Kết câu và nội dung phản ánh của tài khoản 821:
Bên nợ:
+ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại.
Bên có:
+ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được điều chỉnh giảm do số đã ghi nhận trong năm lớn hơn số phải nộp theo số quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm;
+ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước;
+ Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào bên nợ tài khoản 911 “Xác định kết quả kih doanh”.
Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ. 3. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.10 – Hạch toán chi phí thuế TNDN
TK 333 ( 3334) TK 8211 TK 911
Số thuế TNDN hiện hành phải Kết chuyển chi phí thuế
nộp trong kỳ do DN tự xác định TNDN hiện hành
TK 333 ( 3334)
Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm phải nộp lớn hơn số phải nộp
TK 347 TK 8212 TK 347
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN Số chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phát sinh lớn hơn số thuế hoãn lại phát sinh nhỏ hơn số thuế TNDN hoãn lại phải trả được hoàn TNDN hoãn lại phải trả được hoàn
nhập trong năm nhập trong năm
TK 243 TK 243
Số chênh lệch giữa số tài sản Số chênh lệch giữa số tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh thuế TNDN hoãn lại phát sinh lớn nhỏ hơn số thuế TNDN hoãn lại hơn số thuế TNDN hoãn lại được được hoàn nhập trong năm hoàn nhập trong năm
TK 911 TK 911
Kết chuyển chênh lệch số Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Có nhỏ hơn số phát phát sinh Nợ TK 8212 sinh Nợ TK 8212