1. Chứng từ sử dụng Bảng lương HĐ GTGT Phiếu kế toán Phiếu chi Sổ nhật ký chung Sổ Cái TK 641 – Chi phí bán hàng 2. Tài khoản sử dụng
Chứng từ và sổ sách : bảng tổng hợp tính lãi tiền vay, giấy báo nợ, sổ phụ ngân
hàng, phiếu kế toán, bảng tính chênh lệch tỷ giá trong kỳ và cuối kỳ.
Sổ sách sử dụng: Nhật ký chung (S03a-DN), Sổ cái các tài khoản (S03b-DN). Trình tự luân chuyển chứng từ:
Chứng từ gốc Sổ chi tiết
TK 641 (2) Bảng tổng hợp chi tiết TK 641
(1)
Hình 1.3. Sơ đồ luân chuyển chứng từ (TK 635)
Giải thích:
(1) Chứng từ gốc chuyển đến kế toán thanh toán lập phiếu, ghi sổ chi tiết. (2) Kế toán trưởng, Giám đốc ký duyệt chứng từ.
(3) Cuối kỳ kế toán tổng hợp lên sổ và báo cáo.
Tài khoản sử dụng và hạch toán: TK 635 “ Chi phí tài chính”
- Chi phí lãi vay trong tháng 2 là 65.234.102 đ :
Nợ TK 6352: 65.234.102 đ
Có TK 1121: 65.234.102 đ - Chi phí lãi vay tháng 3 là 43.126.078 đ
Nợ TK 6352: 43.126.078 đ
Có TK 1121: 43.126.078 đ Chi phí tài chính trong năm của công ty là: 786.297.258 đ. Sổ cái tài khoản 6352: (phụ lục 3.4)
* Kế toán chi tiết chi phí bán hàng
Sơ đồ 1.14: Quy trình ghi sổ chi tiết chi phí bán hàng
(1) Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán chi tiết tiến hành ghi vào sổ chi tiết TK 641 cho từng khoản mục chi phí
Kế toán thanh toán: - Phiếu kế toán - Sổ chi tiết Chứng từ gốc (1) (3) (2) Kế toán tổng hợp - Nhật ký chung Giám đốc, Kế toán trưởng
(2) Cuối kỳ, kế toán lập bảng tổng hợp và chi tiết TK 641. Bảng tổng hợp này sẽ là căn cứ để đối chiếu với sổ cái TK 641
Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng
Kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như: Phiếu chi, phiếu xuất kho,…và các chứng từ liên quan khác để tiến hành ghi sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 641 và các sổ có liên quan. Cuối kỳ kế toán sẽ tiến hành kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của Công ty.
Sơ đồ 1.15: Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí bán hàng
(3)
VIII. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 1. Chứng từ sử dụng
Bảng thanh toán tiền lương
Hoá đơn cung cấp dịch vụ: tiền điên nước, điện thoại… Phiếu chi
Phiếu kế toán
2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Tài khoản 6421: “Chi phí nhân viên quản lý” Tài khỏan 6423: “Chi phí đồ dùng văn phòng” Tài khoản 6425: “Thuế, phí và lệ phí”
Tài khoản 6427: “Chi phí dịch vụ mua ngoài” Tài khoản 6428: “Chi phí bằng tiền khác
Chi phí quản lý của doanh nghiệp gồm:
• Tiền lương, các khoản trích theo lương của cán bộ, nhân viên thuộc bộ phận quản lý.
• Chi phí vật liệu, vật dụng, đồ dùng văn phòng • Chi phí khấu hao TSCĐ thuộc bộ phận quản lý
Sổ cái TK 641 Nhật ký chung Báo cáo kế toán
• Thuế môn bài, lệ phí giao thông • Chi phí tiếp khách
Chi phí khác: điện nước, điện thoại, hội họp..