Từ ngày 01 đến ngày 30 tháng 06 không có phát sinh thu nhập khác. 4.1.7 Kế toán chi phí khác
Trong kỳ từ ngày 01 đến ngày 30 tháng 06 không có phát sinh các khoản mục như thanh lý TSCĐ, bị truy nộp thuế, bị phạt do vi pham hợp đồng… Do đó chi phí khác không phát sinh.
58
4.1.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động
Nợ TK 511 4.835.550.000 đồng
Nợ TK 515 3.550.708 đồng Có TK 911 4.839.100.708 đồng Kết chuyển toàn bộ chi phí xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 4.591.215.329 đồng Có TK 632 4.475.625.000 đồng Có TK 635 47.937.500 đồng Có TK 642 67.725.829 đồng Xác định lãi/lỗ Lãi/Lỗ = (Tổng DT - Tổng CP) = (Tổng Có 911 - Tổng Nợ 911) = 4.839.100.708 - 4.591.215.329 = 247.785.379 đồng
Thuế TNDN tạm nộp cho quý 1 và quý 2 là: (25% * 247.785.379) Nợ TK 8211 61.946.345 đồng
Có TK 3334 61.946.345 đồng
Kết chuyển thuế TNDN tạm nộp vào TK 911 Nợ TK 911 61.946.345 đồng
Có TK 8211 61.946.345 đồng
Kết chuyển lãi vào lợi nhuận chưa phân phối
Nợ TK 911 185.839.034 đồng
59 4.1.8.2 Sơ đồ hạch toán tổng hợp 185.839.034 TK 911 TK 421 4.475.625.000 TK 632 4.475.625.000 X X 67.752.829 67.752.829 TK 642 61.946.345 TK 8211 61.946.345 X 4.835.550.000 TK 511 4.835.550.000 X 4.839.100.708 4.839.100.708 3.550.708 TK 515 3.550.708 X 47.937.500 47.937.500 TK 635 X
Bảng 4.3: Sổ nhật ký chung CTY CP TV-ĐT XD CẦN THƠ ĐC: 57 đường số 7, KDC Hồng Phát, Q. NK, TPCT SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/06/2013 đến 30/06/2013 STT Ngày CT SCT Ngày GS Nội dung
Tài Khoản Số tiền phát sinh
Nợ Có Nợ Có
1 03/06 PC-03/6 03/06 Trả tiền điện thoại giá chưa thuế 6427 287.273
Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 1331 28.727
Tổng tiền thanh toán 1111 316.000
2 04/06 HĐ 02706 04/06 Phải thu khách hàng 131 764.775.000
Doanh thu bán thép Pomina phi 6, phi 8 5111 695.250.000
Thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp 3331 69.525.000
Giá vốn hàng bán 632 625.725.000
Giá mua hàng bán 1561 625.725.000
3 11/06 PT 00002 11/06 Thu tiền bán xi măng PCB 40, xi măng
trắng TL 1111 397.980.000
Doanh thu bán hàng 5111 361.800.000
Thuế GTGT đầu ra phải nộp 3331 36.180.000
Giá vốn hàng bán 632 335.200.000
Giá mua hàng bán 1561 335.200.000
4 12/06 12/06 Chi phí tiếp khách 6427 1.582.000
Tổng tiền đã chi 1111 1.582.000
5 14/06 PC-04/6 14/06 Mua văn phòng phẩm 6423 2.460.000
Thuế GTGT được khấu trừ 1331 246.000
Tổng tiền thanh toán 1111 2.706.000
Phát sinh lũy kế 2.128.038.000 2.128.038.000 Mẫu số S02C1 – DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC).
(Nguồn: phòng kế toán)
Sổ này có 02 trang. Ngày mở sổ 01/06/2013. Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Mang sang 2.128.038.000 2.128.038.000
6 17/06 HĐ02708 17/06 Nhận được tiền khách hàng thanh toán 1121 1.998.700.000
Doanh thu công trình 5111 1.817.000.000
Thuế GTGT phải nộp 3331 181.700.000
Phản ánh giá vốn 632 1.698.800.000
Chi phí xây dựng cơ bản 154 1.698.800.000
7 25/06 HĐ02709 25/06 Thu tiền bán cát vàng 1111 233.750.000 Doanh thu bán cát 5111 212.500.000 Thuế GTGT phải nộp 3331 21.250.000 Giá vốn hàng bán 632 180.500.000 Giá mua hàng bán 1561 180.500.000 8 30/06 HĐ02710 30/06 Khách hàng thanh toán 1121 1.923.900.000
Doanh thu công trình 5111 1.749.000.000
Thuế GTGT phải nộp 3331 174.900.000
Giá vốn công trình 632 1.635.400.000
Chi phí xây dựng cơ bản 154 1.635.400.000
9 30/06 30/06 Chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận QLDN 6424 15.873.829
Hao mòn TSCĐ hữu hình 214 15.873.829
10 30/06 30/06 Lương phải trả bộ phận QLDN 6421 46.275.000
Phải trả người lao động 334 46.275.000
11 30/06 30/06 Nhận lãi tiền gửi thanh toán 112 3.550.708
Doanh thu hoạt động tài chính 515 3.550.708
12 30/06 PC 05/6 30/06 Chi phí hoạt động tài chính 635 47.937.500
Trả lãi tiền vay ngân hàng 111 47.937.500
(Nguồn: phòng kế toán)
Sổ này có 01 trang. Ngày mở sổ 01/06/2013. Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Bảng 4.4: Sổ cái tài khoản 511
CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN DẦU TƯ XÂY DỰNG CẦN THƠ Địa chỉ: 57 đường số 7, KDC Hồng Phát, Q. Ninh Kiều, Tp CT
Mẫu số S02C1 – DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 củ bộ trưởng BTC).
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Từ ngày 01/06/2013 đến 30/06/2013 Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Ngày
ghi sổ Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh
Số dư
Ngày Số Nợ Có
04/06 04/06 Xuất bán thép Pomina phi 6, phi 8 131 695.250.000 695.250.000
11/06 11/06 Xuất bán xi măng PCB 40 111 361.800.000 1.057.050.000
17/06 17/06 Nghiệm thu công trình nhà máy xay sát
và chế biến lúa gạo Trường Thắng 112 1.817.000.000 2.874.050.000
25/06 25/06 Xuất bán cát vàng 111 212.500.000 3.086.550.000
30/06 30/06 Nghiệm thu kho trấu 112 1.749.000.000 4.835.550.000
(Nguồn: phòng kế toán)
Sổ này có 01 trang. Ngày mở sổ 01/06/2013. Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Bảng 4.5: Sổ cái tài khoản 515
CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN DẦU TƯ XÂY DỰNG CẦN THƠ Địa chỉ: 57 đường số 7, KDC Hồng Phát, Q. Ninh Kiều, Tp CT
Mẫu số S02C1 – DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 củ bộ trưởng BTC).
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Từ ngày 01/06/2013 đến 30/06/2013 Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Ngày
ghi sổ Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh
Số dư
Ngày Số Nợ Có
30/06 30/06 Nhận lãi tiền gửi thanh toán 112 3.550.708
(Nguồn: phòng kế toán)
Sổ này có 01 trang. Ngày mở sổ 01/01/2013. Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Bảng 4.6: Sổ cái tài khoản 632
CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN DẦU TƯ XÂY DỰNG CẦN THƠ Địa chỉ: 57 đường số 7, KDC Hồng Phát, Q. Ninh Kiều, Tp CT
Mẫu số S02C1 – DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC).
SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 632 – Giá vốn hàng bán
Từ ngày 01/06/2013 đến 30/06/2013 Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Ngày
ghi sổ Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh
Số dư
Ngày Số Nợ Có
04/06 04/06 Xuất bán thép Pomina phi 6, phi 8 1561 625.725.000 625.725.000
11/06 11/06 Xuất bán xi măng PCB 40 1561 335.200.000 960.925.000
17/06 17/06 Nghiệm thu công trình nhà máy xay sát
và chế biến lúa gạo Trường Thắng 154 1.698.800.000 2.659.725.000
25/06 25/06 Xuất bán cát vàng 1561 180.500.000 2.840.625.000
30/06 30/06 Nghiệm thu kho trấu 154 1.635.400.000 4.475.625.000
(Nguồn: phòng kế toán)
Sổ này có 01 trang. Ngày mở sổ 01/06/2013. Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Bảng 4.7: Sổ cái tài khoản 635
CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN DẦU TƯ XÂY DỰNG CẦN THƠ Địa chỉ: 57 đường số 7, KDC Hồng Phát, Q. Ninh Kiều, Tp CT
Mẫu số S02C1 – DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 củ bộ trưởng BTC).
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính
Từ ngày 01/06/2013 đến 30/06/2013 Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Ngày
ghi sổ Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh
Số dư
Ngày Số Nợ Có
30/06 30/06 Trả lãi tiền vay ngân hàng 111 47.937.500
Bảng 4.8: Sổ cái tài khoản 642
CTY CP TV-ĐT XD CẦN THƠ
ĐC: 57 đường số 7, KDC Hồng Phát, Q. NK, TPCT
SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Từ ngày 01/06/2013 đến 30/06/2013 Đơn vị tính: đồng
(Nguồn: phòng kế toán)
Sổ này có 01 trang. Ngày mở sổ 01/01/2013. Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Chứng từ Ngày
ghi sổ Diễn giải
TK Đối ứng
Số phát sinh
Số dư
Ngày Số Nợ Có
03/06 03/06 Trả tiền điện thoại 1111 316.000
12/06 12/06 Chi tiền tiếp khách 1111 1.582.000
14/06 14/06 Mua văn phòng phẩm 1111 2.706.000
30/06 30/06 Khấu hao tài sản cố định 214 15.873.829
30/06 30/06 Tiền lương bộ phận quản lý 334 47.275.000
Tổng 67.752.829
Mẫu số S02C1 – DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC).
Bảng 4.9: Sổ chi tiết tài khoản 911
CTY CP TV-ĐT XD CẦN THƠ
ĐC: 57 đường số 7, KDC Hồng Phát, Q. NK, TPCT
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Từ ngày 01/06/2013 đến 30/06/2013 Đơn vị tính: đồng
(Nguồn: phòng kế toán)
Sổ này có 01 trang. Ngày mở sổ 01/06/2013. Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Chứng từ Ngày
ghi sổ Diễn giải
TK Đối ứng Số phát sinh Số dư Ngày Số Nợ Có Tháng 06
30/06 KC-01 30/06 KC doanh thu thuần 5111 4.835.550.000
30/06 KC-02 30/06 KC doanh thu hoạt động tài chính 515 3.550.708
30/06 KC-03 30/06 KC giá vốn 632 4.475.625.000
30/06 KC-04 30/06 KC chi phí hoạt động tài chính 635 47.937.500
30/06 KC-05 30/06 KC chi phí quản lý doanh nghiệp 642 66.752.829
30/06 KC-06 30/06 KC thuế thu nhập doanh nghiệp 8211 73.293.043
30/06 KC-07 30/06 KC lãi/lỗ 421 219.879.128
Cộng phát sinh 4.835.550.000 4.835.550.000
Phát sinh lũy kế 4.835.550.000 4.835.550.000
Mẫu số S02C1 – DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC).
4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TY
Từ công thức phương pháp so sánh ta lập nên bảng số liệu doanh thu theo thành phần của 3 năm 2010 đến 2012.
Từ bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2010 đến năm 2012 ta thấy: Lợi nhuận cuối năm có nhiều biến động. Cụ thể năm 2010 lợi nhuận là (599.720.028 đồng) nhưng đến năm 2011 con số lợi nhuận không chỉ không âm mà còn tăng trưởng vượt bậc lên đến 862.049.196 đồng tăng hơn 1 tỷ đồng so với năm 2010. Nhưng đến năm 2012 thì chỉ tiêu lợi nhuận đã giảm còn 219.564.585 đồng, thấp hơn năm 2011 là 642.484.611 đồng tương đương giảm 74,5 % so với năm 2011. Chi tiết sự biến động của lợi nhuận thông qua phân tích các chỉ tiêu ảnh hưởng đến lợi nhuận cuối kỳ như sau:
Bảng 4.10: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2010 đến năm 2012
Đon vị tính: đồng
Khoản mục
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011
Giá trị Giá trị Giá trị Tuyệt đối Tương
đối (%) Tuyệt đối
Tương đối (%) Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ 53.011.050.000 29.397.444.000 36.885.820.800 (23.613.606.000) (44,54) 7.488.376.800 25,47
Các khoản giảm trừ - - - - - - -
Doanh thu thuần bán hàng, cung cấp dịch vụ 53.011.050.000 29.397.444.000 36.885.820.800 (23.613.606.000) (44,54) 7.488.376.800 25,47
Giá vốn hàng bán 49.613.654.184 27.833.236.584 32.427.442.308 (21.780.417.600) (43,90) 4.594.205.724 16,50
Lợi nhuận gộp bán hàng, cung cấp dịch vụ 3.397.395.816 1.564.207.416 4.458.378.492 (1.833.188.400) (54) 2.894.171.076 185,02
Doanh thu hoạt động tài chính 58.021.500 27.196.632 - (30.824.868) (53,13) (27.196.632) (100)
Chi phí tài chính 904.200.000 246.300.000 972.549.504 (657.900.000) (72,76) 726.294.504 294,86
Trong đó: chi phí lãi vay 904.200.000 246.300.000 972.549.504 (657.900.000) (72,76) 726.294.504 294,86
Chi phí bán hàng 603.719.460 586.234.464 570.634.464 (17.484.996) (2,90) (15.600.000) (2,66)
Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.547.217.884 2.614.925.196 2.622.441.744 67.707.312 2,66 7.516.548 0,29
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (599.720.028) (1.856.055.612) 292.752.780 (1.256.335.584) 209,5 2.148.808.392 115,77
Thu nhập khác - 5.585.454.540 - 5.585.454.540 100 (5.585.454.540) (100)
Chi phí khác - 2.580.000.000 - 2.580.000.000 100 (2.580.000.000) (100)
Lợi nhuận khác - 2.580.000.000 - 2.580.000.000 100 (2.580.000.000) (100)
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (599.720.028) 1.149.398.928 292.752.780 1.749.118.956 291,66 (856.646.148) (74,53)
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - 287.349.732 73.188.195 287.349.732 100 (214.161.537) (74,53)
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (599.720.028) 862.049.196 219.564.585 1.461.796.224 243,74 (642.484.611) (74,53)
Nhận xét:
- Nhìn chung qua bảng số liệu trên ta thấy tổng doanh thu qua các năm có nhiều biến động giảm vào năm 2011 lại tăng vào năm 2012, nhưng khoản lợi nhuận không giống với doanh thu bán hàng năm 2010 lại lỗ, sau năm 2011 lại tăng cao và đến năm 2012 lại giảm xuống. Phân tích cụ thể như sau:
- Năm 2011 so với năm 2010 như sau:
+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2010 đạt 53.011.050.000 đồng; năm 2011 đạt 29.397.444.000 đồng. So sánh năm 2011 với năm 2010 doanh thu giảm rất mạnh là 23.613.606.000 đồng giảm tương đương 44,54%.
+ Các khoản giảm trừ doanh thu: hầu như không phát sinh, không ảnh hưởng đến tình hình doanh thu thuần.
+ Giá vốn hàng bán: tỷ lệ thuận với doanh thu doanh thu giảm chi phi giá vốn cũng ít đi, nguyên nhân do lượng hàng bán ra ít, tình hình sản xuất kinh doanh giảm đi rất nhiều. Nó cũng thể hiện trên chi phí giá vốn như sau: 21.780.417.600 đồng tức giảm 43,90%.
+ Lợi nhuận trước thuế vào năm 2011 lãi rất cao đạt 1.149.398.928 đồng. Nguyên nhân là do thu nhập khác rất cao vào 2010 không thu được từ lợi nhuận khác. Tuy nhiên doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh lỗ cao do chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp. Công ty đã đẩy mạnh công tác bán hàng, quản lý nhưng không đẩy mạnh được doanh số, bên cạnh đó việc khủng hoảng kinh tế ảnh hưởng rất nhiều đến doanh nghiệp kéo theo tình hình lạm phát ngày một tăng. Các chi phí cũng đội lên cao.
+ Lợi nhuận sau thuế rất cao nhưng chưa tốt chỉ là do thu nhập khác tăng nên làm lợi nhuận này tăng, tuy vậy nhờ có khoản lợi nhuận này mà kết quả tài chính của công ty được cứu vãn phần nào.
- Năm 2012 so với năm 2011 như sau:
+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ vào năm 2011 đạt 29.397.444.000 đồng, năm 2012 đạt 36.885.820.800 đồng. Năm 2012 so với 2011 tăng 7.488.376.800 đồng tương đương 25,47%. Doanh nghiệp đã đẩy mạnh doanh thu lên cao hơn.
+ Giá vốn hàng bán: Xét về tỷ lệ giá vốn / tổng doanh thu của năm 2012 là: (32.427.442.308/36.885.820.800) * 100 = 87,91%
Xét về tỷ lệ giá vốn / tổng doanh thu của năm 2011 là: (27.833.236.584/29.397.444.000) * 100 = 94,68%
So với tỷ lệ trên thì năm 2012 giảm được: 94,68% - 87,91%= 6,77% Trong khi đó chi phí bán hàng:
Năm 2012: (570.634.464/36.885.820.800) * 100 = 1,55% Năm 2011: (586.234.464/29.397.444.000) * 100 = 1,99% Chi phí quản lý doanh nghiệp:
Năm 2012: (2.622.441.744/36.885.820.800)*100 = 7,11% Năm 2011: (2.614.925.196/29.397.444.000)*100 = 8,9% Chi phí bán hàng năm 2012 giảm 0,44% so với 2011
Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2012 giảm 1,79% so với 2011
Do tỷ lệ các chi phí giảm có chỉ số rất cao nên làm lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh tăng lên đáng kể.
+Về lợi nhuận sau thuế: Năm 2012 so năm 2011 giảm 642.484.611 tương đương giảm 74,53%. Tuy lợi nhuận không tốt như năm 2011 nhưng công ty đã cố gắng tăng doanh thu.
4.2.1 Phân tích doanh thu
Do điều kiện kinh doanh, nên doanh thu của công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Cần Thơ chủ yếu là từ hoạt động xây lắp và bán vật tư. Còn thu nhập khác chủ yếu là từ hoạt động thanh lý tài sản, về phần thu nhập hoạt động tài chính chủ yếu là phần tiền lãi gởi ngân hàng.
Từ số liệu phòng kế toán ta có bảng tổng hợp doanh thu bán hàng và các khoản thu nhập khác giai đoạn 2010 đến 2012.
Giai đoạn 2010 – 2011: tổng doanh thu giảm chủ yếu là do ảnh hưởng của hai thành phần doanh thu là: doanh thu thuần từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu từ hoạt tài chính. Cụ thể:
- Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ năm 2011 của Công ty giảm 34,03% so với năm 2010 tương đương số tiền 18.058.976.330 đồng. Nguyên
nhân chủ yếu của sự giảm xuống này là do doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty giảm so với 2010 vì công ty chưa tìm được nguồn cung nguyên liệu rẻ và ổn định. Một phần nữa là do tình hình thị trường không