: CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG 06 Phùng Khắc Khoan, P.Đa Kao, Quận
2.23.4 Ke toán chi phí hoạt động tài chính:
2.23.4.1 Nôi dung:
Chi phí tài chính của công ty chủ yếu phát sinh từ các khoản vay ngân
hàng và
điều chỉnh tỷ giá mua ngoại tệ thanh toán cho nhà cung cấp nước ngoài.
+ Neu là vay tiền VNĐ thì khi nhận giấy báo kế toán hạch toán Nợ TK1121(Tiền
VNĐ) / Có TK 311. Khi tiến hành trả lãi hoặc nợ gốc thì hạch toán Nợ TK311/CÓ
TK1121 hoặc Nợ TK635/CÓ TK1121. Nếu là vay tiền USD thì khi nhận giấy
báo hạch
toán Nợ TK1122(Tiền USD)/ Có TK 311 theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng.
Khi trả
lãi hoặc gốc thì cũng lấy tỷ giá bình quân liên ngân hàng luôn Nợ TK 311/ Có
TK 1122
hoặc Nợ TK 635/ Có TK 1122.
+ Trường họp trong tài khoản tiền USD không còn tiền, công ty tiến hành rút
tiền từ tài khoản tiền VNĐ ra để mua USD thanh toán cho nhà cung cấp. Hạch
toán đầu
tiên là trích tiền từ tài khoản VNĐ đi Nợ TK 1132(Tài khoản tiền đang chuyển USD)/
Có TK 1121 lấy tỷ giá theo họp đồng mua bán USD với ngân hàng. Ke tiếp kế toán
hạch toán tiền vào của tài khoản tiền USD Nợ TK1122/ Có TK 1132 lấy tỷ giá
theo họp
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: Th.s NGUYỄN QUỐC THỊNH Khi thanh toán lô hàng nhập khẩu cho nhà cung cấp nước ngoài, tỷ giá
ngoại tệ
tại thời điểm thanh toán lớn hơn tỷ giá trên sổ kế toán của các tài khoản Nợ phải trả.
Hoặc khi nhận tiền thanh toán của khách hàng nước ngoài trong hợp đồng xuất
khẩu, tỷ
giá ngoại tệ tại thời điểm giao dịch nhỏ hơn tỷ giá trên sổ kế toán của các tài
khoản Nợ
phải thu. Công ty chịu một khoản lỗ do chênh lệch tỷ giá và khoản lỗ đó được ngân
hàng trừ vào tài khoản của công ty và gửi giấy báo nợ cho công ty.
Khi nhận được giấy báo có, kế toán tiền gửi ngân hàng hạch toán vào sổ
chi tiết
tiền gửi ngân hàng và liên hệ với ngân hàng lấy sổ phụ về đối chiếu vào cuối
tháng. Sau
đó tập họp các chứng từ và sổ sách có liên quan chuyển cho kế toán tổng họp xử lý.
2.2.3.4.4 Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 635 “ Chi phí hoạt
động tài
chính” để hạch toán.Tài khoản này có các tài khoản cấp 2 như sau: + TK 6351 “ Chi phí lãi vay”
+ TK 6352 “Chênh lệch tỷ giá”
2.2.3.4.5 Sô sách và trình tư ghi sô:
Căn cứ vào giấy báo nợ kế toán ngân hàng ghi vào sổ chi tiết tiền gửi ngân
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền
Ngày Số Nợ Có
Đầu kỳ: 0
14/01/2010017/ACV/01/2010Lãi vay của HĐ vay 1606LDS2009
41.666.667 14/01/2010018/ACV/01/201CLãi vay của HĐ vay
1606LDS2009
63.000.000
22/03/2010062/ACV/03/2010Lãi vay của HĐ vay 16061LS20090
29.000.000 22/03/2010063/ACV/03/2010Lãi vay của HĐ vay
16061LS20100
67.666.667
Phát sinh trong kỳ: 9.380.986.866 9.380.9 86.866
Cuối kỳ: 0
Chứng từ Diễn giải Số tiền
Ngày Số Nợ Có Đầu kỳ: 0 05/01/201C001 /DPGC/01 /2010CLTG- Thanh toán L/C 1606ILS091200101 tàu Vinh 243.377.750,00 18/01/201C002/DPGC/01 /2010CLTG- Thanh toán L/C 1606ILS091100094 HĐ MKA/438/S
tàu Atlantic Trader và
80.700.000,00 31/08/201C002/DRGC/08/2010Bán hàng xuất khẩu- 1.940 tấn NPK 295.049.789,00 31/08/201C003/DRGC/08/2010Bán hàng xuất khẩu- 100 tấn SA Phi 7.372.000,00 Phát sinh trong kỳ: 20.037.220.457,0020.037.220.457,00 Cuối kỳ: 0,00
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: Th.s NGUYỄN QUỐC THỊNH
Nợ TK 6352 : 295.049.789 VNĐ
Có TK 11211 : 295.049.789 VNĐ ^ Ket chuyển chi phí hoạt động tài chính
Nợ TK 911 : 29.345.908.733 VNĐ
SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dương Trang 84
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: Th.s NGUYÊN QUỒC THỊNH
Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
Địa chỉ: 06 Phùng Khắc Khoan, P.Đa Kao, Quận 1, TP HCM
Điện thoại : 08.8222090
Fax : 08.8222089 SỔ CÁI CHI TIẾT
Giám đốc Ke tóan trưởng Ngày... tháng...năm
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Ngưòi lập
SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dương Trang 85
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: Th.s NGUYÊN QUỒC THỊNH
Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
Địa chỉ : 06 Phùng Khắc Khoan, P.Đa Kao, Quận 1, TP HCM
Tài khoản 6352( Chênh lệch tỷ giá) (Từ ngày 01/01/2010 đến 31/12/2010)
Giám đốc Ke tóan trưởng Ngày ... tháng..
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Ngưòi lập
SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dương Trang 86
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: Th.s NGUYỄN QUỐC THỊNH
Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
Địa chỉ : 06 Phùng Khắc Khoan, P.Đa Kao,Quận 1, TP HCM
: 08.8222090