3.3.1. Những vấn đề chung
Đặc điểm
Trong năm 2012, doanh thu tài chính của Công ty có được chủ yếu từ lãi tiền gửi tại Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Đầu Tư Và Phát Triển Việt Nam (BIDV), Vietcombank và các khoản chênh lệch tỷ giá...
Nguyên tắc hạch toán
Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty TNHH SX – TM & XNK Thiên Minh được ghi nhận theo số dư tài khoản tại Ngân hảng và theo các Giấy báo Có Ngân hàng. Trong đó doanh thu hoạt động tài chính có được từ lãi tiền gửi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất từng kỳ.
Nhiệm vụ kế toán
Theo dõi doanh thu hoạt động tài chính; Cung cấp số liệu chính xác cho kế toán xác định kết quả kinh doanh
3.3.2. Phương pháp tính toán 3.3.3. Thủ tục chứng từ 3.3.3. Thủ tục chứng từ
Chứng từ sử dụng:
o Giấy báo Có Ngân hàng; Phiếu tính lãi đi gửi; Phiếu thu Quy trình luân chuyển chứng từ:
Căn cứ vào giấy báo có Ngân hàng và phiếu tính lãi đi gửi, phiếu thu...kế toán nhập liệu vào phần mềm, cập nhật vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 5111, 5112, Sổ cái TK 511. Cuối năm cập nhật vào bảng cân đối phát sinh và in báo cáo tài chính.
Hình 3.4 Quy trình ghi sổ doanh thu hoạt động tài chính
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
3.3.4. Tài khoản sử dụng
Doanh thu tài chính – Tài khoản 515 Giấy báo Có Ngân hàng;
Phiếu tính lãi đi gửi;... Sổ nhật ký chung
Sổ chi tiết TK 515 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái TK 515 Phần mềm MISA
Trang 21
3.3.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Hạch toán một số nghiệp vụ cụ thể phát sinh trong tháng 12/2012:
o Nghiệp vụ 1: Ngày 07/12/2012, Công ty nộp tiền vào tài khoản khoản VND lãi về việc bán ngoại tệ theo giấy báo có số 23 và số 81 của Ngân hàng Thương mại Cổ Phần Đầu Tư Và Phát Triển Việt Nam – Chi Nhánh Sài Gòn số tiền 1.098.000 VND, kế toán hạch toán:
Nợ TK 11212 1.098.000 VND
Có TK 515 1.098.000 VND
Phụ lục 1 - Chứng từ kế toán Giấy báo Có Ngân hàng số 23; Giấy báo Có Ngân hàng số 81 Phụ lục 2 - Sồ sách kế toán Sổ chi tiết TK 515
o Nghiệp vụ 2: Ngày 20/12/2012, ghi nhận chênh lệch tỷ giá thanh toán thừa Rautakesko (HĐ 117 ngày 10/12/2012) số tiền 2.909.255 VND, kế toán hạch toán:
Nợ TK 1311 2.909.255 VND
Có TK 515 2.909.255 VND
Phụ lục 2 - Sồ sách Sổ chi tiết TK 515
o Ngiệp vụ 3: Ngày 25/12/2012, Nhận giấy báo Có Ngân hàng Vietcombank về khoản lãi tiền gửi VND tháng 12/2012 số tiền 183.584 VND. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 11211 183.584 VND
Có TK 515 183.584 VND
Phụ lục 1 - Chứng từ kế toán Sổ hạch toán chi tiết Phụ lục 2 - Sồ sách Sổ chi tiết TK 515
Nghiệp vụ 4: Ngày 25/12/2012, nhận giấy báo Có Ngân hàng TMCP Đầu Tư Và Phát Triển Việt Nam- CN Sài Gòn về khoản lãi tiền gửi VND tháng 12/2012 số tiền 3.342.972 VND.
Nợ TK 11212 3.342.972 VND
Có TK 515 3.342.972 VND
Phụ lục 1 - Chứng từ kế toán Sồ hạch toán chi tiết Phụ lục 2 - Sồ sách kế toán Sổ chi tiết TK 515
Trong năm 2012, tổng doanh thu hoạt động tài chính của Công ty là: 117.834.262 VND
o Cuối năm kết chuyển tổng doanh thu hoạt động tài chính sang bên Có tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 515 117.834.262 VND
Có TK 911 117.834.262 VND
3.3.6. Ghi vào sổ sách
Sổ sách sử dụng gồm:
o Sổ nhật ký chung o Sổ chi tiết tài khoản 515 o Sồ cái tài khoản 515
Kế toán Công ty vào sổ cái tài khoản 515 như sau:
Trang 22
Công ty TNHH SX TM & XNK Thiên Minh
Ấp Tràm Lạc, Xã Mỹ Hạnh Bắc, Huyện Đức Hòa, Tỉnh Long An
SỔ CÁI CÁC TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2012
Tài khoản: 515 - Doanh thu hoạt động tài chính Ngày,
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số phát sinh trong kỳ 07/12/2012 NTTK12/002 07/12/2012 Lãi chênh lệch bán ngoại tệ 11212 1.098.000 1.098.000 20/12/2012 CTK12/045 20/12/2012 Chênh lệch thanh toán thừa Rautakesko 1311 2.909.255 2.909.255 ... ... ... ... 25/12/2012 NTTK12/018 25/12/2012 Lãi nhập vốn tháng 12/2012 11211 183.584 183.584 25/12/2012 NTTK12/019 25/12/2012 Lãi nhập vốn tháng 12/2012 11212 3.342.972 3.342.972 ... ... ... ... 31/12/2012 CTK12/122 31/12/2012 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 911 14.864.714 Cộng số phát sinh 14.864.714 14.864.714 Số dư cuối kỳ
− Sổ này có 1 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 − Ngày mở sổ: ...
Ngày.... tháng ....năm ...
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phạm Thị Phương Thuý Nguyễn Thị Thuỳ Nhi (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trang 23
3.4. Kế toán thu nhập khác 3.4.1. Những vấn đề chung
Trong năm 2012, thu nhập khác của Công ty có được từ việc thanh lý xe nâng Komatsu Leo FD30 3T (4m) tại phân xưởng sản xuất.
3.4.2. Phương pháp tính toán 3.4.3. Thủ tục chứng từ
Chứng từ sử dụng:
o Phiếu thu; Giấy báo Có Ngân hàng; Hoá đơn GTGT Quy trình luân chuyển chứng từ:
Kế toán căn cứ vào phiếu thu, hoá đơn GTGT, giấy báo Có Ngân hàng để nhập liệu vào phần mềm sau đó cập nhật vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 711, sổ cái tài khoản 711. Cuối năm cập nhật vào bảng cân đối số phát sinh và in báo cáo tài chính.
Hình 3.5 Quy trình ghi sổ thu nhập khác
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
3.4.4. Tài khoản sử dụng
Thu nhập khác – Tài khoản 711
3.4.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Tháng 12/2012, tại Công ty không phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan tới khoản thu nhập khác. Nhưng trong năm 2012 thì có phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan tới khoản thu nhập khác cụ thể là: Ngày 15/06/2012, Công ty thanh lý một xe nâng Lomatsu Leo FD30 3T (4m) nguyên giá 285.000.000VND, hao mòn 85% cho Công ty TNHH TM – DV Kỹ Thuật Đặt Việt, giá thanh lý chưa thuế 49.652.405 VND, VAT 10%. Chi phí liên quan 200.000 VND, thanh toán bằng tiền mặt.
Bút toán ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 1121 54.617.646 VND
Có TK 711 49.652.405 VND
Có TK 33311 4.965.241
Phụ lục - Sổ sách Sổ chi tiết TK 711
Phiếu thu; Hoá đơn GTGT; Giấy báo Có
Ngân hàng
Sổ nhật ký chung
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái TK 711 Sổ chi tiết TK 711 Phần mềm MISA
Trang 24
Trong năm 2012, tổng thu nhập khác của Công ty là: 49.652.405 VND
Cuối năm kết chuyển tổng thu nhập khác vào bên Có tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 711 49.652.405 VND Có TK 911 49.652.405 VND 3.4.6. Ghi vào sổ sách Sổ sách sử dụng: o Sổ nhật ký chung
o Sổ chi tiết tài khoản 711; Sổ cái tài khoản 711 Kế toán vào sổ cái tài khoản 711 như sau:
Công ty TNHH SX TM & XNK Thiên Minh
Ấp Tràm Lạc, Xã Mỹ Hạnh Bắc, Huyện Đức Hòa, Tỉnh Long An (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SỔ CÁI CÁC TÀI KHOẢN
Tháng 06 năm 2012
Tài khoản: 711 - Thu nhập khác Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số phát sinh trong kỳ 15/06/2012 NTTK06/009 15/06/2012 Thanh lý xe nâng Komatsu Leo FD30 3T (4m) cho Công ty TNHH TM – DV Kỹ Thuật Đặt Việt 1121 49.652.405 49.652.405 30/06/2012 CTK06/239 30/06/2012 Kết chuyển thu nhập khác 911 49.652.405 Cộng số phát sinh 49.652.405 49.652.405 Số dư cuối kỳ
− Sổ này có 1 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 − Ngày mở sổ: ...
Ngày .... tháng ....năm....
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phạm Thị Phương Thuý Nguyễn Thị Thuỳ Nhi
Trang 25
3.5. Kế toán giá vốn hàng bán 3.5.1. Những vấn đề chung
Đặc điểm:
Công ty áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp Kê Khai Thường Xuyên để theo dõi và phản ánh thường xuyên liên tục, có hệ thống tình hình nhập - xuất - tồn kho các loại vật tư, thành phẩm trên sổ kế toán.
Nguyên tắc hạch toán: Giá vốn hàng bán là giá thành thực tế của hàng hoá, thành phẩm
hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ.
Nhiệm vụ kế toán: Bộ phận kế toán phải lập các chứng từ có liên quan khi có phát sinh
các nghiệp vụ nhập, xuất kho thành phẩm; Xác định đúng giá vốn thành phẩm
3.5.2. Phương pháp tính toán
Công ty tính trị giá hàng tồn kho theo phương pháp đơn giá bình quân gia quyền tức thời: Sau mỗi lần nhập thành phẩm kế toán phải xác định lại giá trị thực của hàng tồn kho và giá đơn vị bình quân. Giá đơn vị bình quân được tính theo công thức sau:
Giá thực tế hàng xuất kho = Số lượng hàng xuất kho x đơn giá bình quân 3.5.3. Thủ tục chứng từ
Chứng từ sử dụng:
o Đơn đặt hàng; Hoá đơn GTGT - Kiêm phiếu xuất kho; Tờ khai hải quan điện tử o Bảng kê Nhập - Xuất - Tồn
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT – kiêm phiếu xuất kho ghi nhận vào phần mềm kế toán sau đó cập nhật vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 632, sổ cái tài khoản 632. Cuối năm cập nhật vào bảng cân đối số phát sinh và in báo cáo tài chính.
Hình 3.6 Quy trình ghi sổ giá vốn hàng bán
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đơn đặthàng; Hoá đơn
GTGT; Tờ khai hải quan Phần mềm MISA
Sổ chi tiết TK 632 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối số phát Sổ cái TK 632
Sổ nhật ký chung (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn giá bình quân
Trị giá thực tế hàng tồn đầu kỳ và nhập trước lần xuất thứ i
=
Số lượng thực tế tồn đầu kỳ và nhập trước lần xuất thứ i
Trang 26
3.5.4. Tài khoản sử dụng
Giá vốn hàng bán – TK 632
3.5.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nhiệp vụ liên quan đến bán hàng xuất khẩu:
o Nghiệp vụ 1: Ngày 27/09/2012, Công ty TNHH SX – TM & XNK Thiên Minh (Bên bán) đã ký hợp đồng số 027-01-12 cùng Công ty LI AND FUNG (TRADING) LTD – Hongkong (bên mua) về xuất khẩu bàn xếp nhỏ màu nâu gỗ tràm bông vàng (30 x 30 x67 cm) với số lượng 1.900 cái, đơn giá 4,79 USD/Cái. Và bàn xếp nhỏ màu tự nhiên gỗ tràm bông vàng (30 x 30 x 67 cm) với số lượng 600 cái, đơn giá 4,79 USD/Cái. Ngày 10/12/2012, Công ty TNHH SX – TM & XNK Thiên Minh giao hàng hoá tại Cảng Cát Lái/TP.HCM và xuất Hoá đơn Xuất Khẩu (EXPORT INVOICE) – kiêm phiếu xuất kho số 0000118 với đơn giá xuất kho bàn xếp nhỏ màu nâu gỗ tràm bông vàng (30 x 30 x 67) và bàn xếp nhò màu tự nhiên gỗ tràm bông vàng (30 x 30 x 67) là 87.511 VND/Cái. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 218.776.699 VND (2.500 Cái x 87.511 VND/Cái)
Có TK 155 218.776.699 VND
Phụ lục 1 - Chứng từ Hoá đơn xuất khẩu số 0000118 Phụ lục 2 - Sổ sách Sổ chi tiết TK 632
Bảng kê Nhập - Xuất - Tồn Thành phẩm, hàng hoá
o Nghiệp vụ 2: Ngày 22/10/2012, Công ty TNHH SX – TM & XNK THiên Minh (Bên bán) đã ký hợp đồng số 092-11-12 cùng Công ty IVENA INTERNATIONAL PTE LTD - Singapore (Bên mua) về xuất khẩu ván sàn 6 nan thẳng gỗ tràm bông vàng (30 x 30 x 2.4 cm) với số lượng 93.240 tấm, đơn giá 1,12USD/Tấm.
Ngày 28/12/2012, Công ty TNHH SX – TM & XNK Thiên Minh giao hàng hoá tại Cảng Cát Lái/TP.HCM và xuất Hoá đơn Xuất Khẩu (EXPORT INVOICE) – kiêm phiếu xuất kho số 0000130 với đơn giá xuất kho ván sàn 6 nan thẳng gỗ tràm bông vàng (30 x 30 x 2.4 cm) là 19.775 VND/Tấm. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 1.830.024.285 VND (93.240 Tấm x 19.627,03 VND/Tấm)
Có TK 155 1.830.024.285 VND
Phụ lục 1 - Chứng từ Hoá đơn xuất khẩu số 0000130 Phụ lục 2 - Sổ sách Sổ chi tiết TK 632
Bảng kê Nhập - Xuất - Tồn thành phẩm, hàng hoá
o Ngiệp vụ 3: Ngày 12/11/2012, Công ty TNHH SX – TM & XNK THiên Minh (Bên bán) đã ký hợp đồng số 092-12-12 cùng Công ty IVENA INTERNATIONAL PTE LTD - Singapore (Bên mua) về xuất khẩu ván sàn 12 nan đuỗi gỗ tràm bông vàng (30 x 30 x 2.4 cm) với số lượng 31.080 tấm, đơn giá 1,12USD/Tấm.
Ngày 28/12/2012, Công ty TNHH SX – TM & XNK Thiên Minh giao hàng hoá tại Cảng Cát Lái/TP.HCM và xuất Hoá đơn Xuất Khẩu (EXPORT INVOICE) – kiêm phiếu xuất kho số 0000131 với đơn giá xuất kho ván sàn 12 nan đuỗi gỗ tràm bông vàng (30 x 30 x 2.4 cm) là 19.775 VND/ Tấm. Kế toán hạch toán
Nợ TK 632 582.729.997 (31.080 Tấm x 18.749,356 VND/Tấm)
Có TK 155 582.729.997 VND
Phụ lục 1 - Chứng từ Hoá đơn xuất khẩu số 0000131 Phụ lục 2 - Sổ sách Sổ chi tiết TK 632
Trang 27 Nghiệp vụ liên quan đến bán hàng nội địa:
o Nghiệp vụ 1: Ngày 06/12/2012, Công ty bán chưa thu tiền 14,165 m3 nan gỗ tràm 12 x 71 x 300, đơn giá xuất kho 8.052.894,882 VND/m3
cho Doanh Nghiệp Tư Nhân Mạnh Vinh, căn cứ vào Hoá đơn GTGT – kiêm phiếu xuất kho số 0000091 ngày 06/12/2012, hàng đã được giao trực tiếp tại kho cho khách hàng. Kế toán hạch toán Nợ TK 632 114.069.256 VND (14,165 m3 x 8.052.894,882 VND/m3)
Có TK 156 114.069.256 VND
Phụ lục 1 - Chứng từ Hoá đơn GTGT số 0000091 Phụ lục 2 - Sổ sách Sổ chi tiết TK 632 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng kê Nhập - Xuất - Tồn thành phẩm, hàng hoá
o Nhiệp vụ 2: Ngày 08/12/2012, Công ty bán chưa thu tiền 67,64m3 gỗ xẻ keo (FSC 100% Acacia Hybrid sawin Timber SGSHK – COC – 006883), đơn giá xuất kho 3.548.058,563 VND/m3 cho Công ty TNHH Tân Khoa, căn cứ vào Hoá đơn GTGT – kiêm phiếu xuất kho số 0000093 ngày 08/12/2012, hàng đã được giao trực tiếp tại kho cho khách hàng. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 239.993.793 VND (67,64m3 x 3.548.104,563 VND/m3)
Có TK 156 239.993.793 VND
Phụ lục 1 - Chứng từ Hoá đơn GTGT số 0000093 Phụ lục 2 - Sổ sách Sổ chi tiết TK 632
Bảng kê Nhập - Xuất - Tồn thành phẩm, hàng hoá
o Nghiệp vụ 3: Ngày 25/12/2012, Công ty bán chưa thu tiền 31,6m3 gỗ xẻ keo (FSC 100% Acacia Hybrid sawin Timber SGSHK – COC – 006883), đơn giá 3.548.105,067 VND/m3 cho Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Thống Nhất theo Hoá đơn GTGT – kiêm phiếu xuất kho số 0000097 ngày 25/12/2012, hàng đã được giao trực tiếp tại kho cho khách hàng. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 112.120.120 VND (31,6m3 x 3.548.105,067 VND/m3)
Có TK 156 112.120.120 VND
Phụ lục 1 - Chứng từ Hoá đơn GTGT số 0000097 Phụ lục 2 - Sổ sách Sổ chi tiết TK 632
Bảng kê Nhập - Xuất - Tồn thành phẩm, hàng hoá
Trong năm 2012, tổng giá vốn hàng bán của Công ty là: 120.046.069.369 VND
o Cuối năm kết chuyển tổng giá vốn hàng bán sang bên Nợ tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 120.046.069.369 VND
Có TK 632 120.046.069.369 VND
3.5.6. Ghi vào sổ sách
Sổ sách sử dụng gồm:
o Sổ nhật ký chung o Sổ chi tiết tài khoản 632 o Sổ cái tài khoản 632
Kế toán Công ty vào sổ cái tài khoản 632 như sau:
Trang 28 Công ty TNHH SX TM & XNK Thiên Minh
Ấp Tràm Lạc, Xã Mỹ Hạnh Bắc, Huyện Đức Hòa, Tỉnh Long An
SỔ CÁI CÁC TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2012
Tài khoản: 632 - Giá vốn hàng bán