2.2.2.1/ Kế tốn doanh thu
+ Nội dung
Doanh thu hoạt động chính của cơng ty là doanh thu cung cấp dịch vụ thiết kế và in ấn. Doanh thu được ghi nhận khi đã chuyển giao quyền sở hữu, quản lý hàng hĩa dù thực tế đã thu tiền hay chưa.
+ Chứng từ sử dụng và luân chuyển chứng từ - Hĩa đơn giá trị gia tăng
- Phiếu giao hàng
- Giấy báo cĩ của ngân hàng + Tài khoản sử dụng
Kế tốn sử dụng tài khoản 511 “Doanh thu bán hang” + Quy trình ghi sổ
Hàng ngày, Yêu cầu của khách hàng về việc thiết kế, in ấn các ấn phẩm nhằm mục đích quảng cáo, xúc tiến thương mại sẽ được chuyển đến phịng kế tốn. Nhận được yêu
cầu, kế tốn kết hợp với phịng kỹ thuật đưa ra bản kế hoạch thực hiện. Kế tốn gởi bản kế hoạch này kèm theo bảng báo giá và chờ phản hồi.
Khi đã thống nhất về giá cả, kế tốn làm hợp đồng gởi khách hàng ký kết. Đồng thời triển khai thực hiện tại phịng kỹ thuật. Quá trình thực hiện là sự kết hợp giữa phịng kỹ thuật và khách hàng, khi khách hàng chấp nhận bản thiết kế và ký xác nhận, bản thiết kế được chuyển đến nhà in thực hiện in ấn và các cơng đoạn thành phẩm khác. Hồn thành cơng đoạn này, kế tốn lập:
- Phiếu giao hàng (Phiếu xuất kho) gồm 02 bản: 01 bản lưu và 01 bản giao khách hàng
- Hĩa đơn giá trị gia tăng gồm 03 liên : Liên 1 lưu tại cuốn, liên 2 giao khách hàng, liên 3 giao kế tốn viên lưu giữ và theo dõi, đối chiếu cơng nợ.
Căn cứ vào chứng từ gốc trên, kế tốn nhập liệu vào sổ Nhật ký chung sau đĩ vào sổ cái và sổ chi tiết.
Cuối tháng, từ sổ Nhật ký chung, số liệu được phản ánh và theo dõi trên sổ cái TK 511, từ sổ chi tiết tài khoản, số liệu phản ánh vào bảng tổng hợp chi tiết làm cơ sở theo dõi tình hình doanh thu bán hàng.
Phương pháp hạch tốn một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
Số liệu minh họa trong tháng 06/2011
- Ngày 14/06/2011, căn cứ vào hĩa đơn số 0027610 về phí thiết kế và in ấn Poster cho cơng ty Bình Long giá 13,960,000đ, thuế GTGT 10% chưa thu tiền, kế tốn ghi : Nợ 131BL 15,356,000
Cĩ 511 13,960,000 Cĩ 3331 1,396,000
Phụ lục: Hĩa đơn GTGT số 0027610 Trang 1
- Ngày 22/06/2011, căn cứ vào hĩa đơn số 0027611 về phí thiết kế và in ấn cuốn Show cho Vasep giá 156,600,000đ, thuế GTGT 10% chưa thu tiền, kế tốn ghi :
Nợ 131 VS 172,260,000 Cĩ 511 156,600,000 Cĩ 3331 15,660,000
Phụ lục: Hĩa đơn GTGT số 0027611 Trang 2
- Ngày 25/06/2011, căn cứ vào hĩa đơn số 0027612 về phí thiết kế và in ấn banner cho Vasep giá 64,702,105đ, thuế GTGT 10% chưa thu tiền, kế tốn ghi :
Nợ 131 VS 71,172,316 Cĩ 511 64,702,105 Cĩ 3331 6,470,211
- Cuối tháng, Kế tốn tổng hợp tiến hành kết chuyển doanh thu bán hàng kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Nợ 511 235,262,105 Cĩ 911 235,262,105
• Hạch tốn ghi sổ
- Kế tốn hạch tốn sổ chi tiết:
CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ QUẢNG CÁO DUY BÌNH Mẫu số SO3a - DN
Đc: 114 Nguyễn Oanh, Phường 17, Q. Gị Vấp, Tp HCM Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC MST : 0302248631 Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC