II. Trình tự lập kế hoạch kiểmtoán do CPA VIETNAM thực hiện tại khách hàng.
THƢ CHÀO HÀNG
thể hiện phƣơng pháp làm việc khoa học, chủ động trong công việc. Sau đây, em xin lấy ví dụ minh họa cho công việc gửi thƣ chào hàng của CPA VIETNAM tới khách hàng thƣờng niên.
Biểu 01. Thư chào hàng của CPA VIETNAM với Công ty ABC
CPA VIETNAM
Hà Nội, ngày… tháng… năm 2006
THƢ CHÀO HÀNG
Kính gửi: Ban giám đốc Công ty ABC.
Trƣớc tiên, Công ty Hợp danh kiểm toán Việt Nam xin gửi tới Quý Ban lời chúc sức khoẻ và thành công trong công việc.
Chúng tôi xin gửi tới Quý Ban thƣ chào hàng dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính của chúng tôi để Quý Ban xem xét.
CPA VIETNAM có đội ngũ chuyên gia và nhân viên nhiều kinh nghiệm, trình độ cao. Chúng tôi tin tƣởng sẽ đáp ứng đƣợc đầy đủ các yêu cầu về dịch vụ của Quý Ban, với mức phí kiểm toán hợp lý. Trên cơ sở đó, chúng tôi có thể đƣa ra những gợi ý giúp Quý Ban quản lý hoạt động của các đơn vị thành viên một cách hiệu quả nhất .
Một lần nữa xin trân trọng cảm ơn Quý Ban đã tạo cơ hội này cho chúng tôi đƣợc giới thiệu về dịch vụ của mình.
Chúng tôi rất hân hạnh đƣợc tiếp kiến Ban giám đốc trong một ngày gần nhất.
Trân trọng.
Đại diện CPA VIETNAM. Giám đốc
1.2. Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm toán.
Trong mỗi cuộc kiểm toán, luôn có khả năng kiểm toán viên không lƣờng hết đƣợc mọi yếu tố tiềm tàng có thể xảy ra. Vì vậy, với thái độ thận trọng nghề nghiệp, sau khi có lời mời kiểm toán từ phía khách hàng, Công ty tiến hành khảo sát khách hàng xem khách hàng có đủ điều kiện để quyết định chấp nhận cung cấp dịch vụ kiểm toán hay từ chối. Do đó, việc đánh giá ban đầu về rủi ro khi chấp nhận một hợp đồng kiểm toán là một trong những bƣớc công việc đầu tiên mà các kiểm toán viên của CPA VIETNAM luôn tiến hành trong mọi cuộc kiểm toán.
Công việc khảo sát này mang tính xét đoán nghề nghiệp, có ảnh hƣởng lớn đến toán bộ cuộc kiểm toán nên Công ty thƣờng cử một thành viên của Ban Giám đốc là những ngƣời có kinh nghiệm và trình độ chuyên môn cao trực tiếp tiến hành, đƣa ra các nhận định ban đầu rồi phổ biến cho nhóm kiểm toán.
Việc đánh giá này đƣợc thực hiện trên cơ sở thu thập các thông tin chung nhất về khách hàng để tiến hành xếp loại khách hàng vào một trong ba loại: Khách hàng rủi ro ở mức thông thƣờng, khách hàng rủi ro ở mức có thể kiểm soát đƣợc hay khách hàng rủi ro ở mức cao.
Với những khách hàng thƣờng niên, Công ty thƣờng đánh giá xem liệu có lý do nào khiến Công ty không thể tiếp tục cung cấp dịch vụ kiểm toán cho họ nữa hay không. Kiểm toán viên sẽ xem xét lại hồ sơ kiểm toán năm trƣớc, cập nhật các thông tin mới về khách hàng từ đó đánh giá xem có tiếp tục cung cấp dịch vụ kiểm toán nữa hay không.
Tóm lại, khi kết thúc công việc ở giai đoạn này, Công ty kiểm toán đã thu thập đƣợc những thông tin khái quát nhất về công ty khách hàng trong tƣơng lai và cập nhật thêm thông tin mới nhất về công ty khách hàng đã tiến hành kiểm toán trƣớc đây, cơ sở để Công ty quyết định cung cấp dịch vụ đã đầy đủ.
1.3. Lựa chọn nhóm kiểm toán.
Sau khi đã chấp nhận kiểm toán cho khách hàng, căn cứ vào quy mô Công ty khách hàng, tính chất phức tạp của cuộc kiểm toán, CPA VIETNAM quyết định số lƣợng nhân viên tham gia thực hiện kiểm toán.
Một nhóm kiểm toán thƣờng bao gồm 5 thanh viên: 1 thành viên của Ban Giám đốc, 1 Chủ nhiệm kiểm toán, 1 kiểm toán viên cao cấp, 1 kiểm toán viên và 1 hoặc 2 trợ lý kiểm toán. Tuy nhiên tuỳ thuộc vào quy mô và tính chất của cuộc kiểm toán mà số lƣợng thành viên của nhóm kiểm toán có thể thay đổi cho phù hợp.
Nhóm kiểm toán đƣợc một thành viên trong Ban Giám đốc tự lựa chọn và chỉ định. Việc lựa chọn nhóm kiểm toán dựa trên kiến thức và kinh nghiệm của kiểm toán viên về ngành nghề kinh doanh của khách hàng, đồng thời phù hợp với kế hoạch của toàn Công ty. Công ty thƣờng tránh thay đổi kiểm toán viên trong cuộc kiểm toán cho khách hàng thƣờng niên. Tuy nhiên, để đảm bảo tính khách quan, kiểm toán viên chỉ nên tiến hành kiểm toán trong 2 năm liên tiếp đối với khách hàng thƣơng niên.
Sau đây em xin trích giấy tờ làm việc của CPA VIETNAM để minh hoạ cho việc lựa chọn nhóm kiểm toán viên cho khách hàng là Công ty ABC.