Bảng 4.15: Bảng phân tích biến động chi phí nhân công trực tiếp quý I/2014 và quý I/2013
Khoản mục Quý/năm Chênh lệch I/2013 I/2014 Số tiền Tỷ lệ (%) Số lượng (kg) 505.705 364.731 (140.974) (27,88) Tổng chi phí (đồng) 2.142.672.085 1.917.755.598 (224.916.487) (10,5) Chi phí đơn vị (đồng/kg) 4.237 5.258 1.021 24,1
Qua bảng phân tích trên cho thấy tổng chi phí nhân công trực tiếp ở quý I/2014 giảm 10,5% tương ứng với 224.916.487 đồng so với quý I/2013, sự
biến động này tương đối nhỏ. Nguyên nhân là do số lượng sản phẩm quý I/2014 ít hơn nhiều so với quý I/2013 (giảm 27,88% tương ứng giảm 140.974 kg) nên công ty sử dụng ít nhân công hơn từ khoảng 250 nhân công giảm còn khoảng 220 nhân công. Tuy nhiên, dù tổng chi phí nhân công giảm nhưng chi phí đơn vị lại tăng đáng kể (tăng khoảng 24,1% tương ứng 1.021 đồng/kg so với quý I/2013). Để giải thích cho sự trái ngược này, ta tiến hành phân tích từng khoản mục trong chi phí nhân công trực tiếp.
Bảng 4.16: Bảng phân tích chi tiết chi phí nhân công trực tiếp
đối với 1 kg bánh phồng tôm D35
ĐVT: đồng
Khoản mục Quý/năm Chênh lệch
I/2013 I/2014 Số tiền Tỷ lệ (%)
Lương công nhân 3.203,59 4.001,11 797,52 24,89
Tiền ăn giữa ca 296,59 296,62 0,03 0,01 BHXH 544,61 720,2 175,59 32,24 BHYT 96,11 120,03 23,92 24,89 KPCĐ 64,07 80,02 15,95 24,89 BHTN 32,04 40,01 7,97 24,89 Tổng cộng 4.237,01 5.257,99 1.021 x
Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Sa Giang
Qua bảng phân tích, ta thấy chi phí nhân công trực tiếp cho một đơn vị
sản phẩm ở quý I/2014 tăng khoảng 24,1% tương ứng tăng 1.021 đồng/kg so với cùng kỳ năm ngoái. Nguyên nhân là do công ty có sự thay đổi trong mức lương tối thiểu vùng từ 1.650.000 đồng/tháng tăng lên 1.900.000 đồng/tháng theo nghị định quy định mức lương tối thiểu vùng (Nghị định 182/2013/NĐ- CP, bắt đầu có hiệu lực từ ngày 01/01/2014) đã làm cho chi phí nhân công trực tiếp sản xuất cho một đơn vị sản phẩm tăng lên 24,89% (797,52 đồng/kg). Thêm vào đó các khoản trích theo lương từ 23% tăng lên 24%, trong đó BHXH tăng từ 17% lên 18%, còn đối với BHYT, BHTN, KPCĐ vẫn giữ
nguyên tỷ lệ trích theo lương cơ bản. Do đó khi lương của nhân viên sản xuất tăng thì các khoản trích theo lương cũng tăng theo với tỷ lệ là 24,89%, riêng BHXH tăng 32,24%.