3.6.1. Những vấn đề chung
Chi phí hoạt động tài chính của Công ty chủ yếu là lãi vay hạn mức tại Ngân hàng Đầu Tư và Phát triển Việt Nam (BIDV), khoản lỗ do chênh lệch tỷ giá hối đoái.
3.6.2. Phương pháp tính toán 3.6.3. Thủ tục chứng từ 3.6.3. Thủ tục chứng từ
Chứng từ sử dụng:
o Phiếu chi
o Phiếu tính lãi đi vay; Giấy báo Nợ Ngân hàng Quy trình luân chuyển chứng từ:
Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc là phiếu chi, phiếu tính lãi đi vay, giấy báo Nợ Ngân hàng nhập liệu vào phần mềm, sau đó cập nhật vào nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 635, sổ cái tài khoản 635. Cuối năm cập nhật vào bảng cân đối số phát sinh và in báo cáo tài chính
Hình 3.7 Quy trình ghi sổ chi phí hoạt động tài chính
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
3.6.4. Tài khoản sử dụng
Chi phí hoạt động tài chính – Tài khoản 635
3.6.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Hạch toán một số nghiệp vụ cụ thể phát sinh tháng 12/2012:
o Nghiệp vụ 1: Ngày 02/12/2012, nhận giấy báo Nợ Ngân hàng Thương mại Cổ Phần Đầu Tư Và Phát Triển Việt Nam – Chi Nhánh Sài Gòn về khoản tiền lãi vay hạn mức tháng 12/2012 số tiền 40.493.121 VND. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 635 40.493.121 VND
Có TK 1121 40.493.121 VND
Phụ lục 2 - Sổ sách Sổ chi tiết TK 635
Phiếu chi; phiếu tính lãi đi vay; Giấy báo Nợ
Ngân hàng
Phần mềm MISA
Sổ chi tiết TK 635 Sổ cái TK 635
Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết quả hoạt đông kinh doanh Bảng cân đối số phát
sinh
Trang 30
o Nghiệp vụ 2: Ngày 03/12/2012, ghi nhận chênh lệch tỷ giá thanh toán Rautakesko (HĐ 108 ngày 12/11/2012) số tiền 113.603 VND. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 635 113.603 VND
Có TK 1311 113.603 VND
Phụ lục 2 - Sổ sách Sổ chi tiết TK 635
o Nghiệp vụ 3: Ngày 27/12/2012, ghi nhận chênh lệch tỷ giá thanh toán HĐ 122 & 123 ngày 20/12/2012 số tiền 702.128 VND. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 635 702.128 VND
Có TK 1311 702.128 VND
Phụ lục 2 - Sổ sách Sổ chi tiết TK 635
o Nghiệp vụ 4: Ngày 28/12/2012, ghi nhận chênh lệch tỷ giá thanh toán Ivena HĐ 113 ngày 04/12/2012 số tiền 137.448 VND. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 635 137.448 VND
Có TK 1311 137.448 VND
Phụ lục 2 - Sổ sách Sổ chi tiết TK 635
Trong năm 2012, tổng chi phí hoạt động tài chính của Công ty là: 740.782.892 VND
Cuối năm kết chuyển tổng chi phí hoạt động tài chính sang bên Nợ tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 740.782.892 VND
Có TK 635 740.782.892 VND
3.6.6. Ghi vào sổ sách
Sổ sách sử dụng gồm:
o Sổ nhật ký chung o Sổ chi tiết tài khoản 635 o Sổ cái tài khoản 635
Kế toán vào sổ cái tài khoản 635 như sau:
Trang 31 Công ty TNHH SX TM & XNK Thiên Minh
Ấp Tràm Lạc, Xã Mỹ Hạnh Bắc, Huyện Đức Hòa, Tỉnh Long An
SỔ CÁI CÁC TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2012
Tài khoản: 635 - Chi phí hoạt động tài chính Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số phát sinh trong kỳ
02/12/2012 CTK12/002 02/12/2012 Tiền lãi vay Ngân
hàng 1121 40.493.121 40.493.121 03/12/2012 CTK12/003 03/12/2012 Chênh lệch thanh toán Rautakesko HĐ 108 ngày 12/11/2012 1311 113.603 113.603 ... ... ... ... 27/12/2012 CTK12/068 27/12/2012 Chênh lệch thanh toán HĐ 122 & 123 ngày 20/12/2012 1311 702.128 702.128 28/12/2012 CTK12/074 28/12/2012 Chênh lệch thanh toán Ivena HĐ 113 ngày 04/12/2012 1311 137.448 137.448 ... ... ... ... 31/12/2012 CTK12/125 31/12/2012 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính 911 45.948.325 Cộng số phát sinh 45.948.325 45.948.325 Số dư cuối kỳ
− Sổ này có 2 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 02 − Ngày mở sổ: ...
Ngày ....tháng ....năm....
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phạm Thị Phương Thuý Nguyễn Thị Thuỳ Nhi
Trang 32
3.7. Kế toán chi phí bán hàng 3.7.1. Những vấn đề chung
Đặc điểm:
Trong năm 2012, chi phí bán hàng của Công ty phát sinh chủ yếu phát sinh trong quá trình phục vụ tiêu thụ thành phẩm, bao gồm các chi phí như : Cước vận chuyển hàng hoá, cước nâng cont rỗng từ bãi lên xe, phí khai hải quan điện tử ( AMS – ACI fee), phí phát hành vận đơn (BL fee), phí niêm chỉ nội địa (Seal fee at Origin), phí D/V xếp dỡ hàng hoá nội địa (THC fee), phí hạ bãi chờ kiểm hoá cont hàng, chi phí mua thùng Carton đóng gói hàng, chi phí lương, chi phí trích khấu hao TSCĐ,...
Nguyên tắc hạch toán:
Chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ sẽ tính hết vào chi phí trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.
Nhiệm vụ kế toán
Tập hợp đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản chi phí bán hàng, thực tế phát sinh và kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ tài khoản 911 để xác đinh kết quả kinh doanh; Ghi nhận chi phí bán hàng đúng kỳ và phải theo nguyên tắc phù hợp trong chuẩn mực kế toán.
3.7.2. Phương pháp tính toán 3.7.3. Thủ tục chứng từ
Chứng từ sử dụng:
o Hoá đơn GTGT; Hóa đơn thông thường
o Phiếu thu, phiếu chi; Giấy báo Có Ngân hàng Ngân hàng, uỷ nhiệm chi Ngân hàng Quy trình luân chuyển chứng từ:
Căn cứ vào các chứng từ gốc nhận được liên quan tới chi phí bán hàng kế toán ghi nhận vào phần mềm, cập nhật vào nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 641, sổ cái tài khoản 641. Cuối năm cập nhật vò bảng cân đối số phát sinh và in báo cáo tài chính.
Hình 3.8 Quy trình ghi sổ chi phí bán hàng
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Hoá đơn GTGT; Hoá
đơn thông thường; hàng,...
Phần mềm MISA
Sổ chi tiết TK 641 Sổ cái TK 641
Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối số phát
sinh
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Trang 33
3.7.4. Tài khoản sử dụng
Chi phí bán hàng – Tài khoản 641 Gồm các tài khoản con sau:
oTK 6411 : Chi phí nhân viên bán hàng oTK 6412 : Chi phí vật liệu bao bì oTK 6413 : Chi phí đồ dùng văn phòng oTK 6414 : Chi phí khấu hao TSCĐ oTK 6417 : Chi phí dịch vụ mua ngoài oTK 6418 : Chi phí khác bằng tiền
3.7.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Hạch toán một số nghiệp vụ cụ thể phát sinh tháng 12/2012:
o Nghiệp vụ 1: Ngày 04/12/2012, Công ty chi tiền mặt thanh toán thanh toán phí hạ bãi chờ kiểm hoá cont hàng, căn cứ theo Hoá đơn GTGT số 0691771 ngày 04/12/2012, số tiền chưa thuế 704.545,45 VND, VAT 10%. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6417 704.545,45 VND Nợ TK 1331 70.454,55 VND
Có TK 1111 775.000 VND
Phụ lục 1 - Chứng từ Hoá đơn GTGT số 0691771 Phụ lục 2 - Sổ sách Sổ cái TK 641
o Nghiệp vụ 2: Ngày 18/12/2012, Công ty Thuê Hợp Tác Xã Ô Tô Vận Tải Du Lịch Số 4 vận chuyển lô hàng bán cho Công ty A.H.G Allgemeinc Handelsgeslleschaft fyr Haushatswawen Gmbtt ( Hoá đơn Xuất Khẩu số 0000120 ngày 18/12/2012), chưa thanh toán số tiền chưa thuế 16.363.636 VND, VAT 10%, căn cứ theo Hoá đơn GTGT số 0001899 ngày 18/12/2012. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6417 16.363.636 VND Nợ TK 1331 1.636.364 VND
Có TK 331 18.000.000 VND
Phụ lục 1 - Chứng từ Hoá đơn GTGT số 0001899 Phụ lục 2 - Sổ sách Sổ cái TK 641
o Nghiệp vụ 3: Ngày 21/12/2012, Công ty chi tiền mặt thanh toán phí chứng từ, xếp dỡ, niêm chỉ, khai báo hải quan, số tiền chưa thuế 8.321.900 VND, VAT 10%, căn cứ theo Hoá đơn GTGT số 0000283 ngày 21/12/2012, chưa thanh toán ( tới ngày 26/12/2012 Công ty mới thanh toán khoản nợ này theo Phiếu Thu Tiền Mặt của Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Hàng Hải Việt Nam số 129/12 ngày 26/12/2012). Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6417 8.321.900 VND Nợ TK 1331 832.190 VND
Có TK 331 9.154.090 VND
Phụ lục 1 - Chứng từ Hoá đơn GTGT số 0000283 Phụ lục 2 - Sổ sách Sổ cái TK 641
o Nghiệp vụ 4: Ngày 22/12/2012, Công ty mua 9.520 thùng Carton ván sàn 32 x 20,5 x 32 cm, đơn giá 9500 VND/Cái của Công ty TNHH Nguyễn Quang Duy, căn cứ vào Hoá đơn GTGT số 0000933 ngày 22/12/2012, tổng số tiền chưa thuế 90.440.000 VND, VAT 10%, chưa thanh toán.
Trang 34 Kế toán hạch toán: Nợ TK 6412 90.440.000 VND Nợ TK 1331 9.044.000 VND Có TK 331 99.484.000 VND Phụ lục 1 - Chứng từ Hoá đơn GTGT số 0000933 Phụ lục 2 - Sổ sách Sổ cái TK 641
o Nghiệp vụ 5: Ngày 30/12/2012, Công ty thuê Công ty Cồ Phần Cảng Đồng Nai nâng cont rỗng từ bãi lên xe, căn cứ theo Hoá đơn GTGT số 0029447 ngày 30/12/2012, tổng số tiền chưa thuế 336.364 VND, VAT 10%. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6417 336.364 VND Nợ TK 1331 33.636 VND
Có TK 331 370.000 VND
Phụ lục 1 - Chứng từ Hoá đơn GTGT số 0029447 Phụ lục 2 - Sổ sách Sổ cái 641
Trong năm 2012, chi phí bán hàng của Công ty được xác định như sau:
o Chi phí nhân viên bán hàng: 420.432.000 VND
o Chi phí vật liệu bao bì: 1.586.800.000 VND o Chi phí đồ dùng văn phòng: 58.671.080 VND o Chi phí khấu hao TSCĐ: 1.296.732.272 VND o Chi phí dịch vụ mua ngoài: 6.230.432.498 VND o Chi phí khác bằng tiền: 626.135.000 VND Tổng chi phí bán hàng của Công ty là: 10.219.202.850 VND
Cuối năm kết chuyển tổng chi phí bán hàng sang bên Nợ tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh :
Nợ TK 911 10.219.202.850 VND Có TK 6411 420.432.000 VND Có TK 6412 1.586.800.000 VND Có TK 6413 58.671.080 VND Có TK 6414 1.296.732.272 VND Có TK 6417 6.230.432.498 VND Có TK 6418 626.135.000 VND 3.7.6. Ghi vào sổ sách Sổ sách sử dụng gồm: o Sổ nhật ký chung o Sổ chi tiết tài khoản 641 o Sổ cái tài khoản 641
Trang 35 Công ty TNHH SX TM & XNK Thiên Minh
Ấp Tràm Lạc, Xã Mỹ Hạnh Bắc, Huyện Đức Hòa, Tỉnh Long An
SỔ CÁI CÁC TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2012
Tài khoản: 641 - Chi phí bán hàng
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số phát sinh trong kỳ … … … …
04/12/2012 CTK12/040 04/12/2012 Phí hạ bãi chờ kiểm hóa cont hàng ( HĐ 0691771
ngày 04/12/2012) 111 704.545.45 704.545.45
… … … …
18/12/2012 CTK12/153 18/12/2012 Cước vận chuyển hàng hóa ( HĐ 1899 ngày
18/12/2012) 331 16.363.636 16.363.636
… … … …
21/12/2012 CTK12/193 21/12/2012 Phí chứng từ, xếp dỡ, niêm chì, khai báo hải quan (
HĐ 283, nhày 21/12/2012 ) 331 8.321.900 8.321.900
… … … …
22/12/2012 CTK12/210 22/12/2012 Mua thùng carton đóng gói hàng ( HĐ 933 ngày
22/12/2012/2012) 331 90.440.000 90.440.000
… … … …
30/12/2012 CTK12/281 30/12/2012 Phí nâng rỗng cont ( HĐ 29447 ngày 30/12/2012) 331 336.364 336.364
… … …
31/12/2012 CTK12/316 31/12/2012 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 1.873.883.754
Cộng số phát sinh 1.873.883.754 1.873.883.754
Số dư cuối kỳ
− Sổ này có 2 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 02 − Ngày mở sổ: ...
Ngày .... tháng.... năm ....
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phạm Thị Phương Thuý Nguyễn Thị Thuỳ Nhi
Trang 36