4.3.2.1. Ưu điểm
- Việc đánh giá rủi ro kiểm sốt: KTV sử dụng bảng câu hỏi được thiết kế sẵn cho từng quy trình kiểm tốn và nội dung của những câu hỏi đáp ứng khá đầy đủ cho việc đánh giá HTKSNB đối với tổng thể BCTC và đối với từng khoản mục của cơng ty khách hàng.
- Việc đánh giá rủi ro tiềm tàng được thực hiện tốt:
- 75 -
tính chính trực của Ban Tổng Giám đốc, trình độ và kinh nghiệm của Ban T ổ n g Giám đốc và Kế tốn trưởng, những áp lực bất thường đối với nhân viên kế tốn cũng như về bản chất của doanh nghiệp.
+ Ở mức độ khoản mục: Rủi ro tiềm tàng được đánh giá dựa trên việc phân tích biến động của các khoản mục trên BCĐKT và BCKQHĐKD đồng thời kết hợp thêm việc phân tích các hệ số tài chính cần thiết. Ngồi ra yếu tố xét đốn nghề nghiệp của KTV, mức độ nhạy cảm của từng khoản mục cũng đĩng vai trị quan trọng để đánh giá rủi ro tiềm tàng một cách hữu hiệu.
- Quá trình tìm hiểu khách hàng để đánh giá rủi ro kiểm tốn được thực hiện bởi những KTV dày dặn kinh nghiệm, cĩ vốn kiến thức sâu về kế tốn, tài chính, thuế và kiểm tốn. Do đĩ, họ cĩ khả năng nắm bắt nhanh chĩng HTKSNB của cơng ty khách hàng và giúp tiết kiệm được thời gian, chi phí cho cuộc kiểm tốn.
4.3.2.2. Vấn đề cịn tồn tại
- Trong quá trình đánh giá rủi ro khi chấp nhận hợp đồng kiểm tốn với cơng ty khách hàng, KTV tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn AISC chưa đề cao việc sử dụng ý kiến của chuyên gia. Việc sử dụng ý kiến chuyên gia chỉ được thực hiện khi KTV hồn tồn khơng am hiểu về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng, đa phần KTV nhận định rủi ro hợp đồng là dựa vào kinh nghiệm và kiến thức thu thập được về cơng ty khách hàng của mình. Đây là một hạn chế lớn vì trong điều kiện hiện nay, khi kinh tế thế giới ngày càng chuyên mơn hĩa và hợp tác hĩa cao thì tính chuyên biệt của một lĩnh vực nào đĩ lại càng tăng lên, việc sử dụng ý kiến của chuyên gia sẽ mang lại hiệu quả cao trong việc đánh giá rủi ro hợp đồng và rủi ro tiềm tàng trên tổng thể BCTC.
- Cơng tác đánh giá rủi ro phát hiện trên tổng thể BCTC và rủi ro phát hiện trên phương diện khoản mục chưa được KTV thuộc Cơng ty TNHH Kiểm tốn AISC trình bày chi tiết trên giấy tờ làm việc mà chỉ thể hiện kết quả thu được.
- Trong quá trình tìm hiểu chung về HTKSNB của cơng ty khách hàng, KTV sử dụng bảng câu hỏi được thiết kế chung cho tồn bộ các loại hình doanh nghiệp. Do đĩ chưa thực sự phù hợp với từng loại hình cơng ty khách hàng cụ thể.
- Trong phương pháp đánh giá rủi ro, Cơng ty TNHH Kiểm tốn AISC khơng đề cập đến việc đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm sốt trong mơi trường tin học, do đĩ cĩ thể ảnh hưởng đến ý kiến của KTV vì giữa mơi trường thủ cơng và tin học cĩ sự khác biệt đáng kể về quy trình xử lý, dấu vết kiểm tốn và thủ tục kiểm sốt. Sự khác biệt này nếu KTV khơng hiểu rõ hay khơng tìm hiểu kỹ càng thì việc đánh giá rủi ro đối với doanh nghiệp đã tin học hĩa cơng tác kế tốn sẽ khơng cĩ ý nghĩa.