6.2. Yờu cầu của bằng chứng kiểm toỏn 6.3. Cỏc kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toỏn 6.4. Xột đoỏn bằng chứng kiểm toỏn
6.5. Một số bằng chứng kiểm toỏn đặc biệt
205
TS Đào Thanh Bỡnh – BM QLTC ĐH BK Hà Nội
Mareven Food Central
Khỏi niệm
“Bằng chứng kiểm toỏn là những thụng tin, tài liệuđược kiểmtoỏn viờn thu thập trong quỏ trỡnh kiểm toỏnđểlàm cơsởcho toỏn viờn thu thập trong quỏ trỡnh kiểm toỏnđểlàm cơsởcho những ý kiến, nhận xột của mỡnh trờn bỏo cỏo kiểm toỏn”.
⇒Nhưvậy bằng chứng kiểm toỏn chớnh là cơsở đểchứng minh
6.1. Khỏi niệm và phõn loại bằng chứng kiểm toỏn
cho bỏo cỏo kiểm toỏn, và thực chất của giaiđoạn thực hiệnkiểm toỏn là quỏ trỡnh thu thập cỏc bằng chứng kiểm toỏn. kiểm toỏn là quỏ trỡnh thu thập cỏc bằng chứng kiểm toỏn.
⇒Bằng chứng kiểm toỏn là căn cứ đểkiểm toỏn viờnđưara ý kiếnđỏnh giỏ và xỏc nhận cỏc thụng tin kinh tế, tài ra ý kiếnđỏnh giỏ và xỏc nhận cỏc thụng tin kinh tế, tài chớnh củađơn vị
TS Đào Thanh Bỡnh – BM QLTC ĐH BK Hà Nội
206
Mareven Food Central
Bản chất của bằng chứngKhụng phải chỉ KTV Khụng phải chỉ KTV ửd 6.1. Khỏi niệm và phõn loại bằng chứng kiểm toỏn sử dụng bằng chứng kiểm toỏn Bằng chứng cũng được sử dụng bởi cỏc nhà khoa học, luật sư và nhà sử học TS Đào Thanh Bỡnh – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 207
Mareven Food Central
Phõn loại theo nguồn gốc của bằng chứng kiểm toỏn:
+ Bằng chứng dođơn vị được kiểm toỏn cung cấp
+ Bằng chứng do bờn ngồi cung cấp (cú thểcú liờn quanhoặc khụng liờn quan):đối thủcạnh tranh, bạn hàng,đối tỏc hoặc khụng liờn quan):đối thủcạnh tranh, bạn hàng,đối tỏc củađơn vị được kiểm toỏn, những người khỏc…
+ Bằng chứng thu thập từcỏc nguồn thụng tinđại chỳng
6.1. Khỏi niệm và phõn loại bằng chứng kiểm toỏn
+ Bằng chứng thu thập từcỏc nguồn thụng tinđại chỳng+ Bằng chứng do kiểm toỏn viờn tựtớnh toỏn + Bằng chứng do kiểm toỏn viờn tựtớnh toỏn
TS Đào Thanh Bỡnh – BM QLTC ĐH BK Hà Nội
208
Mareven Food Central
Phõn loại theo hỡnh thức biểu hiện:+ Bằng chứng vật chất + Bằng chứng vật chất + Bằng chứng tài liệu + Bằng chứng lời núi 6.1. Khỏi niệm và phõn loại bằng chứng kiểm toỏn TS Đào Thanh Bỡnh – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 209
Mareven Food Central
6.2. Yờu cầu của bằng chứng kiểm toỏn.
Tớnh thớch hợp. (Competence)
- Là khỏi niệm đểchỉchất lượng hay độ tin cậycủa bằngchứng kiểm toỏn. chứng kiểm toỏn. - Cỏc nhõn tố ảnh hưởng tới tớnh thớch hợp của bằng chứng kiểm toỏn: +Nguồn gốc của bằng chứng kiểm toỏn + Dạng của bằng chứng kiểm toỏn + Hệthống kiểm soỏt nội bộ TS Đào Thanh Bỡnh – BM QLTC ĐH BK Hà Nội 210
Mareven Food Central
Độ tin cậy của bằng chứng giảm dần theo cỏc cấp độ sau: cỏc cấp độ sau:
Bằng chứng do kiểm toỏn viờn tự thu thập, bằng chứng do bờn ngồi cung cấp; bằng chứng do bờn ngồi cung cấp;
Bằng chứng từ những chứng từ kế toỏn hỡnh thành trong điều kiện kiểm soỏt nội bộ hỡnh thành trong điều kiện kiểm soỏt nội bộ
6.2. Yờu cầu của bằng chứng kiểm toỏn.
cú hiệu lực cao;Bằng chứng từ những chứng từ phỏt sinh Bằng chứng từ những chứng từ phỏt sinh trong điều kiện kiểm soỏt nội bộ chưa cú hiệu lực tốt; Bằng chứng bằng miệng. 211 TS Đào Thanh Bỡnh – BM QLTC ĐH BK Hà Nội
Mareven Food Central
Tớnhđầyđủ(Sufficiency):
- Là khỏi niệm chỉsốlượngcủa cỏc bằng chững mà kiểm toỏn viờn phảithu thậpđểdựa vàođúđưa ra ý kiến của mỡnh.