Chi phí là một trong những yếu tố ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi nhuận. Mỗi sự biến động không ổn định của chi phí sẽ dẫn đến sự tăng hay giảm của lợi nhuận. Phân tích tình hình chi phí qua các năm là xem xét sự biến động của các khoản mục chi phí, đánh giá mức độ chênh lệch. Từ đó đề ra một số biện pháp hạn chế sự gia tăng và có thể giảm bớt các loại chi phí đến mức thấp nhất có thể, nhằm nâng cao sức cạnh tranh của doanh nghiệp trên thƣơng trƣờng.
Đối với Công ty TNHH MTV Gạo Việt là một đơn vị chuyên thu mua, chế biến kinh doanh và xuất khẩu các sản phẩm gạo, nên các khoản chi phí của Công ty gồm có: Gía vốn hàng bán chiếm tỷ trọng lớn, chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp, chi phí tài chính và chi phí khác. Cụ thề, tình hình biến động của chi phí
Bảng 4.6: Tình hình tổng chi phí giai đoạn 2010 – 2012 của Công ty TNHH MTV Gạo Việt
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch
2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Giá vốn hàng bán 2.003.967 95,48 2.677.565 96,43 2.001.837 94,97 673.598 33,61 (675.728) (25,24) Chi phí bán hàng 19.446 0,93 19.250 0,69 26.176 1,24 (196) (1,01) 6.926 35,98
Chi phí quản lý doanh nghiệp 4.603 0,22 5.855 0,21 6.180 0,29 1.252 27,20 325 5,55
Chi phí hoạt động tài chính 63.388 3,02 67.581 2,43 69.611 3,30 4.193 6,61 2.030 3,00
Chi phí khác 7.418 0,35 6.477 0,23 4.103 0,19 (941) (12,69) (2.374) (36,65)
Tổng cộng 2.098.822 100,00 2.776.728 100,00 2.107.907 100,00 677.906 32,30 (668.821) (24,09)
Thông qua bảng số liệu 4.6, tình hình tổng chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty giai đoạn 2010 – 2012 có sự không ổn định. Cụ thể, tổng chi phí tăng mạnh trong năm 2011 hơn 32% so với năm 2010. Đến năm 2012 cùng với tổng doanh thu do tình hình tiêu thụ gặp khó khăn, thì tổng chi phí cũng chiều giảm xuống khá nhiều so với năm 2011. Nhìn chung cơ cấu chi phí của công ty qua các năm thì giá vốn hàng bán luôn có tỷ trọng rất cao (chiếm 95%) của tổng chi phí. Trong khi chi phí hoạt động tài chính có tỷ trọng nhỏ, chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp và chi phí khác chiếm tỷ trọng khá thấp trong tổng chi phí của Công ty. Do vậy,Trong năm 2011 chi phí tăng chủ yếu là do giá vốn hàng bán. Gía vốn hàng bán tăng nhanh trong năm 2011 là do sản lƣợng tiêu thụ tăng mạnh kéo theo giá vốn hàng bán và giá nguyên gạo nguyên liệu cũng biến động theo chiều hƣớng tăng. Bên cạnh đó, do giá nguyên vật liệu nhƣ xăng, dầu, điện, đơn giá nhân công phục vụ cho sản xuất cũng tăng nhanh và hao hụt, mất mát trong quá trình bảo quản. Tuy nhiên, chi phí giá vốn hàng bán của năm 2012 đã giảm một lƣợng khá lớn so với năm 2011 nguyên nhân chủ yếu là do sản lƣợng bán ra trong năm này giảm khá nhiều ảnh hƣởng xấu từ giá của thị trƣờng.
4.1.2.1 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán là sự kết tinh, phản ảnh mọi chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất tạo thành sản phẩm của Công ty, nó là căn cứ để định ra giá cả của sản phẩm. Giá vốn hàng bán luôn chiếm tỷ trọng cao trong tổng chi phí của Công ty. Cụ thể, tình hình biến động giá vốn hàng bán đƣợc thể hiện qua bảng sau:
Bảng 4.7: Gía vốn hàng bán theo nhóm hàng giai đoạn 2010 -2012 của Công ty TNHH MTV Gạo Việt
ĐVT: Triệu đồng
Nhóm hàng
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch
2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Gạo 1.766.897 88,17 2.329.676 87,01 1.726.261 86,23 562.779 31,85 (603.415) (25,90) Tấm 84.769 4,23 177.807 6,64 131.617 6,57 93.038 109,75 (46.190) (25,98) Cám 152.301 7,60 170.082 6,35 143.959 7,19 17.781 11,68 (26.123) (15,36) Tổng cộng 2.003.967 100,00 2.677.565 100,00 2.001.837 100,00 673.598 33,61 (675.728) (25,24)
Giá vốn hàng bán trong doanh nghiệp là nhân tố tác động lớn đến lợi nhuận của Doanh nghiệp, chi phí này có thể chủ động bằng nhiều cách tiết kiệm chi phí nguyên liệu, chi phí nhân công, chi phí sản xuất chung. Qua bảng 4.7, chi phí này không ngừng thay đổi trong giai đoạn năm 2010 – 2012. Cụ thể, chi phí giá vốn hàng bán tăng 33,61% trong năm 2011 và sang năm 2012 chi phí giá vốn hàng bán giảm 25,24% so với năm 2011. Gía vốn hàng bán tăng nhanh trong năm 2011 là do sự tăng lên của hai nhân tố: sản lƣợng tiêu thu và giá thành. Trong đó sản lƣợng tiêu thụ là nhân tố chủ yếu làm tăng giá vốn hàng bán trong năm (chiếm 85, 89%) tỷ trọng tăng lên so với năm 2010. Nguyên nhân thị trƣờng trong nƣớc và thế giới có sự biến động mạnh thiên tai xảy ra liên tiếp trên thê giới ảnh hƣởng khủng hoảng lƣơng thực toàn cầu làm cho sản lƣợng tiêu thụ tăng mạnh kéo theo giá vốn hàng bán và giá nguyên gạo nguyên liệu cũng biến động theo chiều hƣớng tăng. Bên cạnh đó, do giá nguyên vật liệu nhƣ xăng, dầu, điện, đơn giá nhân công phục vụ cho sản xuất cũng tăng nhanh và hao hụt, mất mát trong quá trình bảo quản. Tuy nhiên, chi phí giá vốn hàng bán của năm 2012 đã giảm một lƣợng khá lớn so với năm 2011 hình thành từ hai mặt hàng là gạo và cám. Trong đó sản lƣợng tiêu thụ là yếu tố tác động manh nhất đến sự giảm đi của giá vốn hàng bán trong năm 2012 so với năm 2011 với tỷ trọng giảm (126,20%). Nguyên nhân về giá bán chủ yếu sự cạnh tranh của các doanh nghiệp trong nƣớc làm lƣợng tiêu thụ giảm nhiều.
` 4.1.2.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là các khoản chi phí phát sinh trong quá trình lƣu thông, tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá và dịch vụ. Chi phí này phụ thuộc rất nhiều vào sản lƣợng hành hoá bán ra. Phân tích chi phi bán hàng là nhằm đánh giá sự biến động tăng hay giảm của từng khoản mục chi phí và tác động nhƣ thế nào đến lợi nhuận. cụ thể tình hình biến động của chi phí bán hàng đƣợc tổng hợp qua bảng sau:
Qua bảng 4.8 nhìn chung chi phí bán hàng của Công ty TNHH MTV Gạo Việt từ năm 2010 đến 2012 có nhiều biến động, năm 2011 là giảm là 1,01%. Đến năm 2012 tổng chi phí bán hàng của công ty tăng gần 36%. Trong các thành phần chi phí bán hàng thì chi phí dịch vụ mua ngoài luôn chiếm tỷ trọng cao trên 99% trong tổng chi phí bán hàng. Chi phí này năm 2011 có chiều hƣớng giảm với tỷ lệ 0,85% so với năm 2010. Nguyên nhân chủ yếu của sự giảm đi này là do khối lƣợng hàng xuất khẩu năm 2011 giảm đi so với năm 2010, bên cạnh đó do tình hình tiêu thụ thuận lợi làm cho các khoản chi phí hoa hồng, phí bảo hiểm hàng bán giảm đi. Sang năm 2012, chi phí dịch vụ mua ngoài tăng 35,62%. Nguyên nhân chủ yếu là do lƣợng hàng xuất khẩu trong năm tăng gấp đôi so với năm 2011, cùng với đó là việc tăng giá xăng dầu và việc nâng giá vận chuyển, cùng với chi phí vận chuyển là chi phí bốc xếp, chi phí bao bì và tiếp khách, hoa hồng tăng lên làm cho chi phí dịch vụ mua ngoài tăng cao. Chi phí nhân viên bán hàng cũng chiếm một phần tỷ trọng trong chi phí bán hàng của Công ty sau chi phí dịch vụ mua ngoài.
Do đó, Công ty cần đƣa ra các giải pháp nhằm tiết kiệm chi phí nâng cao lợi nhuận. Muốn thực hiện điều này Công ty cần xem xét tác động của từng thành phần cụ thể của chi phí bán hàng.
Bảng 4.8 : Chi tiết các khoản mục chi phí bán hàng giai đoạn 2010 -2012 tại Công ty TNHH MTV Gạo Việt
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch
2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Chi phí nhân viên 35 0,18 13 0.07 88 0,34 (22) (62,93) 75 564,61 Chi phí dịch vụ mua ngoài 19.401 99,76 19.236 99,93 26.088 99,66 (165) (0,85) 6.852 35,62 Chi phí bằng tiền khác 10 0,05 1 0,01 - 0,00 (9) (89,72) (1) (100,00) Tổng cộng 19.446 100,00 19.250 100,00 26.176 100,00 (196) (1,01) 6.926 35,98
4.1.2.3 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí liên quan đến việc quản lý, tổ chức, điều hành doanh nghiệp. Do đó, sự biến động tăng lên hay giảm xuống của khoản chi phí này cần phải đƣợc xem xét cụ thể, chi tiết từng khoản mục chi phí để tìm ra nguyên nhân tác động nhằm đƣa ra các giải pháp thích hợp tiêt kiệm chi phí nâng cao lợi nhuận của Công ty. Sự biến động của chi phí này đƣợc thể hiện nhƣ sau:
Bảng 4.9: Chi tiết các khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp giai đoạn 2010 -2012 tại Công ty TNHH MTV Gạo Việt
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch
2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Chi phí nhân viên quản lí 2.529 54,95 2.597 44,35 3.338 54,00 67 2,66 741 28,53 Chi phí đồ dùng văn phòng 140 3,05 245 4,18 120 1,94 104 74,15 (125) (51,10) Chi phí khấu hao
TSCĐ 221 4,80 769 13,14 281 4,55 549 248,50 (488) (63,42) Chi phí thuế, phí và lệ phí 5 0,11 4 0,08 35 0,56 (1) (20,00) 31 775.00 Chi phí dịch vụ mua ngoài 366 7,95 417 7,11 559 9,05 51 13,90 143 34,30 Chi phí bằng tiền khác 1.342 29,15 1.823 31,14 1.847 29,89 482 35,90 24 1,33 Tổng cộng 4.603 100,00 5.855 100,00 6.180 100,00 1.252 27,21 325 5,55
Qua bảng 4.9, chi phí quản lý doanh nghiệp có sự biến động tăng lên qua các năm, với năm 2011 khoản chi phí này tăng 27,21% so với năm 2010. Sang năm 2012 chi phí quản lý tăng 5,55% so với năm 2011. Chi phí quản lý trong năm 2011 tăng lên chủ yếu là do phí phí khấu hao tào sản bởi việc trang bị mới máy móc, thiết bị, công cụ dụng cụ và phƣơng tiện vận chuyển cho bộ phận quản lý của công ty. Nguyên nhân chi phí nhân viên quản lý của năm 2012 tăng nhiều là do đảm bảo nguồn nhân lực đáp ứng nhu cầu nhân sự cho hoạt động kinh doanh của công ty nên đã có sự tăng lên đáng kể của số lƣợng nhân viên. Tuy trong năm 2012, hiệu quả kinh doanh không cao, giảm nhiều so với năm 2011 nhƣng Công ty vẫn duy trì các khoản tiền thƣởng, khuyến khích dành cho nhân viên. Ngoài ra, do chính phủ ban hành các chính sách tăng mức lƣơng cơ bản cho cán bộ công nhân viên nhà nƣớc để khuyến khích tinh thần làm việc, giúp cải thiện đời sống của công nhân viên chức đã làm tăng khoản tiền lƣơng phải trả cho cán bộ của công ty tăng cao.
Nhìn chung, chi phí nhân viên quản lý chiếm tỷ trọng lớn nhất trong chi phí quản lý doanh nghiệp và có sự tăng lên qua các năm. Nhƣng đây là điều thiết yếu trong việc quản lý kinh doanh của Công ty nên khó mà có thế giảm đƣợc chi phí này trong thời gian tới. Do đó, để giảm thiểu chi phí quản lý doanh nghiệp phải
4.1.2.4 Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến chi phí hoạt động tài chính.
Gạo Việt là một Công ty lớn hoạt động kinh doanh chủ yếu là mặt hàng gạo nên nhu cầu nguồn vốn lƣu động là rất lớn phục vụ cho việc thu mua gạo nguyên liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh. Nên trong cơ cấu chi phí của Công ty chi phí hoạt động tài chính chiếm tỷ trọng cao và ảnh hƣởng lến đến lợi nhuận. Chi phí hoạt động tài chính phần lớn là chi phí lãi vay ngân hàng
Bảng 4.10: Chi tiết các khoản mục chi phí tài chính giai đoạn 2010 -2012 tại Công ty TNHH MTV Gạo Việt
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch
2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%)
Chi phí lãi vay 58.703 92,61 62.775 92,89 62.805 90,22 4.072 6,94 30 0,05
Lỗ chênh lệch tỷ giá 3.408 5,38 4.383 6,48 1.868 2,68 974 28,58 (2.515) (57,38)
Phí tƣ vấn đảm bảo tài sản thế chấp 955 1,51 - - - - (955) (100,00) - -
Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tƣ cổ phiếu - - - - (709) (1,02) - - (709) -
Dự phòng giảm giá đầu tƣ cổ phiếu 303 0,48 243 0,36 163 0,23 (60) (19,79) (79) (32,73)
Chi phí lãi phải trả do ƣớng trƣớc hợp đồng - - 135 0,20 4.900 7,04 135 - 4.765 3529,63
Chi phí lãi trả chậm - - 45 0,07 - 0,00 45 - (45) (100,00)
Lỗ mua chứng khoán - - 0,335 0,00 574 0,82 0,335 - 574 171313,43
Chi phí tài chính khác 19 0,03 - 0,00 9 0,01 (19) (100,00) 9 -
Tổng cộng 63.388 100,00 67.581 100,00 69.610 100,00 4.192 6,61 2.030 3,00
Khoản chi phí này có sự biến động qua các năm, cụ thể qua bảng 4.10, chi phí hoạt động tài chính năm 2011 tăng 6,61% so với năm 2010. Chi phí này trong năm 2012 là tăng nhẹ so với năm 2011. Nguyên nhân của sự biến động này là do sự biến động chi phí tài chính là chi phí lãi vay. Nguyên nhân, do đặc thù ngàng hàng kinh doanh với giá trị lớn, việc mua hàng phải ứng trƣớc tiền hàng cho nhà cung cấp và tạm trữ cao nên chi phí lãi vay chiếm tỷ trọng rất cao. Trong năm 2011 do sản lƣợng tiêu thụ của Công ty trong năm tăng cao, kéo theo đó nguyên liệu phục vụ sản xuất biến động tăng mạnh làm tăng lƣợng tiền thanh toán cho nhà cung cấp trong ngắn hạn, dẫn đến chi phí lãi vay ngân hàng cũng tăng cao so với năm 2010. Qua năm 2012 chi phí tăng là 0,05%. Tuy Công ty không gia tăng về sản lƣợng thu mua. Nhƣng do sự biến động lãi suất và sự tăng lên của các khoản chi phí làm gia tăng nhu cầu về tiền thanh toán của Công ty đã làm cho chi phí lãi vay tăng lên.
4.1.2.5 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí khác
Trong cơ cấu chi phí của Công ty thì chi phí khác chiếm tỷ trọng nhỏ và cũng không ảnh hƣởng lớn đến lợi nhuận. Chi phí khác phát sinh tại Công ty chủ yếu là tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng và các khoản chi phi khác. Cụ thể qua bảng 4.6, chi phí này năm 2011 giảm 12,69% so với năm 2010. Chi phí khác trong năm 2012 giảm 36,65% so với năm 2011. Qua phân tích số liệu cho thấy chi phí khác biến động giảm nhiều qua các năm 2010 – 2012. Khoản chi phí này phát sinh nhiều nhất vào năm 2010 chủ yếu là các khoản tiền do vi phạm hợp đồng của bên bên đối tác và các khoản chi phí khác. Chi phí khác của năm 2011 đƣợc hình thành do chi phí tiền phạt do vi phạm hợp đồng, tiền thuế giá trị gia tăng bị truy thu, phạt thuế và các khoản chi phí khác. Chi phí năm 2011 giảm đi so với năm 2010 là do sự giảm đi nhiều của tiền phạt vi phạm hợp đồng và các khoản chi phí khác. Chi phí khác ttrong năm 2012 cũng giảm so với năm 2011 nguyên nhân cung nhƣ năm 2011.