3.10.1. Những vấn đề chung
Đặc điểm:
Công ty TNHH SX – TM Thiên Minh là doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư vào địa bàn thuộc Danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn nên nhận được các ưu đãi Thuế TNDN sau:
o Thuế suất thuế TNDN ưu đãi : 20%
o Thời hạn áp dụng thuế suấ ưu dãi là 10 năm, kể từ năm 2007 o Thời hạn miễn thuế là 02 năm, kể từ năm 2008
Trang 42 Nguyên tắc hạch toán:
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Nhiệm vụ kế toán:
Lập Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (mẫu 03/TNDN) nhất quán với sổ sách kế toán, thuận tiện cho việc giải trình với cơ quan thuế;
Theo dõi các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ phát sinh để hoàn nhập trong những năm sau
3.10.2. Phương pháp tính toán
Tổng số thuế TNDN phải nộp trong kỳ = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế x 20% x 50%
3.10.3. Thủ tục chứng từ
Chứng từ sử dụng:
o Tờ khai thuế TNDN; Phiếu chi Quy trình luân chuyển chứng từ:
Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán nhập liệu vào phần mềm, cập nhật vào nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 8211, 3334, sổ cái tài khoản 821, 333. Cuối năm cập nhật vào bảng cân đối số phát sinh và in báo cáo tài chính.
Hình 3.11 Quy trình ghi sổ thuế TNDN
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
3.10.4. Tài khoản sử dụng
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành – TK 8211 Thuế thu nhập doanh nghiệp – TK 3334
3.10.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Hạch toán nghiệp vụ cụ thể phát sinh tháng 12/2012
Ngày 31/12/2012, theo quy định của luật thuế TNDN Công ty xác định thuế TNDN tạm phải nộp quý 4 là 224.069.654 VND, kế toán phản ánh:
Nợ TK 8211 209.157.654 VND
Có TK 3334 209.157.654 VND
Tờ khai thuế TNDN tạm tính; Tờ khai thuế TNDN
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái TK 821,333 Sồ chi tiêt TK 8211, 3334
Trang 43
Trong năm 2012, chi phí thuế TNDN hiện hành của Công ty là: 448.139.309 VND
Cuối năm kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành sang bên Nợ tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 8211 448.139.309 VND
Có TK 911 448.139.309 VND
Phụ lục 01 - Chứng từ Tờ khia quyết toán thuế TNDN
3.10.6. Ghi vào sổ sách
Sổ sách sử dụng
o Sổ chi tiết TK 8211, 3334 o Sổ cái TK 821,333
Kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 8211 và sổ chi tiết tài khoản 3334
Phụ lục 3 - Sổ sách Sổ chi tiết tài khoản 8211; Sổ chi tiết tài khoản 3334
Công ty TNHH SX TM & XNK Thiên Minh
Ấp Tràm Lạc, Xã Mỹ Hạnh Bắc, Huyện Đức Hòa, Tỉnh Long An
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Năm 2012
Tài khoản: 8211 - Chi phí thuế TNDN hiện hành
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số phát sinh trong kỳ ... .... .... .... 31/12/2012 CTK12/007 31/12/2012 Thuế TNDN tạm tính quý 4 3334 209.157.654 209.157.654 31/12/2012 CTK06/008 31/12/2012 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 448.139.309 Cộng số phát sinh 448.139.309 448.139.309 Số dư cuối kỳ
− Sổ này có 1 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 − Ngày mở sổ: ...
Ngày ... tháng ... năm …
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phạm Thị Phương Thuý Nguyễn Thị Thuỳ Nhi
Trang 44