II. Trình tự lập kế hoạch kiểmtoán do CPA VIETNAM thực hiện tại khách hàng.
2. Lập kế hoạch kiểmtoán tổng thể.
2.1. Khái quát về trình tự lập kế hoạch kiểm toán tổng thể của CPA VIETNAM.
Đƣợc thực hiện tuần tự qua các bƣớc sau:
Thu thập các thông tin về khách hàng.
Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng.
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ.
Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ.
Xác định mức độ trọng yếu.
Đánh giá rủi ro kiểm toán đối với số dƣ đầu năm của các khoản mục trên Báo cáo tài chính.
Công tác lập kế hoạch đƣợc tổ chức một cách khoa học và thực hiện theo đúng các Chuẩn mực đƣợc chấp nhận rộng rãi.
Ban Giám đốc giám sát chặt chẽ công việc này, lập kế hoạch đƣợc thực hiện một cách đầy đủ và chi tiết theo các nội dung cụ thể đối ứng với từng tham chiếu trên hồ sơ kiểm toán.
Biểu 04. Trích tham chiếu trên Hồ sơ ki ểm to án
STT NỘI DUNG THAM CHIẾU
1 Lập kế hoạch kiểm toán 1000
2 Lập kế hoạch giao dịch và phục vụ khách hàng 1100
3 Lập kế hoạch họp khách hàng 1120 4 Kế hoạch phục vụ khách hàng 1130
5 Kiểm tra điều kiện phục vụ cho công việc 1140
6 Tài liệu đƣợc khách hàng cung cấp 1160
7 Đánh giá rủi ro kiểm toán và môi trƣờng kiểm soát 1200
8 Đánh giá rủi ro kiểm toán và môi trƣờng kiểm soát 1210 9 Các điều khoản thực hiện Hợp đồng kiểm toán 1300
10 Các điều khoản thực hiện Hợp đồng kiểm toán / yêu cầu dịch vụ khách hàng.
1310
12 Tìm hiểu về hoạt động của khách hàng 1410 13 Tìm hiểu về quá trình kế toán 1500
14 Tìm hiểu về quy trình kế toán 1510
15 Phân tích khái quát các phần hành 1530 16 Tìm hiểu môi trƣờng máy tính 1540
17 Tìm hiểu cơ cấu kiểm soát máy tính 1550
18 Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ 1600
19 Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ 1610
20 Xác định mức độ trọng yếu 1700 21 Xác định mức độ trọng yếu 1710
22 Đánh giá rủi ro và kế hoạch kiểm toán 1800
23 Tổng hợp việc lập kế hoạch kiểm toán 1810
24 Tài liệu lập kế hoạch kiểm toán 1811
25 Kế hoạch kiểm toán các tài khoản trọng yếu 1820 26 Đánh giá rủi ro trong BCĐKT và mức độ sai sót tiềm tàng 1821
2.2. Thu thập các thông tin về khách hàng
Việc thu thập thông tin về khách hàng (bao gồm thông tin cơ sở và thông tin về nghĩa vụ pháp lý) có một vai trò quan trọng và ảnh hƣởng quyết định tới việc định hƣớng cho công việc kiểm toán. Sau đây em xin trích dẫn bản yêu cầu cung cấp hồ sơ và tài liệu phục vụ kiểm toán Báo cáo tài chính của CPA VIETNAM.
Biểu 05. Trích bản yêu cầu cung cấp hồ sơ và tài liệu
NỘI DUNG NGƢỜI CUNG CẤP NGÀY NHẬN
KẾ HOẠCH THỰC TẾ CÁC VẤN ĐỀ CHUNG CÁC VẤN ĐỀ CHUNG
Quyết định thành lập doanh nghiệp, giấy chứng nhận ĐKKD, các quy định hoặc quy chế riêng của Công ty: Điều lệ, quy chế tài chính, quy chế tiền
Kế toán trƣởng Khi bắt đầu làm việc
lƣơng, quy chế nội bộ khác. Quy định bổ nhiệm GĐ, kế toán trƣởng của Công ty
Kế toán trƣởng Khi bắt đầu làm việc
Bản mô tả cơ cấu tổ chức phòng ban, đơn vị trực thuộc
Kế toán trƣởng Khi bắt đầu làm việc
Tên, địa chỉ, BCTC của các đơn vị trực thuộc
Kế toán trƣởng Khi bắt đầu làm việc
Các Báo cáo tài chính theo mẫu quy định
Kế toán trƣởng Khi bắt đầu làm việc
Chính sách kế toán đƣợc Công ty áp dụng
Kế toán trƣởng Khi bắt đầu làm việc
Kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
Kế toán trƣởng Khi bắt đầu làm việc
Biên bản kiểm tra của cơ quan thanh tra.
Kế toán trƣởng Khi bắt đầu làm việc
Những thay đổi các quy chế quản lý tài chính và hệ thống kiểm soát nội bộ.
Kế toán trƣởng Khi bắt đầu làm việc
Hệ thống Sổ cái, Sổ kế toán chi tiết các tài khoản theo quy định của Bộ TC
Kế toán trƣởng Khi bắt đầu làm việc
2.3. Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng.
Các kiểm toán viên chủ động thu thập các hiểu biết cần thiết về hoạt động kinh doanh của đơn vị khách hàng thông qua các phƣơng tiện thông tin. Đó là một quá trình liên tục, tích lũy các thông tin và đối chiếu giữa thông tin thu thập đƣợc với các bằng chứng kiểm toán và thông tin khác tại tất cả các giai đoạn của cuộc kiểm toán. Kết quả của bƣớc công việc này trong giai đoạn lập kế hoạch là: Kiểm toán viên sẽ làm thành một bản thông tin khát quát về khách hàng, cho phép họ đƣa ra những xét đoán chuyên môn. Dựa vào đó, kiểm toán viên và công ty sẽ chủ động nắm bắt những điều kiện cần thiết cho việc lập kế hoạch và thực hiện công việc kiểm toán một cách hiệu quả.
Đối với những khách hàng truyền thống, kiểm toán viên cập nhật và đánh giá lại những thông tin tổng hợp trƣớc đây. Đồng thời, họ phải thực
hiện các thủ tục cần thiết khác nhằm phát hiện ra những thay đổi phát sinh sau lần kiểm toán trƣớc có khả năng ảnh hƣởng đến cuộc kiểm toán lần này.
Đối với những khách hàng mới, kiểm toán viên CPA VIETNAM phải tiến hành trao đổi trực tiếp với Ban Giám đốc khách hàng, quan sát thực tế, xem các tài liệu nội bộ, các thông tin thu thập đƣợc từ bên ngoài để có đƣợc những hiểu biết cần thiết về tình hình kinh doanh của khách hàng.
Sau đây là Bảng tóm tắt đặc điểm của Công ty theo mẫu có sẵn.
Biểu 06. Trích bảng tóm tắt đặc điểm của Công ty ABC
CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NAM Số tham chiếu: 1400 Khách hàng: Công ty ABC Ngƣời lập: Vƣơng Kiến Quốc Ngày lập: Năm tài chính: 2006 Ngƣời soát xét: Đoàn Thị An Ngày soát xét: