- Ngƣời toàn quyền ký sec: Giám Đốc IV Loại hình kinh doanh
2.4.2.Tìm hiểu các quy trình kế toán áp dụng.
Hệ thống kế toán tại bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng đóng một vai trò quan trọng trong hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp đó. Việc tìm hiểu hệ thống kế toán giúp kiểm toán viên thực hiện thuận lợi các phƣơng pháp xử lý số liệu trên Báo cáo tài chính, đánh giá đƣợc hiệu quả của hệ thống kế toán. Qua đó, kiểm toán viên có thể đánh giá đƣợc mức độ tin cậy vào hệ thống kế toán, hẹ thống kiểm soát nội bộ, từ đó đánh giá chính xác mức độ rủi ro kiểm soát có thể chấp nhận, ƣớc lƣợng phạm vi mỗi phần hành kiểm toán, quy mô bằng chứng kiểm toán cần thu thập …
Qua trình soát xét hệ thống kế toán cũng áp dụng các kỹ thuật chủ yếu là: Phỏng vấn, quan sát, thu thập tài liệu.
Phỏng vấn kế toán trƣởng và các nhân viên kế toán về quy trình hạch toán áp dụng, hình thức ghi chép, việc lƣu trữ bảo quản chứng từ sổ sách, cách bố trí đội ngũ nhân viên kế toán và chức năng nhiệm vụ của từng ngƣời. Kiểm toán viên lập một bảng hỏi khá chi tiết, hệ thống các câu hỏi có mối quan hệ với nhau.
Kiểm toán viên yêu cầu kế toán trƣởng công ty khách hàng cung cấp tài liệu về các chính sách kế toán, hệ thống tài khoản và sơ đồ hạch toán của đơn vị đƣợc Bộ tài chính cho phép hoặc thông qua.
Quan sát hệ thống chứng từ, sổ sách, quá trình ghi chép, sử dụng hệ thống máy tính của nhân viên kế toán … kiểm toán viên xem xét việc hạch toán thực tế hàng ngày tại phòng kế toán để đánh giá xem việc hạch toán này có tuân thủ các quyết định đã đƣợc Bộ tài chính phê chuẩn hay không.
Em xin minh họa giấy tờ làm việc của nhóm kiểm toán viên CPA VIETNAM về phƣơng thức tìm hiểu các quy trình kế toán áp dụng.
Biểu 07. Mẫu soát xét hệ thống kế toán của Công ty ABC
Khách hàng: Công ty ABC Ngƣời lập: … Ngày: … Năm tài chính: 2006 Ngƣời soát xét: … Ngày: …
SOÁT XÉT HỆ THỐNG KẾ TOÁN 1500
Nội dung Tham chiếu Vấn đề phát
sinh
Ngƣời thực
hiện
1. Hệ thống kế toán áp dụng theo Việt Nam hay nƣớc ngoài. Đã đƣợc BTC chấp nhận hay chƣa.
2. Kiểm tra việc thực hiện chế độ, thể lệ, phƣơng pháp hạch toán kế toán chung hiện hành hoặc chế độ kế toán cụ thể đã đƣợc BTC phê duyệt xem có phù hợp với đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý doanh nghiệp và nhất quán hay không? 3. Chứng từ có đảm bảo đầy đủ cho việcghi sổ kế toán hay không?
4. Việc lập, ghi chép, sử dụng và bảo quản sổ sách kế toán có đảm bảo đầy đủ, kịp thời, đúng mẫu biểu để phục vụ cho việc lập các Báo cáo hay không?
5. Kiểm tra việc lập, luân chuyển, sử dụng và bảo quản chứng từ kế toán. 6. Niên độ tài chính, kỳ kế toán theo yêu cầu của Ban Giám đốc.
7. Đơn vị tiền tệ sử dụng là gì. 8. Hạch toán ngoại tệ nhƣ thế nào.
9. Bộ máy kế toán và trình độ của nhân viên kế toán
10. Chính sách kế toán chủ yếu đối với: Hàng tồn kho
TSCĐ Doanh thu
Tính giá thành …
11. Các chính sách này có phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế và luật định của Việt Nam hay không