khoản kế toán sau đó vào sổ chi tiết TK 642.
Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc, hóa đơn GTGT đầu vào, phiếu chi để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh:
Nợ TK 642
Nợ TK 133 (nếu có)
Có TK 111,112,214,331,334…
Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911
Có TK 642
Một số ví dụ:
(1) Chi phí lương một tháng của nhân viên văn phòng: Nợ TK 642: 5.500.000 đ
Có TK334: 5.500.000 đ
(2) Chi phí thuê văn phòng làm việc: 5.000.000 đ/ tháng Nợ TK 642: 5.000.000 đồng
Có TK 111: 5.000.000 đồng (3) Chi phí khấu hao TSCĐ 150.441 đ
Nợ TK 642: 150.441 đ
Có TK 214: 150.441 đ
(4) Mua điện thoại di động phục vụ công tác quản lý theo HĐ 11847, số tiền 3.779.000 đ (VAT 10%).
TK 334 TK 642 TK 111 5.500.000 đ (5) 5.735.455 đ (6) 375.562 đ (4) 3.435.455 đ TK 911 123.348.819 đ TK 214 (3) 150.441 đ ……… (2) 5.000.000 đ 123.348.819 đ 123.348.819 đ Có TK 111: 3.779.000 đ
Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doan
Sơ Đồ 1.16: Hạch Toán Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp
+ Khi chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kế toán căn cứ chứng từ gốc ghi sổ ngay nên không bỏ sót nghiệp vụ. Tuy nhiên, khoản nộp thuế môn bài 1.500.000 đ kế toán chưa hợp lý. Ngày 20/01/2009 khi nộp thuế môn bài kế toán hạch toán:
Nợ TK 3338: 1.500.00 đ Có TK111: 1.500.000 đ
+ Kế toán không mở các tài khoản chi tiết hạch toán chi tiết để theo dõi chi tiết và kiểm soát chi phí phát sinh.
+ Trong kỳ cước thông tin di động và dịch vụ viễn thông biến động bất thường, trung bình chi phí này dao động từ 200.000 đ đến 400.000 đ/tháng, nhưng có tháng chi phí này là hơn 2 triệu đồng/tháng.
X. Kế toán chi phí khác
Trong kỳ công ty không phát sinh khoản thu nhập khác và kế toán không hạch toán chi phí khác.
Nhận xét: thực tế ngày 23/09 công ty phát sinh khoản nộp phạt do chậm nộp thuế GTGT của tháng 08 là 281.928 đ (số thuế chậm nộp là 16.584.000 đ, số ngày chậm nộp 34 ngày, tỷ lệ 0,05%/ngày), nhưng kế toán xem đây là một khoản phí và hạch toán vào tài khoản 642. Theo quyết định số 48/QĐ-BTC 2006 quy định TK 642 cụ thể là TK 6425- Thuế, phí, lệ phí như thuế môn bài, thuế nhà đất, phí giao thông, ... Việc hạch toán khoản nộp phạt vào chi phí quản lý doanh nghiệp là không đúng với quy định của BTC.