh doanh và thay ựổi thông tin tại Sở Kế hoạch và ựầu tư nhưng có ngành nghề hoạt ựộng kinh doanh không tương ứng với mã ngành kinh doanh. Tuy nhiên, do không có hồ sơ gốc, nên cơ quan thuế không biết ựể ựiều chỉnh.
để lập bộ tắnh thuế ựối với các hộ kinh doanh chưa có mã số thuế, các ựịa phương sử dụng những ứng dụng khác nhau ựể quản lý nên khi tổng hợp thống kê không chắnh xác. Theo chức năng nhiệm vụ và quy trình quản lý thuế ựối với hộ kinh doanh, ựể ựảm bảo quản lý tốt danh bạ hộ kinh doanh, các ựội Thuế liên xã, phường, thị trấn phải lập sơ ựồ quản lý ựối với các hộ theo từng ựịa bàn. Tuy nhiên, trong thực tế hiện nay đội thuế chỉ lập bộ ựể tắnh thuế chứ không lập sơ ựồ. Bên cạnh sự phát triển chung của nền kinh tế cùng với sự biến ựộng giá cả của thị trường cũng nảy sinh trong thực tế không ắt những tồn tại trong công tác quản lý như:
Một số hộ kinh doanh kê khai doanh thu không trung thực, thiếu tự giác, chưa ựúng với doanh thu thực tế kinh doanh, hoặc kê khai doanh thu thấp hơn doanh thu phải nộp thuế ựể ựược miễn thuế, có hộ cố tình không kê khai, trốn tránh nghĩa vụ thuế gây không ắt khó khăn trong việc xác ựịnh doanh thu của hộ kinh doanh ựối với cơ quan thuế.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 59 Chỉ tiêu Năm 2011 (hộ) Tỷ lệ % Năm 2012 (hộ) Tỷ lệ % Năm 2013 (hộ) Tỷ lệ % Số hộ kê khai 400 49,70 400 38,57 426 51,57
Số hộ không kê khai 205 25,46 337 32,49 200 24,21
Số hộ chưa kê khai chưa
ựúng hạn 200 24,84 300 28,94 200 24,22
Tổng kê khai thuế 805 100 1037 100 826 100 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nguồn : đội kê khai Chi cục Thành Phố Bắc Giang
Tình trạng hộ ra kinh doanh nhưng không ựăng ký thuế, không kê khai nộp thuế vẫn còn diễn ra khá nhiều.Do ựặc ựiểm quy mô nhỏ gọn , năng ựộng, thay ựổi chủ hộ kinh doanh, dễ di chuyển, nghỉ bỏ..kinh doanh, gây khó khăn cho công tác quản lý của cơ quan thuế cũng như của cơ quan quản lý khác. Theo số liệu ựiều tra của Phòng kế hoạch ựầu tư chỉ có khoảng 35% số hộ ựăng ký kinh doanh, 30% số hộ chưa ựăng ký, 35% số hộ không ựăng ký. Trong số các hộ không ựăng ký và chưa ựăng ký kinh doanh, hầu như ựều thuộc ựối tượng có thu nhập thấp dưới mức lương tối thiểu do Chắnh phủ quy ựịnh nên gần như không phát sinh tiền thuế phải nộp hàng tháng, hàng quý (Thuế GTGT, TNCN) mà cơ quan thuể chỉ thu thuế môn bài một năm một lần vào ựầu năm.
Việc kiểm tra xác ựịnh doanh thu ấn ựịnh khi ựưa vào quản lý thuế ựối với hộ mới ra không có sự thống nhất giữa các ngành nghề, các hộ kinh doanh cùng ngành hàng, cùng quy mô... dẫn ựến mất công bằng giữa các hộ kinh doanh trên ựịa bàn .Quản lý doanh thu tắnh thuế ở một một ngành nghề, một số hộ kinh doanh chưa sát với thực tế, số hộ ựang quản lý thuế có doanh thu tắnh
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế
Page 60
thuế thấp hơn doanh thu thực tế kinh doanh nhưng chưa ựược kiểm tra ựiều chỉnh kịp thời, dẫn ựến thất thu về doanh thu tắnh thuế.
Công tác ựiều tra ựấu tranh doanh thu, ấn ựịnh thuế của công chức thuế còn chưa kiên quyết, thiếu tắnh thuyết phục, nặng về chủ quan thậm trắ còn mang tắnh áp ựặt nhưng hiệu quả không cao gây bức xúc cho hộ kinh doanh.
Nguyên nhân là do công tác kiểm tra, nắm bắt tình hình hoạt ựộng kinh doanh của công chức thuế thiếu chiều sâu, chưa thường xuyên, việc tham mưu ựề xuất các biện pháp còn thiếu tắch cực.
Trình ựộ chuyên môn nghiệp vụ của một số công chức còn yếu, chưa tự giác nghiên cứu chắnh sách, một số công chức tuổi cao nên tiếp thu những ựiểm mới còn hạn chế nên khi thực hiện nhiệm vụ ựạt hiệu quả chưa cao.
Ý thức chấp hành chắnh sách pháp luật thuế của một số hộ kinh doanh chưa cao. Không tự giác kê khai ựăng ký thuế, nộp thuế, một số có tư tưởng và hành vi trốn tránh nghĩa vụ thuế.
+ Về chế ựộ chắnh sách;
Một số chắnh sách chưa phù hợp với thực tiễn như; Miễn thuế GTGT cho người kinh doanh mặt hàng có thu nhập thấp; Quy ựịnh doanh thu không phải nộp thuế theo mức lương của hộ kinh doanh. Cơ quan thuế khó ựiều chỉnh kịp doanh thu tắnh thuế khi nhà nước ựiều chỉnh mức lương tối thiểu.
+ Những tồn tại trong quản lý của ựơn vị, của cán bộ.
Công tác chỉ ựạo còn chưa sâu sát, thiếu kiên quyết, công tác kiểm tra còn chưa thường xuyên, công tác tham mưu, ựề xuất thiếu kịp thời, chưa ựề ra ựược nhiều biện pháp cụ thể, một số công chức thuế tắnh chủ ựộng, tự giác chưa cao làm việc thiếu tinh thần trách nhiệm nên hiệu quả ựạt thấp.Tuyên truyền, giải ựáp chắnh sách thuế cho các hộ kinh doanh còn hạn chế, ựiều tra, ựấu tranh doanh thu với các hộ của công chức thuế ựược phân công quản lý
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế
Page 61
hộ kinh doanh chưa có chiều sâu, thiếu tắch cực, ngại khó khăn, ngại va chạm còn có hiện tượng né tránh.Thường xuyên kiểm tra chặt chẽ việc nộp hồ sơ kê khai thuế của từng hộ kinh doanh, xử lý nghiêm các trường hợp nộp chậm, không nộp hồ sơ kê khai thuế, ựảm bảo nâng cao chất lượng kê khai thuế, tiếp nhận hồ sơ khai thuế, miễn giảm thuế, tắnh thuế, ban hành quyết ựịnh miễn giảm, in thông báo, chấm bộ, quyết toán thuế thực hiện ựúng thời gian, ựúng quy ựịnh. Công tác ựăng ký, thay ựổi thông tin, cấp mã số thuế thực hiện kịp thời phục vụ hiệu quả công tác quản lý thuế. Chủ ựộng hướng dẫn NNT nộp thuế qua Ngân hàng; thực hiện tốt quy chế phối hợp, xử lý, khắc phục kịp thời sự cố trong truyền, nhận dữ liệu kết nối giữa cơ quan Thuế - Ngân hàng - Kho bạc - Tài chắnh; việc trao ựổi dữ liệu ựảm bảo ổn ựịnh, các gói dữ liệu truyền, nhận chắnh xác, kịp thời.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế
Page 62
Bảng 4.4 Tình hình hồ sơ khai thuế nộp quá hạn
STT
Ngành nộp thuế Hồ sơ khai thuế nộp quá hạn so hồ sơ kê khai
Ngành 2011 (hộ) Tỷ lệ % 2012 (hộ) Tỷ lệ % 2013 (hộ) Tỷ lệ % 1 Sản xuất 45 11,20 30 7,50 50 11,70 2 Dịch vụ 90 22,50 70 17,50 35 7,60 3 Thương nghiệp 56 14,00 30 7,50 35 7,60 4 Ăn uống 39 9,70 70 17,50 60 14,00 5 Vận tải 30 7,50 20 5,00 67 15,70 Tổng 78,90 57,50 56,60
( Nguồn : Tổng hợp công tác kiểm tra ựội kê khai- CCTBG)
Trong số các hồ sơ khai thuế ựã nộp thì vẫn còn một tỷ lệ khá lớn nộp quá hạn so với thời gian quy ựịnh. Tỷ lệ nộp chậm, quá hạn giảm dần theo các năm 2011 là 78.9%, năm 2012 là 57.5%, năm 2013 còn 56.6%.Tỷ lệ ựã giảm nhưng không ựáng kế. So với yêu cầu thì còn khoảng cách khá xa (mục tiêu quản lý là tỷ lệ nộp quá hạn tối ựa chỉ ựến mức 2% ). Mặt khác, sau khi thực hiện Luật quản lý thuế thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT ựã ựược kéo dài (Từ 10 ngày sau tháng phát sinh nghĩa vụ thuế lên 20 ngày) thì tỷ lệ trên phản ánh mức ựộ tuân thủ không cao.Kết quả trên cho thấy, ý thức tuân thủ pháp luật trong việc thực hiện nghĩa vụ khai thuế của NNT là khá thấp, còn một số hộ kinh doanh
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế
Page 63
cố tình vi phạm không nộp hồ sơ khai thuế,khai sai số thuế phải nộp sự không tuân thủ này xảy ra ở tất cả các loại hình kinh doanh như sau:
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế
Page 64 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng 4.5 Kết quả kê khai thuế các năm
STT Diễn giải Năm
2011 Năm 2012 Năm 2013 So sánh 2012/2011 So sánh 2013/2012
1 Hộ kê khai sai, kê khai
thiếu thuế (lượt)
- Môn bài 4 2 18 50,00 900,00
- Thuế GTGT 18 12 17 66,66 141,60
- Thuế TNCN 24 25 17 104,16 68,00
2 Tổng số thuế kê khai sai (Triệu ựồng)
- Môn bài 14 10 10 71,42 100,00
- Thuế GTGT 148 66 73 44,59 110,60
- Thuế TNCN 110 19 121 17,27 636,84
( Nguồn : Tổng hợp công tác kiểm tra ựội kê khai- CCTBG) 4.1.2.2 Công tác tắnh thuế
đối với hộ kinh doanh cá thể: Quản lý thuế ựối với hộ kinh doanh cá thể rất phức tạp do hoạt ựộng kinh doanh trong khu vực này rất ựa dạng, hoạt ựộng trên ựịa bàn rộng, tập trung ở chợ, ven các trục ựường chắnh khó có thể quản lý ựủ số hộ tham gia kinh doanh và doanh thu của các hộ này ựể truy thu thuế
Bảng 4.6 Quản lý hộ kinh doanh theo phương pháp nộp thuế
Phương pháp nộp thuế Số hộ quản lý