1. Khái niệm
Là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ việc giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm ngoài giá bán. Tổng số doanh thu bán hàng là số tiền ghi trên hoá đơn bán hàng, trên hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ.
2. Chứng từ sử dụng
Tuỳ vào từng phương thức bán hàng mà Công ty có các chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ khác nhau.
Hóa đơn GTGT: doanh nghiệp sử dụng hóa đơn GTGT-3LL do bộ tài chính phát hành, gồm 3 liên:
• Liên 1: lưu
• Liên 2: giao cho khách hàng • Liên 3: lưu nội bộ
Bảng kê bán lẻ: sử dụng ở cửa hàng bán lẻ hàng tháng Bảng kê hóa đơn hàng hóa bán ra.
3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511, 512 không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
TK 511 gồm 4 tài khoản cấp 2: TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá TK 5112: Doanh thu bỏn cỏc thành phẩm TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá
TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư
TK 512 – Doanh thu nội bộ
Tài khoản này dùng để theo dõi doanh thu của sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ, tiêu dùng trong nội bộ doanh nghiệp.
Tk 512 có 3 TK cấp 2:
TK 5121: Doanh thu bán hàng hoá TK 5122: Doanh thu bán sản phẩm TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ
Đối với hình thức bán buôn Căn cứ vào Hợp đồng đã ký của các khách hàng, kế toán bán hàng của công ty lập Hóa đơn GTGT gồm 3 liên và giao hàng trực tiếp không qua kho.
4. Kế toán hạch toán
Khi công trình hoàn thành, kế toán căn cứ vào hồ sơ quyết toán công trình xuất hóa đơn GTGT ghi rõ tên công trình, hạng mục công trình, giá bán chưa thuế GTGT, thuế GTGT, tổng giá trị thanh toán và ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 111,112,131 (thu bằng tiền mặt, tiền gửi, phải thu) Có TK 511 (doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ) Có TK 3331 (thuế GTGT đầu ra phải nộp)
Ví dụ : Theo Phụ lục hợp đồng số 21/PLHĐ - ĐD (Phụ lục cho hợp đồng số 09/
Xây Dựng Phú Nhuận ký Phụ lục hợp đồng về việc “Cung cấp và lắp đặt hệ thống ống thông gió tầng kỹ thuật”. (Phụ lục 03)
- Giá trị hợp đồng: 38.077.000 đồng
- Thời gian và tiến độ thực hiện: 10 ngày kể từ ngày ký hợp đồng. - Phương thức thanh toán: chia làm 2 đợt
+ Đợt 1: Bên A thanh toán cho Bên B 60% giá trị hợp đồng sau khi hợp đồng được ký kết
+ Đợt 2: Bên A thanh toán tiếp cho Bên B tiếp 40% giá trị hợp đồng sau khi hạng mục thi công hệ thống thông gió khu vực tầng kỹ thuật được nghiệm thu và bàn giao đưa vào sử dụng.
Kế toán hạch toán:
Ngày 19 tháng 10 Bên A chuyển khoản tạm ứng 60% giá trị hợp đồng tương ứng số tiền 22.846.200 đ và yêu cầu xuất hóa đơn GTGT.
Khi nhận được thông báo của ngân hàng kế toán xuất hóa đơn GTGT số 175610, tổng số tiền 22.846.200 đ (VAT 10%) và hạch toán:
(2a) Nợ TK 112: 22.846.200 đ
Có TK 511: 20.769.273 đ Có TK 3331: 2.076.927 đ
Ngày 02 tháng 11 khi hạng mục công trình hoàn thành, nghiệm thu và đã bàn giao chủ đầu tư, kế toán xuất hóa đơn số 175612, tổng số tiền 15.230.800 đ (VAT 10%) và hạch toán:
(2b) Nợ TK 131: 15.230.800 đ
Có TK 511: 13.846.182 đ Có TK 3331: 1.384.618 đ
Ngày 05/11 chủ đầu tư chuyển khoản thanh toán tiền, kế toán kiểm tra số dư tài khoản tiền gửi và hạch toán:
(2c) Nợ TK 112: 15.230.800 đ
13.846.182 đ (2b) TK 511 TK 131 TK 3331 (2a)2.076.927 đ (2a)20.769.273 đ (2b) 13.846.182 đ (2b) 1.384.618 đ TK 911 34.615.455 đ
Cuối kỳ kế toán kết chuyển sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh
Sơ đồ 1.13: Hạch Toán Doanh Thu Công Ty Cổ Phần Phú Nhuận