Mareven Food Central
Hạn chế của HTKSNB
Yờu cầu thụng thường là chi phớ cho hệ thống KSNB khụng vượt quỏ những lợi ớch mà hệ thống đú mang lại. những lợi ớch mà hệ thống đú mang lại.
Phần lớn cỏc thủ tục KSNB thường được thiết lập cho cỏc nghiệp vụ
thường xuyờn, lặp đi, lặp lại hơn là cỏc nghiệp vụ khụng thường xuyờn xuyờn
9.1. Bản chất của HTKSNB
xuyờn
TS Đào Thanh Bỡnh – BM QLTC ĐH BK Hà Nội
313
Mareven Food Central
Hạn chế của HTKSNB
Sai sút bởi con người thiếu chỳ ý, đĩng trớ khi thực hiện chức năng, nhiệm vụ hoặc do khụng thực hiện chức năng, nhiệm vụ hoặc do khụng hiểu rừ yờu cầu cụng việc.
Khả năng hệ thống KSNB khụng phỏt hiện
9.1. Bản chất của HTKSNB
g ệ g g p ệ
được sự thụng đồng của cỏc thành viờn trong Ban quản lý hoặc nhõn viờn với những người Ban quản lý hoặc nhõn viờn với những người khỏc trong hay ngồi đơn vị.
TS Đào Thanh Bỡnh – BM QLTC ĐH BK Hà Nội
314
Mareven Food Central
Hạn chế của HTKSNB
Khả năng những người chịu trỏch nhiệm thực hiện kiểm soỏt nội bộ
lạm dụng đặc quyền của mỡnh.Do cú sự biến động tỡnh hỡnh, cỏc thủ tục kiểm soỏt cú khả năng Do cú sự biến động tỡnh hỡnh, cỏc thủ tục kiểm soỏt cú khả năng khụng cũn thớch hợp và dođú khụng cũnđược ỏp dụng 9.1. Bản chất của HTKSNB khụng cũn thớch hợp và do đú khụng cũn được ỏp dụng. TS Đào Thanh Bỡnh – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 315
Mareven Food Central
Năm thành phần của HTKSNB
Mụi trường kiểm soỏt9.2. Cỏc yếu tốcơbản của HTKSNB 9.2. Cỏc yếu tốcơbản của HTKSNB
Đỏnh giỏ rủi ro rủi ro Cỏc hoạt động kiểm soỏt Hệ thống thụng tin Giỏm sỏt – Điều khiển TS Đào Thanh Bỡnh – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 316
Mareven Food Central
Mụi trường kiểm soỏt
Bao gồm tồn bộ những nhõn tố cú ảnh hưởng đến quỏ trỡnh thiết kế, sự vận hành và tớnh hiệu quả của kiểm soỏt nội bộ, trong đú, nhõn tố sự vận hành và tớnh hiệu quả của kiểm soỏt nội bộ, trong đú, nhõn tố
chủ yếu là nhận thức và hành động của cỏc nhà quản lý đơn vị
Sựchớnh trực, giỏ trị đạođức
9.2. Cỏc yếu tốcơbản của HTKSNB
Cam kết về năng lựcSự tham gia của BGĐ Sự tham gia của BGĐ hoặc uỷ ban kiểm toỏn Triết lý và phong cỏch quản lý của BGĐ TS Đào Thanh Bỡnh – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 317
Mareven Food Central
Mụi trường kiểm soỏt
Cơ cấu tổ chức
9.2. Cỏc yếu tốcơbản của HTKSNB
Phõn cụng quyền hạn
và trỏch nhiệm
Chớnh sỏch nhõn sự
TS Đào Thanh Bỡnh – BM QLTC ĐH BK Hà Nội
Mareven Food Central
Đỏnh giỏ rủi ro
Xỏcđịnh cỏc nhõn tố ảnh hưởng tới rủi ro
Đỏnh giỏ tầm quan trọng của
rủi ro và khảnăng xảy ra rủi ro
9.2. Cỏc yếu tốcơbản của HTKSNB
rủi ro và khả năng xảy ra rủi ro
Xỏc định cỏc hành động cần thiết
để quản lý rủi ro
TS Đào Thanh Bỡnh – BM QLTC ĐH BK Hà Nội
319
Mareven Food Central
Cỏc hoạt động kiểm soỏt
Phõn chia nhiệm vụhợp lý
Phờ chuẩn cỏc nghiệp vụ và hoạt động
9.2. Cỏc yếu tốcơbản của HTKSNB
Lưu trữ và ghi chộp hợp lý
Quản lý vật chất đối với tài sản và tài liệu ghi chộpKiểm tra độc lập đối với hoạt động Kiểm tra độc lập đối với hoạt động
TS Đào Thanh Bỡnh – BM QLTC ĐH BK Hà Nội
320
Mareven Food Central
Phõn chia nhiệm vụ hợp lýNgười giữ tài sản Người giữ tài sản Phờ chuẩn nghiệp vụ Kế toỏn Người trụng giữ tài sản liờn quan 9.2. Cỏc yếu tốcơbản của HTKSNB
Trỏch nhiệm về hoạt động Cụng việc IT Trỏch nhiệm giữ sổ sỏch Bộ phận sử dụng TS Đào Thanh Bỡnh – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 321
Mareven Food Central
Phờ chuẩn nghiệp vụ và hoạt động hợp lý
Phờ chuẩn chung
Phờ h ẩ thể
9.2. Cỏc yếu tốcơbản của HTKSNB
Phờ chuẩn cụ thể
TS Đào Thanh Bỡnh – BM QLTC ĐH BK Hà Nội
322
Mareven Food Central
Lưu trữ và ghi chộp hợp lý
Đỏnh sốthứtựliờn tiếp cỏc húađơn chứng từ
Ghi chộp ngay thời điểm diễn ra nghiệp vụ
9.2. Cỏc yếu tốcơbản của HTKSNB
Thiết kế cho nhiều người sử dụng
Thiết kếđể khuyến khớch cụng việc chuẩn bị
Đơn giản, dễ hiểu
Mareven Food Central
Kiểm tra vật chất đối với tài sản và tài liệu ghi chộp
Phũng ngừa vật chất
Cỏc biện phỏp kiểm soỏt liờn quan
ế
9.2. Cỏc yếu tốcơbản của HTKSNB
đến chương trỡnh, dữ liệu, cụng cụ CNTT Kiểm soỏt vật chất Kiểm soỏt truy cập Thủ tục phục hồi, lưu trữ dự phũng dữ liệu
Mareven Food Central
Kiểm tra độc lập với hoạt động
Cần cú sựkiểm trađộc lập vỡ KSNB ú h ớ th đổi th thời i ú h ớ th đổi th thời i
9.2. Cỏc yếu tốcơbản của HTKSNB
cú xu hướng thayđổi theo thời gian, trừkhi cú một cơchếcho trừkhi cú một cơchếcho việc ra soỏt thường xuyờn
TS Đào Thanh Bỡnh – BM QLTC ĐH BK Hà Nội
325
Mareven Food Central
Hệ thống thụng tin
Thụng qua việc ghi chộp, tớnh toỏn, phõn loại cỏc nghiệp vụ, vào sổ sỏch, tổng hợp và lập cỏc bỏo cỏo kế toỏn, bỏo cỏo tài chớnh, hệ thống kế toỏn khụng hợp và lập cỏc bỏo cỏo kế toỏn, bỏo cỏo tài chớnh, hệ thống kế toỏn khụng những cung cấp những thụng tin cần thiết cho quỏ trỡnh quản lý, mà cũn đúng vai trũ quan trọng trong việc kiểm soỏt cỏc mặt hoạt động của đơn vị, nờn nú là
một bộ phận quan trọng của Kiểm soỏt nội bộ.
M đớ h ủ thụ ti kết ỏ
9.2. Cỏc yếu tốcơbản của HTKSNB
Mục đớch của thụng tin kế toỏn
và hệ thống trao đổi thụng tin là ghi nhận ban đầu,
ghi chộp, xử lý và bỏo cỏo cỏc nghiệp vụ và nắm được
tỡnh hỡnh của cỏc tài sản liờn quan
TS Đào Thanh Bỡnh – BM QLTC ĐH BK Hà Nội
326
Mareven Food Central
Quỏ trỡnh giỏm sỏt –điều khiển
Đỏnh giỏ thường xuyờn vàđịnh kỳcủa nhà
quản lý vềchất lượng của hoạtđộng KSNB…
9.2. Cỏc yếu tốcơbản của HTKSNB
Nhằm xỏc định liệu sự kiểm soỏt cú hoạt động
theo thiết kế và được chỉnh sửa cho phự hợp khụng
TS Đào Thanh Bỡnh – BM QLTC ĐH BK Hà Nội
327
Mareven Food Central
Tỡm hiểu HTKSNB và đỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt trong quy trỡnh kiểm toỏn trỡnh kiểm toỏn
Tỡm hiểu HTKSNB
9.3. Tỡm hiểu HTKSNB vàđỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt
Đỏnh giỏ RR KS Thử nghiệm KS
Dự tớnh mức RR phỏt hiện
và Thử nghiệm cơ bản
TS Đào Thanh Bỡnh – BM QLTC ĐH BK Hà Nội
328
Mareven Food Central
ắTại sao KTV phải nghiờn cứu vàđỏnh giỏ HTKSNB của khỏch hàng? của khỏch hàng?
ắĐỏnh giỏ HTKSNB làđỏnh giỏ những gỡ?
ắĐỏnh giỏ nhưthếnào?
9.3. Tỡm hiểu HTKSNB vàđỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt
TS Đào Thanh Bỡnh – BM QLTC ĐH BK Hà Nội
329
Mareven Food Central
Xuất phỏt từ mục tiờu, nhiệm vụ của HTKSNBXuất phỏt từ yờu cầu của kiểm toỏn Xuất phỏt từ yờu cầu của kiểm toỏn
Xuất phỏt từ những giới hạn của cuộc kiểm toỏn
=> Từđỏnh giỏ HTKSNB sẽ xỏc định được phạm vi quy mụ kiểm toỏn hợp lý, mứcđộtiến hành cỏc thửnghiệm cơbản, quy mụ và mứcđộ hợp lý, mứcđộtiến hành cỏc thửnghiệm cơbản, quy mụ và mứcđộ
Sự cần thiết phảiđỏnh giỏ HTKSNB của KTV
9.3. Tỡm hiểu HTKSNB vàđỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt
hợp lý, mức độ tiến hành cỏc thử nghiệm cơ bản, quy mụ và mức độ
mẫu KT
TS Đào Thanh Bỡnh – BM QLTC ĐH BK Hà Nội
Mareven Food Central
Nghiên cứu cơ cấu KSNB của khách hàng và đánh giá rủi ro KS là nhiệm vụ quan trọng của KTV. ro KS là nhiệm vụ quan trọng của KTV.
Là một trong những chuẩn mực chung của kiểm tốn.
“Auditor cần đạt đ−ợc sự hiểu biết đầy đủ về cơ cấu KSNB để lập kế hoạch kiểm tốn và xác định bản chất, thời hiệu và phạm lập kế hoạch kiểm tốn và xác định bản chất, thời hiệu và phạm
9.3. Tỡm hiểu HTKSNB vàđỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt
vi các thử nghiệm cần tiến hành”
TS Đào Thanh Bỡnh – BM QLTC ĐH BK Hà Nội
331
Mareven Food Central
Sự quan tâm của KTV khi kiểm tốn
BCTC: