Do hoạt động của công ty là xuất khẩu thủy sản nên yêu cầu chính quyền có chính sách pháp lý thuận lợi hơn cho việc đƣa hàng hóa ra thị trƣờng nƣớc ngoài.
Kịp thời xử lý khó khắn bên ngoài mà công ty gặp phải dƣới quyền và trách nhiệm giải quyết của địa phƣơng.
Có những chính sách giúp doanh nghiệp hạn chế việc giá các loại nguyên vật quá cao, gây khó khăn không chỉ cho công ty mà còn cho các doanh nghiệp khác. Chính quyền địa phƣơng nên kiềm chế giá cả tăng quá mức, nhƣ vậy có thể tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp hoạt động.
88
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Bùi Văn Trịnh, 2010. Bài giảng phân tích hoạt động kinh doanh. Đại Học Cần Thơ.
Bùi Thị Thanh Lan, 2009. Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh DNTT Toàn Thịnh 2006-2008. Luận văn cử nhân kinh tế. Đại học Cần Thơ.
Công ty cổ phần chế biến thủy sản xuất nhập khẩu Kiên Cƣờng, 2011.
Báo cáo tài chính.
Công ty cổ phần chế biến thủy sản xuất nhập khẩu Kiên Cƣờng, 2012.
Báo cáo tài chính.
Công ty cổ phần chế biến thủy sản xuất nhập khẩu Kiên Cƣờng, 2013.
Báo cáo tài chính.
PGS.TS Nguyễn Minh Kiều, 2012. Tài chính Doanh nghiệp. lý thuyết và thực hành quản lý ứng dụng cho các doanh nghiệp Việt nam.
Lâm Thị Bạch Tuyết, 2011. Phân tích hoạt động xuất khẩu của công ty cổ phần XNK thủy sản Cần thơ Caseamex. Luận văn cử nhân kinh tế. Đại học Cần Thơ.
Lâm Vĩnh Chung, 2009. Phân tích hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần thủy sản Út Si. Luận văn cử nhân kinh tế. Đại học Cần Thơ.
Lê Thúy Hằng, 2009. Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần thỷ sản Minh Hải. Luận văn cử nhân kinh tế. Đại học Cần Thơ.
Châu Huỳnh Lê, 2009. Phân tích tình hình xuất khẩu của công ty TNHH thủy sản Phương Đông. Luận văn cử nhân kinh tế. Đại học Cần Thơ.
Nguyễn Tấn Lực, 2011. Phân tích hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần chê biến thủy sản xuất khẩu Ngô Quyền. Luận văn cử nhân kinh tế. Đại học Cần Thơ.
89
PHỤ LỤC
Các nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu của công ty năm 2011-2013:
Ta có công thức: - Nhân tố lƣợng: +a=Pi*Qi+1- Pi*Qi - Nhân tố giá:
+b=Qi+1*Pi+1- Qi+1*Pi Trong đó:
a
:ảnh hƣởng của số lƣợng đến doanh thu
b
:ảnh hƣởng của giá đến doanh thu Pi: Giá của năm thứ i
Pi+1: Giá của năm thứ i+1 Qi: sản lƣợng của năm thứ i Qi+1: Sản lƣợng của năm thứ i+1
Tôm đông lạnh:
Năm 2012 so với năm 2011:
Đối tƣợng phân tích: DT12 – DT11 = 435.186,89 – 411.033,96 = 24.152,93 triệu đồng Các nhân tố ảnh hƣởng: Nhân tố lƣợng: ∆𝑎 = P11*Q12 – P11*Q11 = 234,07*2.004,84-234,07*1.756,03 = 58.238,96 triệu đồng Nhân tố giá: b = Q12*P12 – Q12*P11 = 2.00,84*217,07-2.004,84*234,07 = -34.086,03 triệu đồng
Nhƣ vậy, yếu tố lƣợng ảnh hƣởng tích cực làm doanh thu tăng 58.238,96 triệu đồng nhƣng yếu tố giá làm doanh thu giảm 34.086,03 triệu đồng năm 2012.
Tổng hợp yếu tố lƣợng và giá: ∆𝑎 + b = 24.152,93 triệu đồng: đúng bằng đối tƣợng phân tích.
90 Bảng 4.7 Sản lƣợng và giá bình quân theo lĩnh vực hoạt động của công ty
Chỉ tiêu 2011 2012 2013
Q*P Q P Q*P Q P Q*P Q P
Tôm đông lạnh 411.033,96 1.756,03 234,07 435.186,89 2.004,84 217,06814 851.067,57 3.324,23 256,02
Mực đông lạnh 98.960,45 1.195,60 82,77 109.218,37 1.311,60 83,271096 109.226,52 1.083,50 100,81
Nguồn: báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2011-2013
Trong đó :
P : Giá trung bình bán hàng và cung cấp dịch vụ của các thành phần(ĐVT: nghìn đồng) Q : Số lƣợng hàng hóa và dịch vụ của các thành phần trong kì (ĐVT: tấn)
91 Năm 2013 so với 2012: Đối tƣợng phân tích: DT13 – DT12 = 851.067,57 – 435.186,89 = 415.880,68 triệu đồng Các nhân tố ảnh hƣởng: Nhân tố lƣợng: ∆𝑎 = P12*Q13 – P12*Q12 = 217,07*3.324,23 – 217,07*2.004,84 = 286.397,53 triệu đồng Nhân tố giá: b = Q13*P13 – Q13*P12 = 3.324,23*256,02- 3.324,23*217,07 = 129.483,15 triệu đồng
Nhƣ vậy, yếu tố lƣợng ảnh hƣởng tích cực làm doanh thu tăng 286.397,53 triệu đồng nhƣng yếu tố giá làm doanh thu tăng 129.483,15 triệu đồng năm 2012.
Tổng hợp yếu tố lƣợng và giá: ∆𝑎 + b = 415.880,68 triệu đồng: đúng bằng đối tƣợng phân tích.
Mực đông lạnh:
Năm 2012 so với năm 2011
Đối tƣợng phân tích : DT12 – DT11 = 109.218,37 – 98.960,45 = 10.257,92 triệu đồng Các nhân tố ảnh hƣởng : Nhân tố lƣợng: ∆𝑎 = P11*Q12 – P11*Q11 = 82,77*1.31160 – 82,77*1.195,60 = 10.257,92 triệu đồng Nhân tố giá b = Q12*P12 – Q12*P11 = 1.311,60*83,27 – 1.311,60*82,77 = 656,54 triệu đồng.
Có thể nhận thấy, yếu tố lƣợng ảnh hƣởng tích cực thúc đẩy doanh thu tăng 9.601,38 triệu đồng và nhân tố giá ản hƣởng đến doanh thu tăng 656,54 triệu đồng.
Tổng hợp hai yếu tố lƣợng và giá ta đƣợc:
92
Năm 2013 so với năm 2012
Đối tƣợng phân tích : DT13 – DT12 = 109.226,52 – 98.960,45 = 8,15 triệu đồng. Các nhân tố ảnh hƣởng : Nhân tố lƣợng: ∆𝑎 = P12*Q13 – P12*Q12 = 83,27*1083,50 – 83,27*1.311,60 = -18.994,14 triệu đồng Nhân tố giá: b = Q13*P13– Q13*P12 = 1.083,50*100,81 – 1.083,50*83,27 = 19.002,29 triệu đồng
Ta thấy, yếu tố lƣợng ảnh hƣởng làm doanh thu giảm 18,994,14 triệu đồng và nhân tố giá ản hƣởng đến doanh thu tăng 19.002,29 triệu đồng.
Tổng hợp hai yếu tố lƣợng và giá ta đƣợc:
∆𝑎 +b= 8,15 triệu đồng: bằng với đối tƣợng phân tích.
Các nhân tố ảnh hƣởng đến chi phí của công ty năm 2011-2013:
Ta có công thức: - Nhân tố lƣợng: +a=Zi*Qi+1- Zi*Qi - Nhân tố giá:
+b=Qi+1*Zi+1- Qi+1*Zi Trong đó:
a
:ảnh hƣởng của số lƣợng đến doanh thu
b
:ảnh hƣởng của giá đến doanh thu Zi: Giá thành của năm thứ i
Zi+1: Giá thành của năm thứ i+1 Qi: sản lƣợng của năm thứ i Qi+1: Sản lƣợng của năm thứ i+1
93
Bảng 4.7 Sản lƣợng và giá thành bình quân theo lĩnh vực hoạt động của công ty
Chỉ tiêu 2011 2012 2013
Q Z Q*Z Q Z Q*Z Q Z Q*Z
Tôm đông lạnh 216,79 1.195,60 380.692,64 199,16 2.004,84 399.281,69 243,39 3.324,23 809.075,48
Mực đông lạnh 76,82 0,89 91.846,04 76,82 1.311,60 100.207,28 95,84 1.083,50 103.837,23
Nguồn: báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2011-2013
Trong đó :
P : Giá thành trung bình bán hàng và cung cấp dịch vụ của các thành phần (ĐVT: nghìn đồng) Q : Sản lƣợng hàng hóa và dịch vụ của các thành phần trong kì (ĐVT: Tấn)
94
Tôm đông lạnh:
Năm 2012 so với năm 2011:
Đối tƣợng phân tích: C12 – C11 = 399.281,69 – 380.692,64 = 18.589,05 triệu đồng Các nhân tố ảnh hƣởng: Nhân tố lƣợng: ∆𝑎 = Z11*Q12 – Z11*Q11 = 216,79*2.004,84-216,79*1.756,03 = 53.939,93 triệu đồng Nhân tố giá: b = Q12*P12 – Q12*P11 = 2.00,84*199,16-2.004,84*216,79 = -35.350,88 triệu đồng
Nhƣ vậy, yếu tố lƣợng ảnh hƣởng tích cực làm doanh thu tăng 53.939,93 triệu đồng nhƣng yếu tố giá làm doanh thu giảm 35.350,88 triệu đồng năm 2012 so với năm 2011.
Tổng hợp yếu tố lƣợng và giá: ∆𝑎 + b = 18.589,05 triệu đồng: đúng bằng đối tƣợng phân tích. Năm 2013 so với 2012: Đối tƣợng phân tích: C13 – C12 = 809.075,48 – 399.281,69 = 409.793,79 triệu đồng Các nhân tố ảnh hƣởng: Nhân tố lƣợng: ∆𝑎 = Z12*Q13 – Z12*Q12 = 199,16*3.324,23 – 199,16*2.004,84 = 262.768,23 triệu đồng Nhân tố giá: b = Q13*Z13 – Q13*Z12 = 3.324,23*243,39- 3.324,23*199,16 = 147.025,56 triệu đồng
Nhƣ vậy, yếu tố lƣợng ảnh hƣởng tích cực làm doanh thu tăng 262.768,23 triệu đồng và yếu tố giá làm doanh thu tăng 147.025,56 triệu đồng năm 2012.
Tổng hợp yếu tố lƣợng và giá: ∆𝑎 + b = 409.793,79 triệu đồng: đúng bằng đối tƣợng phân tích.
Mực đông lạnh:
95 Đối tƣợng phân tích : C12 – C11 = 100.207,28 – 91.846,04 = 8.361,24 triệu đồng Các nhân tố ảnh hƣởng : Nhân tố lƣợng: ∆𝑎 = Z11*Q12 – Z11*Q11 = 76,82*1.311,60 – 76,82*1.195,60 = 8.911,12 triệu đồng Nhân tố giá b = Q12*Z12 – Q12*Z11 = 1.311,60*76,40 – 1.311,60*76,82 = - 549,88 triệu đồng.
Có thể nhận thấy, yếu tố lƣợng ảnh hƣởng làm chi phí tăng 8.911,12 triệu đồng và nhân tố giá ản hƣởng đến chi phí giảm 549,88 triệu đồng.
Tổng hợp hai yếu tố lƣợng và giá ta đƣợc:
∆𝑎 +b= 8.361,24 triệu đồng: bằng với đối tƣợng phân tích.
Năm 2013 so với năm 2012
Đối tƣợng phân tích : C13 – C12 = 103.837,23 – 100.207,28 = 3.629,95 triệu đồng. Các nhân tố ảnh hƣởng : Nhân tố lƣợng: ∆𝑎 = Z12*Q13 – Z12*Q12 = 76,40*1.083,50 – 76,40*1.311,60 = -17.427,02 triệu đồng Nhân tố giá: b = Q13*Z13– Q13*Z12 = 1.083,50*95,84 – 1.083,50*76,40 = 21.056,97 triệu đồng
Ta thấy, yếu tố lƣợng ảnh hƣởng làm chi phí giảm 17.427,02 triệu đồng và nhân tố giá ản hƣởng đến chi phí 21.056,97 triệu đồng.
Tổng hợp hai yếu tố lƣợng và giá ta đƣợc:
96
Các nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận của công ty năm 2011-2013:
Ta có:
LN = DT – GVHB –CPBH –CPQLDN – CPTC - CPK
Trong đó:
LN: lợi nhuận trước thuế
DT: Doanh thu ( DT= DTT + DTHĐTC + DTK) GVHB: Giá vốn hàng bán
CPBH: Chi phí bán hàng
CPQLDN: Chi phí quản lí doanh nghiệp DTHĐTC: Doanh thu hoạt động tài chính CPTC: Chi phí tài chính
TNK: Thu nhập khác CPK: Chi phí khác
Sử dụng phƣơng pháp liên hệ cân đối để tìm ra sự chênh lệch lợi nhuận qua các năm của công ty nhƣ bảng sau:
Chênh lệch lợi nhuận giữa năm 2012 so với 2011
Kỳ gốc: LN11 = DT11 – CKGTDT11– GVHB11 – CPBH11 – CPQLDN11 – CPTC11– CPK11 = 5.449,55 triệu đồng
Kỳ phân tích: LN12 = DT12 – CKGTDT12 – GVHB12 – CPBH12 – CPQLDN12 – CPTC12– CPK12 = 7.339,99 triệu đồng
Đối tƣợng phân tích: ∆𝐿𝑁 =LN12 – LN11 = 1.890,44 triệu đồng
Từ kết quả trên ta thấy lợi nhuận năm 2012 tăng 1.890,44 triệu đồng so với năm 2011, nguyên nhân do các yếu tố sau:
Ảnh hưởng của doanh thu :
Thế lần 1 : LN (1) = DT12 – CKGTDT11 – GVHB11 – CPBH11 – CPQLDN11 – CPTC11 – CPK11 = 33.598,29 triệu đồng
DTT = LN (1) – LN11 = DT12 – DT11 = 28.139,74 triệu đồng
Nhƣ vậy doanh thu thuần làm lợi nhuận năm 2012 tăng 28.139,74 triệu đồng so với năm 2011.
97
Thế lần 2 : LN (2) = DT12 – CKGTDT12 – GVHB11 – CPBH11 – CPQLDN11– CPTC11– CPK11 = 33.282,64 triệu đồng
GVHB = LN(2) – LN(1) = -CKGTDT12+CKGTDT11 = -306,05 triệu đồng
Ảnh hưởng của giá vốn hàng bán
Thế lần 3 : LN (3) = DT12 – CKGTDT12 – GVHB12 – CPBH11 – CPQLDN11– CPTC11– CPK11 = 6.332,35 triệu đồng.
GVHB = LN (3) – LN (2) = -GVHB12 + GVHB11 = 26.950,29 triệu đồng
Ảnh hưởng của chi phí bán hàng :
Thế lần 4 : LN (4) = DT12 – CKGTDT12 – GVHB12 – CPBH12 – CPQLDN11– CPTC11– CPK11 = 4.866,31 triệu đồng
CPBH = LN (4) – LN (3) = – CPBH12 + CPBH11 = -1.466,04 triệu đồng.
Ảnh hưởng của chi phí quản lí doanh nghiệp:
Thế lần 5 : LN (5) = DT12 – CKGTDT12 – GVHB12 – CPBH12 – CPQLDN12– CPTC11 – CPK11 = 4.345,37 triệu đồng
CPQLDN = LN (5) – LN (4) = – CPQLDN12 + CPQLDN11 = -520,94 triệu đồng
Ảnh hưởng của chi phí hoạt động tài chính :
Thế lần 6 : LN (6) = DT12 – CKGTDT12 – CKGTDT12 – GVHB12 – CPBH12 – CPQLDN12 – CPTC12 – CPK11 = 7.571,74 triệu đồng
CPTC = LN (6) – LN (5) = – CPTC12 + CPTC11 = 58.898,06 - 62.124,43 = 3.226,37.triệu đồng
Ảnh hưởng của chi phí khác :
Thế lần 7 : LN (7) = DTT12 – CKGTDT12 – GVHB12 – CPBH12 – CPQLDN12 – CPTC12 – CPK12 = 7.339,99 triệu đồng
CPK = LN (7) – LN (6) = – CPK12 + CPK11 = -231,75triệu đông
98
Chênh lệch lợi nhuận giữa năm 2013 so với 2012
Kỳ gốc : LN12 = DT12 – CKGTDT12 – GVHB12 – CPBH12 – CPQLDN12 – CPTC12 – CPK12 = 7.339,99 triệu đồng
Kỳ phân tích: LN13 = DT13 – GVHB13 – CPBH13 – CPQLDN13 – CPTC13– CPK13 = 3.160,42 triệu đồng
Đối tƣợng phân tích: ∆𝐿𝑁 =LN13 – LN12 = -4.179,57 triệu đồng
Ta thấy lợi nhuận năm 2013 giảm 4.179,57 triệu đồng so với năm 2012, nguyên nhân là do các yếu tố sau đây :
Ảnh hưởng của doanh thu:
Thế lần 1 : LN (1) = DT13 – CKGTDT12 – GVHB12 – CPBH12 – CPQLDN12– CPTC12 – CPK12 = 428.809,84 triệu đồng
DTT = LN (1) – LN12 = DT13 – DT12 = 421.469,85 triệu đồng
Ảnh hưởng cúa các khoản giảm trừ doanh thu:
Thế lần 2 : LN (2) = DT13 – CKGTDT13 – GVHB12 – CPBH12 – CPQLDN12 – CPTC12 – CPK12 = 422.897,89 triệu đồng
CKGTDT = LN(2) – LN (1) = - CKGTDT13+CKGTDT12 = - 5,911,95 triệu đồng
Ảnh hưởng của giá vốn hàng bán :
Thế lần 3 : LN (3) = DT13 – CKGTDT13 – GVHB13 – CPBH12 – CPQLDN12 – CPTC12 – CPK12 = 9.474,15 triệu đồng
GVHB = LN (3) – LN (2) = – GVHB13 + GVHB12 = -413.423,74 triệu đồng
Ảnh hưởng của chi phí bán hàng:
Thế lần 4 : LN (4) = DT13 – CKGTDT13 – GVHB13 – CPBH13 – CPQLDN12 – CPTC12 – CPK12 = 203,99 triệu đồng
CPBH = LN (4) –LN (3) = -CPBH13 + CPBH12 = - 9.270,16 triệu đồng
Ảnh hưởng của chi phí quản lí doanh nghiệp:
Thế lần 5 : LN (5) = DT13 – GVHB13 – CPBH13 – CPQLDN13 – CPTC12 – CPK12 = -730,65 triệu đồng
CPQLDN = LN (5) – LN (4) = - CPQLDN13 + CPQLDN12 = -934,64 triệu đồng
Ảnh hưởng của chi phí tài chính :
Thế lần 6 : LN (6) = DT13 – GVHB13 – CPBH13 – CPQLDN13 – CPTC13 – CPK12 = 3.099,70 triệu đồng
99
CPTC = LN (6) – LN (4) = – CPTC13 + CPTC12 = 3.830,44 triệu đồng
Ảnh hưởng của chi phí khác :
Thế lần 7 : LN (7) = DT13 – GVHB13 – CPBH13 – CPQLDN13 – CPTC13 – CPK13 = 3.160,42 triệu đồng
100
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
TÀI SẢN Mãsố Thuyết
minh 2011 2012 2013 A - TÀI SẢN NGẮN HẠN
(100=110+120+130+140+150) 100 205.181,97 200.269,14 316.037,15 I. Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền 110 2.973,95 11.421,11 26.756,43
1.Tiền 111 V.01 2.973,95 7.421,11 7.456,43
2. Các khoản tƣơng đƣơng tiền 112 - 4.000,00 19.300,00
II. Các khoản đầu tƣ tài chính ngắn hạn 120 V.02 4.000,00 - 25.000,00
1. Đầu tƣ ngắn hạn 121 4.000,00 - 25.000,00
2. Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn
(*) (2) 129 - - -
III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 52.228,69 50.001,86 92.304,78
1. Phải thu khách hàng 131 46.296,13 41.934,51 78.199,32
2. Trả trƣớc cho ngƣời bán 132 3.459,56 8.367,34 787,55
101
4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp
đồng xây dựng 134 - - -
5. Các khoản phải thu khác 138 V.03 2.500,00 - 13.317,90
6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi
(*) 139 - - -
IV. Hàng tồn kho 140 144.018,28 134.687,89 166.394,07
1. Hàng tồn kho 141 V.04 144.018,28 134.687,89 166.394,07
2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 - - -
V. Tài sản ngắn hạn khác 150 1.961,04 4.158,28 5.581,87
1. Chi phí trả trƣớc ngắn hạn 151 - - 729,84
2. Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 152 1.576,12 3.949,90 4.480,81
3. Thuế và các khoản khác phải thu
Nhà nƣớc 154 V.05 384,92 158,69
4. Tài sản ngắn hạn khác 158
B - TÀI SẢN DÀI HẠN
(200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) 200 35.318,37 39.433,49 36.155,78 I- Các khoản phải thu dài hạn 210 - - -
102
1. Phải thu dài hạn của khách hàng 211 - - -
2. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 212 - - -
3. Phải thu dài hạn nội bộ 213 V.06 - - -
4. Phải thu dài hạn khác 218 V.07 - - -
5. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi
(*) 219 - - -
II. Tài sản cố định 220 29.275,10 28.386,58 31.678,62
1. Tài sản cố định hữu hình 221 V.08 27.145,04 28.240,64 27.480,63
- Nguyên giá 222 52.611,77 58.576,58 62.208,81
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 (25.466,73) (30.335,94) (34.728,18)
2. Tài sản cố định thuê tài chính 224 V.09 - - -
- Nguyên giá 225 - - -
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 - - -
3. Tài sản cố định vô hình 227 V.10 - - 4.100,00
- Nguyên giá 228 - - 4.100,00
103
4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 V.11 2.130,06 145,94 98,03
III. Bất động sản đầu tƣ 240 V.12 - - -
- Nguyên giá 241 - - -
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 242 - - -
IV. Các khoản đầu tƣ tài chính dài hạn 250 5.290,20 8.790,20 1.790,20
1. Đầu tƣ vào công ty con 251 - - -
2. Đầu tƣ vào công ty liên kết, liên
doanh 252 500,00 500,00 500,00
3. Đầu tƣ dài hạn khác 258 V.13 4.790,20 8.200,20 1.290,20