1. Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản như sau:
- Lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp...) bảo hiểm xã hội, y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp,
- Chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động,
- Khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý doanh nghiệp
- Tiền thuê đất, thuế môn bài, các khoản lập dự phòng phải thu khó đòi - Dịch vụ mua ngoài
- Chi phí bằng tiền khác... 2. Chứng từ sử dụng
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội (Mẫu số 11 - LĐTL) - Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (Mẫu số 07 - VT) - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu số 06 - TSCĐ) - Phiếu chi (Mẫu số 02 - TT)
- Hoá đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT3/001) - Hoá đơn thông thường (Mẫu số 02 GTT 3/001) - Giấy báo nợ tiền gửi ngân hàng
3. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp:
Tài khoản 642 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí: TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý
TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425: Thuế, phí và lệ phí TK 6426: Chi phí dự phòng
TK 6428: Chi phí bằng tiền khác 4. Phương pháp hạch toán
a. Tài khoản kế toán
Kế toán sử dụng TK 642 – “Chi phí QLDN” để tập hợp và kết chuyển các chi phí quản lí kinh doanh, quản lí hành chính và chi phí khác liên quan đến hoạt động chung của toàn doanh nghiệp.
Bên nợ:
+ Các khoản chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kì.
+ Trích lập và trích lập thêm khoản dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả
Bên có:
+ Các khoản ghi giảm chi phí QLDN
+ Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả đã trích lậplớn hơn số phải trích cho kỳ tiếp theo.
+ Kết chuyển chi phí QLDN để xác định kết quả kinh doanh
TK 642 không có số dư cuối kì.
TK 642 có 8 tài khoản cấp II: TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lí TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lí TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424 - Chi phí KHTSCĐ
TK 6425 - Thuế, phí và lệ phí TK 6426 - Chi phí dự phòng
TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác
Sơ đồ 1.7 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 111, 112, 152, 153… TK 642 TK 111, 112
Chi phí vật liệu, công cụ Các khoản thu giảm chi phí TK 133
TK 334, 338 TK 911
Chi phí tiền lương và các khoản Kết chuyển chi phí bán hàng trích theo lương
TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 139
Dự phòng phải thu khó đòi TK 139
Hoàn nhập dự phòng phải thu
TK 142, 242, 335… khó đòi
Chi phí phân bổ dần Chi phí trích trước
TK 111, 112, 331…
Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 133
Thuế GTGT
TK 333
Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp cho NSNN