- Các chính sách về thuế chỉ được quy định và có giá trị pháp lý trong các văn bản pháp luật về thuế, không nên qui định trong các văn bản pháp lu ậ khác
3.2.3 Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tranh ằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế.
hiệu quả quản lý thuế.
Bên cạnh đại bộ phận doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ thuế vẫn còn một số doanh nghiệp vi phạm Luật Thuế. Vì vậy cơ quan thuế cần đẩy mạnh hơn nữa thanh tra kiểm tra xử lý nghiêm các vi phạm. Việc thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế không chỉ hạn chế thất thu NSNN mà còn có tác dụng ngăn chặn các hành vi vi phạm, tạo môi trường bình đẳng trong kinh doanh của các doanh nghiệp, đưa dần việc quản lý Doanh nghiệp dân doanhvào nề nếp, đảm bảo công bằng bình đẳng trong kinh doanh.
Trong cơ chế hiện nay, người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế vào NSNN và tự chịu trách nhiệm với pháp luật về thực hiện nghĩa vụ thuế. Ngành thuế đã, đang và sẽ đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ cho các doanh nghiệp, đặc biệt là các Doanh nghiệp dân doanhdưới nhiều hình thức khác nhau; Tăng cường hướng dẫn, giải đáp chính sách thuế, thủ tục thuế cho doanh nghiệp. Phối hợp chặt chẽ với các ngành, các Hiệp hội quản lý doanh nghiệp đào tạo về chế độ kế toán gắn với tập huấn về chính sách thuế, thủ tục thuế cho doanh nghiệp; cung cấp thông tin cho người nộp thuế dưới nhiều hình thức như: hoàn thiện trang Web để cung cấp thông tin nhanh nhất, thuận lợi nhất cho doanh nghiệp… Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn pháp luật cho cộng đồng, đặc biệt hỗ trợ người nộp thuế theo hướng: Thu nhập thông tin vềđối tượng nộp thuế, đánh giá phân loại theo mức độ tuân thủ pháp luật. Với doanh nghiệp chưa hiểu rõ pháp luật phải tăng cường hướng dẫn đối thoại, tập huấn… giải quyết kịp thời các khó khăn, vướng mắc.
Để thực hiện chống gian lận thuế có hiệu quả phải tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế. Công tác thanh tra, kiểm tra nhằm phát hiện nhanh, ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật về thuế, chống
cứu dự báo các hành vi vi phạm về thuế, đề ra các biện pháp phòng ngừa. Để công tác thanh tra, kiểm tra thuế đạt kết quả tốt cần thực hiện một số vấn đề sau:
Thứ nhất, thực hiện phân loại đối tượng nộp thuế để thanh tra, kiểm tra. Do đối tượng nộp thuế trên địa bàn nhiều và ngày càng phát triển rộng cơ quan thuế không có khả năng thanh tra, kiểm tra được tất cả các đối tượng nộp thuế, mặt khác, các hành vi vi phạm thuế dù còn đang diễn ra ở phạm vi rộng nhưng cũng không phải tất cả các đối tượng nộp thuế đều vi phạm, và mức độ vi phạm của các đối tượng là khác nhau, do đó, để công tác thanh tra, kiểm tra đạt hiệu quả cao, cần thực hiện thanh tra, kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm vào các đối tượng có nghi vấn vi phạm, trước hết là các vi phạm nghiêm trọng. Cần thực hiện phân loại đối tượng nộp thuế theo mức độ rủi ro và tập trung thanh tra, kiểm tra các đối tượng thiếu tín nhiệm, có những dấu hiệu vi phạm, mức độ rủi ro cao. Với sự phân loại như vậy vừa đảm bảo công tác thanh tra đạt được hiệu quả cao vừa động viên khuyến khích các đối tượng nộp thuế thực hiện tốt chính sách thuế.
Để làm tốt công tác phân loại, hàng năm cơ quan thuế phải thực hiện công tác rà soát, sàng lọc đối tượng nộp thuế trên cơ sở phân tích các thông tin về đối tượng nộp thuế để xây dựng các tiêu chí phân loại chính xác, phù hợp. Trên cơ sở các tiêu chí phân loại cụ thể, phù hợp, thực hiện xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra nhằm vào các đối tượng có nhiều dấu hiệu vi phạm.
Thứ hai, xây dựng triển khai thực hiện các kỹ năng thanh tra, kiểm tra thuế. Để công tác thanh tra có hiệu quả cùng với việc phân loại đối tượng nộp thuế để thực hiện thanh tra có trọng tâm, trọng điểm thì cần xây dựng, triển khai kỹ nghệ thanh tra có tính chất chuyên sâu vào từng lĩnh vực, từng loại hình doanh nghiệp và từng loại vi phạm để đảm bảo việc thu thập thông tin tài liệu, phân tích thông tin tài liệu, xác định vi phạm và kết luận thanh tra nhanh chóng, chính xác, đầy đủ.
Thứ ba, phải kết hợp thanh tra với thực hiện điều tra thuếđể có thể phát hiện các hành vi gian lận ở các mức độ tinh vi phức tạp. Xuất phát từ tình hình thực tế, các gian lận về thuế càng ngày càng phức tạp, các hành vi gian lận càng
ngày càng tinh vi, có sự cấu kết ở nhiều địa phương trên nhiều lĩnh vực, với nhiều thành phần. Nếu chỉ thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra tại một đối tượng nộp thuế thì rất khó có thể phát hiện, hoặc nếu có nghi vấn cũng rất khó có đủ cơ sở pháp lý để kết luận gian lận về thuế. Để việc chống gian lận về thuế đạt được kết quả tốt, có thể kết luận xử lý được các hành vi vi phạm thuế tinh vi, phức tạp cần kết hợp chặt chẽ giữa công tác thanh tra và công tác điều tra thuế. Khi thực hiện công tác điều tra thuế mới có thể xử lý triệt để các vi phạm, đồng thời có tác dụng ngăn chặn có hiệu quả các hành vi vi phạm về thuế.
Thứ tư, xây dựng chương trình tin học hỗ trợ công tác thanh tra, điều tra thuế. Để công tác thanh tra và điều tra có hiệu quả, có thể phát hiện nhanh, kết luận chính xác, đầy đủ các vi phạm về thuế thì rất cần thiết phải có sự hỗ trợ của công nghệ thông tin. Công nghệ thông tin sẽ hỗ trợ cho công tác phân loại, sàng lọc doanh nghiệp để thực hiện thanh tra kiểm tra có trọng điểm, cung cấp cho công tác thanh tra, kiểm tra các thông tin nhanh nhất về đối tượng nộp thuế, các tài liệu có liên quan để phân tích đánh giá, so sánh, đối chiếu xác định vi phạm. Để thực hiện triển khai công nghệ thông tin hỗ trợ công tác thanh tra, kiểm tra có hiệu quả ngoài việc thiết lập hệ thống thông tin đầy đủ có chất lượng cao nhằm khai thác các dữ liệu phục vụ cho công tác phân loại doanh nghiệp, đánh giá rủi ro như đã trình bày ở trên thì công nghệ thông tin phải xây dựng được những phần mềm phân tích sâu với từng doanh nghiệp trên cơ sở các thông tin đã thu thập được trên hệ thống và các thông tin cụ thể thông qua công tác thanh tra, kiểm tra, điều tra để xác định được các vi phạm.
Thứ năm, xây dựng lực lượng cán bộ thanh tra thuế. Đi cùng với những giải pháp về quản lý, kỹ thuật, việc tăng cường cán bộ cho công tác thanh tra, kiểm tra là một trong những yếu tố quan trọng. Trong giai đoạn hiện nay do các vi phạm về thuếđang còn diễn ra ở diện rộng, muốn ngăn chặn các vi phạm thì các cuộc thanh tra phải thực hiện thường xuyên, do đó cần tăng cường lực lượng thanh tra cả về số lượng và chất lượng, để đảm bảo cùng với kỹ thuật, các biện pháp quản lý tốt,
trình độ nghiệp vụ chuyên môn chuyên sâu đủ khả năng sử dụng công nghệ thông tin tốt phát hiện nhanh, kịp thời các vi phạm và xử lý nghiêm minh các vi phạm.
Để hoàn thiện hệ thống thuế ở nước ta hiện nay, một công tác quan trọng là phải xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm. Cần tăng cường hoạt động giám sát của các cơ quan thanh tra thuế. Cần phát hiện nhanh những hành vi trốn thuế để từ đó thu đúng, thu đủ thuế cho ngân sách nhà nước. Cũng chính các cơ quan thanh tra sẽ góp phần phát hiện những sơ hở, hạn chế trong chính sách thuế, những sai phạm của chính các cán bộ thuế, của cơ quan thuế để có những xử lý kịp thời không để xảy ra tình trạng móc nối giữa doanh nghiệp với các cán bộ thuế dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước. Thực hiện được tốt công tác này sẽ góp phần giáo dục răn đe, từng bước đưa chính sách thuế vào nề nếp, kỷ cương
+ Đối tượng nộp thuế phải thấy rằng hệ thống xử phạt nghiêm minh đang được áp dụng: Trường hợp không tuân thủ các yêu cầu về thuế cần phải áp dụng các hình thức xử phạt nghiêm khắc để ngăn chặn kịp thời việc không tuân thủ. Nhưng đi đôi với nó cần thiết phải xây dựng quy trình khiếu nại nhằm bảo vệ quyền của Đối tượng nộp thuế, tránh tình trạng khi khiếu nại, phần thiệt thòi thuộc về họ.
+ Đối tượng nộp thuế cần phải tin rằng các chương trình thanh tra thuế có hiệu quả đang tồn tại: Đối tượng nộp thuế phải thấy được các trường hợp không tuân thủ, gian lận về thuế sẽ bị phát hiện và khi đó sẽ phải chịu hình thức xử phạt thích đáng.
Bên cạnh đó, những trường hợp gian lận thuế, trốn thuế cần được xử lý triệt để, nếu có hành vi chống đối hoặc vi phạm nhiều lần thì cần có sự phối hợp can thiệp của các có quan ban ngành đủ thẩm quyền. Với những hành vi sai phạm về kê khai, nộp chậm thì cũng cần có những mức nộp phạt thích đáng. Và hơn hết là nghiêm trị các cán bộ ngành thuế tiếp tay cho đối tượng nộp thuế thực hiện hành vi gian lận thuế và trốn thuế
+ Tập trung thu thập cơ sở dữ liệu, sàng lọc, phân tích kỹ các thông tin đểđánh giá mức độ tuân thủ, từđó lựa chọn Doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế để lập kế hoạch thanh tra. Tăng cường thanh tra các DN lớn, các DN có số lỗ lớn, hoàn thuế lớn, trong đó chú trọng các DN có vốn đầu tư nước ngoài lỗ nhiều năm liên tục nhưng vẫn đầu tư, mở rộng sản xuất kinh doanh ở nơi khác.
+ Tổ chức công tác thanh tra, kiểm tra trên cơ sở thu thập, phân tích thông tin quản lý rủi ro, tối thiểu thực hiện thanh tra 5%, kiểm tra tại trụ sở Nguời nộp thuế 25%, kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế đạt 100%, thực hiện thanh tra, kiểm tra 70% số hồ sơ hoàn thuế trước, kiểm tra sau. Tăng cường thanh tra, kiểm tra theo chuyên đề: chống thất thu thuế, chống chuyển giá, hoàn thuế... Đôn đốc thu hồi kịp thời (80% trong phạm vi 90 ngày) đối với số tiền phát hiện qua thanh tra, kiểm tra vào ngân sách theo kết luận của cơ quan thuế.
+ Tổ chức hội nghị về công tác thanh tra, kiểm tra, gắn với sơ kết quy chế phối hợp với cơ quan Công an về đấu tranh phòng chống các hành vi tội phạm trong lĩnh vực thuế để bàn biện pháp ngăn chặn các hành vi tội phạm trong lĩnh vực thuế nhất là các hành vi buôn bán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp.
+ Tăng cường áp dụng các biện pháp đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế nhằm hạn chế nợ mới phát sinh lớn, giảm 100% nợđiều chỉnh (trừ khoản nợ chờđiều chỉnh do có khiếu nại), thu trên 80% nợ có khả năng thu.
+ Thực hiện việc phân loại nợ và phân tích cụ thể nguyên nhân nợ đến từng doanh nghiệp để có biện pháp xử lý phù hợp và kịp thời theo quy định của pháp luật. Ban hành 100% thông báo nộp tiền nợ thuế, tiền phạt đối với khoản nợ từ 31-90 ngày, ban hành 100% thông báo áp dụng các biện pháp để cưỡng chế nợ thuế.
+ Chấn chỉnh công tác tổ chức phối hợp với các đơn vị ngoài ngành đối với việc quản lý và cưỡng chế thu nợ thuế chưa được thực hiện có hiệu lực, hiệu quả. Thực hiện rà soát, đối chiếu thường xuyên, hạn chế triệt để tình trạng “nợảo”.
+ Tổ chức theo dõi, giám sát chặt chẽ thường xuyên sự biến động của các khoản nợ thuế. Thực hiện nghiêm việc phạt chậm nộp, tổ chức triển khai các biện pháp cưỡng chế thu hồi các khoản nợđọng do người nộp thuế chây ỳ.
+ Thực hiện tốt cơ chế phối hợp với các ngành liên quan trong quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Xây dựng cơ chế phối hợp giữa các cơ quan liên quan trong việc thu nợ và cưỡng chế thu nợ. Kịp thời báo cáo UBND các cấp để chỉđạo các cơ quan chức năng trên địa bàn thực hiện phối hợp với cơ quan thuế trong việc đôn đốc, thu hồi nợđọng và thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế.