Dựa vào bảng cơ cấu chi phí sử dụng tại công ty ta phân tích chi phi giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
Qua bảng số liệu ta thấy tổng chi phí biến động không đồng đều. Cụ thể năm 2010 tổng chi phí là 52.764.592.492 đồng rất cao so với tổng 3 năm. Đến năm 2011 tổng chi phí giảm chỉ còn 31.034.396.244 đồng giảm 21.730.195.248 đồng tương đương giảm 41,18 %. Nhưng đến năm 2012 tổng chi phí lại biến động và tăng lên so với năm 2011, tổng chi phí lúc này là 35.557.500.516 đồng tăng 4.523.104.272 đồng so với năm 2011 tương đương tăng 14,57 %. Chi tiết tình hình biến động chung của tổng chi phí ta dựa vào bảng cơ cấu chi phí sử dụng tại công ty mà phân tích chi tiết từng khoản mục chi phí: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
Bảng 4.12: Cơ cấu chi phí sử dụng tại công ty năm 2010 đến năm 2012
Chỉ tiêu
Giá trị Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Tuyệt đối Tương
đối (%) Tuyệt đối
Tương đối (%) Giá vốn hàng bán 49.613.654.184 27.833.236.584 32.427.442.308 (21.780.417.600) (43,90) 4.594.205.724 16.50
Chi phí bán hàng 603.719.460 586.234.464 570.634.464 (17.484.996) (2,90) (15.600.000) (2.66)
Chi phí QLDN 2.547.217.884 2.614.925.196 2.622.441.744 67.707.312 2,66 7.516.548 0,29
Doanh thu thuần 53.011.050.000 29.397.444.000 36.885.820.800 (23.613.606.000) (45,54) (7.488.376.800) 25,47
Tỷ trọng GV/DTT (%) 93,60 94,68 87,91 _ 1,08 _ (6,77)
Tỷ trọng CPBH/DTT (%) 1,14 2 1,55 _ 0,86 _ (0,45)
4.2.2.1 Phân tích giá vốn
Xét giai đoạn từ 2010 – 2011: Trong giai đoạn này tỷ trọng giá vốn hàng bán trên doanh thu tăng lên. Năm 2010 giá vốn hàng bán chiếm 93,60% trong doanh thu thuần. Năm 2011 giá vốn hàng bán chiếm 94,68% trong doanh thu thuần, tức là đã tăng 1,08% so với năm 2010. Nguyên nhân là do năm 2011 chịu ảnh hưởng nặng nề của khủng hoảng kinh tế lớn làm cho các doanh nghiệp gặp rất nhiều khó khăn, tình trạng lạm phát đồng tiền bị mất giá kéo theo hàng hóa tăng lên, ngoài ra ở mảng xây dựng chi phí tiền lương và chi phí khấu hao tài sản cố định cũng tăng nên làm cho tổng giá vốn trong năm 2010 tăng 78,5% so với năm 2011. Doanh thu thuần lại giảm 45,54%, chi phí bán hàng cũng giảm tới 43,90% chi phí giá vốn có nhiều biến động.
Giai đoạn 2011 – 2012: Trong năm 2012 giá vốn hàng bán/doanh thu giảm 87,91% tỷ trọng giá vốn trong tổng doanh thu giảm 6,77% so với năm 2011. Nguyên nhân là do tốc độ công ty đã phấn đấu tăng sản lượng tiêu thụ, lựa chọn thời điểm bán ra thích hợp góp phần tăng tổng doanh thu của công ty. Trong năm 2012 giá cả tương đối ổn định hơn, ngành xây dựng bắt đầu trở mình lại, do công ty là người vừa cung cấp nguyên vật liệu, vừa xây dựng nên giảm được một phần chi phí về giá vốn, kết hợp trang thiết bị máy móc hiện đại làm giảm được các chi phí vận chuyển mà chúng được phân bổ vào giá vốn.
Tóm lại đánh giá chung qua 3 năm ta nhận thấy tỷ trọng giá vốn trong tổng doanh thu của doanh nghiệp có chiều hướng tăng nhẹ giảm mạnh hơn. Đây là dấu hiệu tốt, chứng tỏ công ty đã có cố gắng trong việc giảm chi phí. Tuy nhiên tỷ trọng giá vốn trong tổng doanh thu của doanh nghiệp cũng còn cao, do đó trong những năm tới doanh nghiệp cần tiếp tục phấn đấu giảm giá vốn nhằm góp phần gia tăng lợi nhuận.
4.2.2.2 Phân tích chi phí bán hàng
Giai đoạn 2010 – 2011: Trong giai đoạn này tỷ trọng chi phí bán hàng trong tổng doanh thu tăng liên tục. Năm 2010 chiếm 1,14% trong doanh thu, năm 2011 chiếm 2% trong doanh thu. Chi phí bán hàng năm 2011 giăm 2,90%
so với năm 2010, nhưng so với doanh thu thì năm 2011 lại tăng 0,86%. Nguyên nhân là do công ty chưa quan tâm nhiều đến tỷ lệ giữa chi phí bán hàng và doanh thu giữa các năm, chi phí bán hàng tăng, nhưng tốc độ doanh thu bán hàng tăng chậm hơn nhưng lại giảm so với năm 2010 rất nhiều.
Giai đoạn năm 2011 - 2012: Trong giai đoạn này nhìn chung tỷ trọng chi phí bán hàng trong doanh thu tương đối tốt hơn so với giai đoạn trước. Năm 2012 với chi phí bán hàng giảm 2,66% so với năm 2011, về tỷ trọng năm 2011 chiếm 2% trong khi đó năm 2012 chiếm 1,55% trong doanh thu giảm được 0,45%. Tuy giảm với tỷ lệ không cao lắm nhưng đối với công ty đó cũng là bước đi lên. Chi phí bán hàng trong năm này chỉ phân bổ vào khấu hao tài sản cố định. Chi phí giảm nhưng doanh thu không giảm mà lại tăng hơn, với mức tăng 25,47% so với năm vừa qua.
Nhìn chung chi phí bán hàng qua các năm có xu hướng giảm, giảm nhiều nhất năm 2012 trên doanh thu. Trong các năm tiếp theo công ty cần duy trì mức độ đi lên này (giảm chi phí và tăng lợi nhuận).
4.2.2.3 Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp
Giai đoạn năm 2010 - 2011: Tỷ trọng chi phí quản lý doanh nghiệp trong doanh thu ở giai đoạn này có chiều hướng tăng, năm 2010 chiếm 4,8%, năm 2011 tăng 8,9% chi phí trong doanh thu tăng gần gấp đôi với năm 2010 nhưng doanh thu của năm 2010 rất cao so với năm 2011. Chi phí quản lý doanh nghiệp trong doanh thu năm 2011 tăng 4,1% so với năm 2010.
Giai đoạn năm 2011 - 2012: Tỷ trọng chi phí quản lý doanh nghiệp trong doanh thu ở giai đoạn này giảm, năm 2011 chiếm 8,9%, năm 2012 chiếm 7,11%. Tỷ lệ giảm là 1,79%. Nguyên nhân là do năm 2012 chi phí giảm nhưng doanh thu vẫn tăng hơn năm 2011.