- Kế tốn ghi sổ cái:
2.2.5/Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp là khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp hoặc thu hồi được tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp.
+ Chứng từ sử dụng và luân chuyển chứng từ - Tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý - Quyết tốn thuế TNDN năm
- Thơng báo thuế
- Giấy báo nợ/sổ phụ ngân hàng/biên lai nộp thuế + Tài khoản sử dụng
Kế tốn sử dụng tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” + Quy trình ghi sổ
Cuối mỗi tháng, sau khi tạo các bút tốn kết chuyển, kế tốn sẽ tổng hợp kết chuyển doanh thu và chi phí để xác định kết quả lãi /lỗ của mỗi tháng, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp cũng được trích sau khi xác định lãi/lỗ.
Hàng quý, kế tốn xác định và ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong quý. Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong quý được tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Cuối năm tài chính, kế tốn xác định số và ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm trên cơ sở thu nhập chịu thuế cả năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Thuế thu nhập doanh nghiệp thực phải nộp trong năm được ghi nhận là chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong báo cáo kết qủa hoạt động kinh doanh trong năm đĩ.
Phương pháp hạch tốn một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
Số liệu minh họa trong tháng 06/2011
- Trong tháng, cơng ty đã tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:
Nợ 8211 17,335,937
Cĩ 3334 17,335,937
- Cuối tháng kế tốn kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ 911 17,335,937
Cĩ 8211 17,335,937
*Hạch tốn ghi sổ:
- Kế tốn hạch tốn sổ chi tiết: