III. Thực trạng công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá
1.3. Hạch toán khoản mục chi phí sử dụng máy thi công (TK 623):
Tài khoản này đợc sử dụng để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng xe, máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp.
Tập hợp chi phí sử dụng máy thi công:
Nợ TK 133- Thuế GTGT đợc khấu trừ ( nếu có) Có TK 111, 112, 152, 142, 214, 331, 334, 338, …
Sau đó phân bổ và kết chuyển vào từng công trình: Nợ TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 623- Chi phí sử dụng máy thi công
Công ty cổ phần xây dựng số 1 Đội xây dựng số 1 Nhật ký chung Chứng từ Nội dung Số hiệu TK Số tiền Số Ngày Nợ Có Nợ Có
1 4/6/2007 Bái mua xăng 623 141 894,148 894,148
3
29/6/2007 Đào vận chuyển đất móng 623
331
1 63,058,364 63,058,364
4 30/6/2007 Hùng mua máy đục, mũi đục 623 141 3,760,000 3,760,000
4 30/6/2007
Cty BN tiền bơm bêtông, bêtông, thép 623 336
11,314,29
6 11,314,296
5 30/6/2007 Cty BN tiền vận hành cẩu tháp
T4+5/2007 623 336
15,208,92
9 15,208,929
6 30/6/2007 Bái mua xăng 623 141 646,380 646,380
Tổng
94,882,11
7 94,882,117
Từ Nhật ký chung, kế toán lập bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công là cơ sở cho việc vào sổ cái TK 623.
Công ty cổ phần xây dựng số 1 Đội xây dựng số 1
Bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công
Tháng 6 năm 2007 TK 623- Cảng Chùa Vẽ Hải Phòng ĐVT: VNĐ Số d đầu kỳ: 45,227,250 Chứng từ Số Ngày
01 4/6/2007 Bái mua xăng 894,148
03 29/6/2007 Đào vận chuyển đất móng 63,058,364 04 30/6/2007 Hùng mua máy đục, mũi đục 3,760,000 04 30/6/2007 Cty BN tiền bơm bêtông, bêtông, thép 11,314,296
06 30/6/2007 Bái mua xăng 646,380
05 30/6/2007 Cty BN tiền vận hành cẩu tháp T4+5/07 15,208,929
Tổng 94,882,117
Nguồn: Đội xây dựng số 1
Sau khi ghi vào sổ cái TK 623 kế toán sẽ lập một bảng chi phí sử dụng máy theo từng công trình để tiến hành tính giá thành.