Kết chuyển các khoản doanh thu, thu nhập sang bên Có tài khoản 911 để tập hợp doanh thu, thu nhập; Kết chuyển giá vốn hàng bán, các khoản chi phí sang bên Nợ tài khoản 911 để xác định chi phí;Kết chuyển lãi, lỗ; Xác định số thuế TNDN phải nộp
Kết chuyển chi phí thuế TNDN sang bên Nợ tài khoản 911 Xác định lợi nhuận kế toán sau thuế TNDN
3.11.3. Thủ tục chứng từ
Chứng từ sử dụng:
o Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển; Các chứng từ khác có liên quan Quy trình luân chuyển chứng từ:
Căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển, kế toán nhập liệu vào phần mềm, cập nhật vào nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 911, 421. Cuối năm cập nhật vào bảng cân đối số phát sinh và in báo cáo tài chính.
Hình 3.12 Quy trình ghi sổ xác định kết quả kinh doanh
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
3.11.4. Tài khoản sử dụng
o Xác định kết quả kinh doanh – Tài khoản 911 o Lợi nhuận chưa phân phối – Tài khoản 421 Bảng tổng hợp chứng từ
kết chuyển Sổ nhật ký chung
Sổ chi tiết TK 911, 421 Báo cáo kết quả hoạt động kinh
doanh Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ cái TK 911, 421 Phần mềm MISA
Trang 45
3.11.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong năm 2012, Công ty phát sinh các khoản doanh thu, chi phí sau:
o Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 141.611.144.413 VND
o Các khoản giảm trừ doanh thu : 0 VND
o Doanh thu hoạt động tài chính : 117.834.262 VND
o Thu nhập khác : 49.652.405 VND
o Giá vốn hàng bán : 120.046.069.369 VND
o Chi phí hoạt động tài chính : 740.782.892 VND
o Chi phí bán hàng : 10.219.202.850 VND
o Chi phí quản lý doanh nghiệp : 6.211.512.285 VND
o Chi phí khác : 79.670.596 VND
o Chi phí thuế TNDN hiện hành : 448.139.309 VND Như những định khoản đã kết chuyển ở trên ta tiến hành tổng hợp lại:
o Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác sang bên Có tài khoản 911, kế toán hạch toán:
Nợ TK 511 141.611.144.413 VND
Nợ TK 515 117.834.262 VND
Nợ TK 711 49.652.405 VND
Có TK 911 141.778.631.080 VND
o Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động tài chính, chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp, chi phí khác sang bên Nợ tài khoản 911, kế toán hạch toán: Nợ TK 911 137.297.237.992 VND Có TK 632 120.046.069.369 VND Có TK 635 740.782.892 VND Có TK 641 10.219.202.850 VND Có TK 642 6.211.512.285 VND Có TK 811 79.670.596 VND
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN = 141.778.631.080 - 137.297.237.992 = 4.481.393.088 VND
Xác định thuế TNDN phải nộp = 4.481.393.088 x 20% x50% = 448.139.309 VND
o Kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiện hành sang bên Nợ tài khoản 911, kế toán hạch toán:
Nợ TK 911 448.139.309 VND
Trang 46
Tổng lợi nhuận sau thuế TNDN = 4.481.393.088 - 448.139.309 = 4.033.253.779 VND
o Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN: Nợ TK 911 4.033.253.779 VND
Có TK 421 4.033.253.779 VND Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh năm 2012
3.11.6. Ghi vào sổ sách
Sổ sách sử dụng:
o Sổ chi tiết tài khoản 911 o Sổ chi tiết tài khoản 421 o Sổ cái tài khoản 911 o Sổ cái tài khoản 421
Kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 911, 421
Phụ lục 2 - Sổ sách Sổ chi tiết tài khoản 911