Công tác kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Hải Dương thời gian qua đã thực hiện tương đối bám sát quy trình kiểm tra do Tổng Cục Thuế ban hành. Các cuộc kiểm tra đều được tiến hành theo đúng thời gian mà pháp luật quy định.
Trong thời gian qua, Cục Thuế tỉnh Hải Dương đã thực hiện tốt kế hoạch kiểm tra dựa trên nhiệm vụ giao của Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế và Cục trưởng Cục Thuế tỉnh Hải Dương.
Bảng 2.6 Tình hình thực hiện kế hoạch kiểm tra các DN NQD trên địa bàn tỉnh Hải Dương năm 2010-2012
(Nguồn Cục Thuế tỉnh Hải Dương)
Như vậy, trong 3 năm qua công tác kiểm tra thuế đối với DN NQD của Cục Thuế tỉnh Hải Dương luôn hoàn thành và hoàn thành vượt mức kế hoạch đã đạt ra. Năm 2010 đã triển khai 844/827 cuộc đạt 102%, năm 2011 đã triển khai 873/850 cuộc đạt 103%, năm 2012 triển khai 860/822 cuộc đạt 105% kế hoạch.
Bảng 2.7 Kết quả công tác kiểm tra các DN NQD từ 2010-2012
Đơn vị: tỷ đồng
Năm Truy thu và phạt Giảm lỗ Giảm khấu trừ Năm Số lượng kiểm tra
theo kế hoạch
Số lượng kiểm tra thực tế Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch 2010 827 844 102% 2011 850 873 103% 2012 822 860 105%
2010 50,5 36,7 5,9
2011 63,7 27,4 2
2012 27,4 28,6 13,1
(Nguồn Cục Thuế tỉnh Hải Dương).
Số hồ sơ hoàn trước, kiểm tra sau của 3 năm gần đây đã thực hiện 100%. Như vậy, công tác kiểm tra DN NQD những năm qua đã đóng góp không nhỏ trong việc làm giảm thất thu NSNN
Những hành vi vi phạm chủ yếu phát hiện thông qua công tác kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp:
Kê khai làm giảm doanh thu chịu thuế: tình trạng doanh nghiệp kê khai thấp, kê khai không đầy đủ các khoản thu phát sinh nhằm làm giảm sô thuế GTGT phải nộp, giảm thu nhập chịu thuế còn tồn tại dưới các hình thức:
• Không xuất hóa đơn và kê khai đầy đủ doanh thu phát sinh theo quy định (thường gặp ở các doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn, xăng dầu, kinh doanh VLXD, điện máy, hàng trang trí nội thất,...). Tình trạng các cơ sở kinh doanh mua bán thẳng không qua cửa hàng cửa hiệu của cơ sở, không xuất hóa đơn và ghi sổ kế toán...
• Kê khai doanh thu nội bộ không chịu thuế GTGT của các khoản dùng nội bộ không nằm trong quá trình sản xuất.
• Lập hóa đơn và kê khai thấp hơn thực tế thanh toán, nhất là các trường hợp cung cấp dịch vụ cho cá nhân (thường tập trung ở các doanh nghiệp nhà hàng, khách sạn, xe gắn máy, vật liệu xây dựng, kim khí điện máy,...).
• Kê khai doanh thu không kịp thời, nhằm kéo dãn thời gian không phải nộp thuế bằng hình thức chuyển doanh thu đã phát sinh trên tài khoản doanh thu chưa thực hiện, hạch toán vào bên có của tài khoản phải thu, hạch toán vào tài khoản phải thu khác,...
• Một số trường hợp thông qua giao dịch với công ty mẹ, các công ty thành viên trong cùng một hệ thống để thực hiện chuyển giá nhằm giảm số phải nộp.
• Không kê khai hoặc kê khai không đúng doanh thu tính thuế nhà thầu nước ngoài như tách một hợp đồng thành nhiều hợp đồng để tránh thuế, không kê khai chi phí ăn ở, đi lại phát sinh tại Việt Nam của nhà thầu nước ngoài do phía Việt Nam vào doanh thu chịu thuế.
Hành vi kê khai tăng chi phí làm giảm thuế TNDN phải nộp: nhằm giảm thuế TNDN phải nộp các doanh nghiệp thường kê khai tăng các khoản chi phí đầu vào để giảm thu nhập chịu thuế như:
• Một số doanh nghiệp mua hóa đơn bất hợp pháp để nâng khống chi phí hàng hóa, dịch vụ mua vào; sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để hợp thức hóa hàng hóa mua trôi nổi trên thị trường; nâng giá mua trên hóa đơn để tăng chi phí.
• Lợi dụng quy định lập bảng kê thu mua hàng để nâng chi phí như: nâng số lượng và giá mua, kê khai khống, kê khai không đúng địa chỉ người bán; hoặc lập bảng kê nhằm hợp thức hóa hàng mua của tư thương.
• Doanh nghiệp không kiểm kê định kỳ, không xác định số lượng và giá trị nguyên vật liệu, sản phẩm, hàng hóa tồn kho; không đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ, kể cả giá trị xây lắp dở dang mà tính hết vào chi phí trong kỳ,...
• Doanh nghiệp tính chi phí khấu hao tài sản cố định không dùng cho sản xuất kinh doanh, trích khấu hao cao hơn mức quy định, trích khấu hao tài sản không phải của đơn vị,...
• Kê khai các khoản chi phí như: khuyến mại, quảng cáo vượt tỷ lệ quy định, chi phí hoa hồng tiêu thụ, chi phí quảng cáo tiếp thị, hoa hồng mua giới tiêu thụ sản phẩm ở nước ngoài. Các khoản chi phí này cơ quan thuế không có điều kiện để xác minh làm rõ. Hạch toán các khoản chi phí không có chứng từ gốc (không có bản ghi nhận nợ).
Về ưu đãi thuế TNDN: doanh nghiệp xác định sai mức ưu đãi; không hạch toán riêng hoạt động được ưu đãi thuế và hoạt động không được ưu đãi thuế; doanh nghiệp hết thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN đã thành lập doanh nghiệp mới hoặc chuyển vốn đầu tư liên doanh với một doanh nghiệp khác để được hưởng ưu đãi thuế TNDN.
Xác định sai sản lượng và giá tính thuế TTĐB (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Xác định sai sản lượng, giá tính thuế tài nguyên không chính xác.
Việc nắm bắt những sai phạm chủ yếu của doanh nghiệp khi tiến hành kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng với công tác kiểm tra. Nó giúp cán bộ kiểm tra có cái nhìn tổng quát và dễ dàng trong việc xác định những hành vi vi phạm, từ đó rút ngắn được thời gian khi kiểm tra, đảm bảo thời hạn tiến hành kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp theo đúng thời gian theo quy định. Những vi phạm phát hiện được ở các doanh nghiệp đã tiến hành kiểm tra cũng là lời cảnh báo hiệu quả tới các doanh nghiệp khác nếu như có ý định vi phạm vì nó rất dễ bị cán bộ thuế phát hiện ra.