3.4.1 Mục tiêu và nhiệm vụ hoạt động
- Kinh doanh có lãi, bảo toàn và phát triển vốn chủ sở hữu.
- Đổi mới phương thức hoạt động nhằm tối đa hóa lợi nhuận và hiệu quả kinh doanh; tối thiểu hóa chi phí sản xuất.
- Phát triển sản xuất kinh doanh, nâng cao chất lượng quản lý và hiệu quả đầu tư, mở rộng kiên doanh, liên kết, nâng cao uy tín và khả năng cạnh tranh.
3.4.2 Phạm vi hoạt động
Khu vực Đồng bằng Sông Cửu Long và các vùng khác trong cả nước.
3.4.3 Phương châm hoạt động
Công ty luôn lấy phương châm: “Năng suất – chất lượng – hiệu quả nhất” làm kim chỉ nam cho hoạt động kinh doanh của mình. Công ty không ngừng nâng cao năng suất lao động, tạo ra những sản phẩm, dịch vụ có chất lượng cao nhất để mang đến hiệu quả cho khách hàng và công ty.
3.5 NHỮNG THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN TRONG TƯƠNG LAI TRIỂN TRONG TƯƠNG LAI
3.5.1 Thuận lợi
- Được sự chấp thuận của Sở kế hoạch và đầu tư về việc dăng ký giấy phép kinh doanh.
- Được các cấp lãnh đạo chính quyền địa phương quan tâm giúp đỡ. - Được sự giúp đỡ của các doanh nghiệp, các khách hàng đối tác…
- Theo sự phát triển của đời sống xã hội, nhu cầu của con người ngày càng nâng cao nên thuận lợi cho việc kinh doanh ngành xây dựng nói chung và hoạt động của Công ty nói riêng.
- Công ty có được bộ máy quản lý chặt chẽ, đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn cao, có ý thức trách nhiệm, gắn bó lâu dài với Công ty.
3.5.2 Khó khăn
- Do nắm bắt được nhu cầu của thị trường nên có nhiều công ty, doanh nghiệp đầu tư vào ngành xây dựng dẫn đến sự cạnh tranh trong ngành ngày càng gay gắt.
- Do sự biến động của thị trường, giá cả vật liệu đầu vào không ổn định nên ảnh hưởng xấu đến tình hình kinh doanh của công ty.
- Hậu quả của khủng hoảng kinh tế làm cho nhiều công trình dự án gặp khó khăn gây ra những biến động tiêu cực cho công ty.
3.5.3 Phương hướng phát triển trong tương lai
- Luôn đổi mới trong quản lý, cải cách công tác kế toán trong công ty để bộ máy quản lý của công ty hoạt động hiệu quả; thu hút đầu tư, hoạt động ổn định và phát triển, nâng cao lợi nhuận.
- Không ngừng nâng cao tay nghề cho đội ngũ nhân viên của công ty, đổi mới nâng cấp máy móc thiết bị phục vụ cho công tác quản lý và sản xuất kinh doanh của công ty.
- Giảm chi phí, tiết kiệm trong quản lý để hạ giá thành sản phẩm, dịch vụ tạo tính cạnh tranh cao trên thị trường.
CHƯƠNG 4
THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CẦN THƠ
4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán
(1) Ngày 04/06/2013 công ty xuất bán thép Pomina phi 6, phi 8 cho công ty cổ phần Việt Quốc với tổng giá bán chưa bao gồm thuế GTGT là 695.250.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%. Khách hàng đã chấp nhận thanh toán.
Căn cứ theo phiếu xuất kho số 4870GV (phụ lục số 03 trang 100) của thủ kho, kế toán tiến hành ghi nhận giá vốn.
Nợ TK 632 625.725.000 đồng Có TK 1561 625.725.000 đồng
Dựa vào hóa đơn số 02706 (phụ lục số 04 trang 103), kế toán ghi nhận doanh thu.
Nợ TK 131 764.775.000 đồng Có TK 511 695.250.000 đồng Có TK 3331 69.525.000 đồng
(2) Ngày 11/06/2013 công ty xuất bán xi măng PCB 40, xi măng trắng TL cho công ty TNHH Phương Nam với tổng giá bán chưa thuế là 361.800.000 đồng, thuế GTGT 10%. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 4871GV (phụ lục số 03 trang 101) của thủ kho, kế toán ghi nhận giá vốn.
Nợ TK 632 335.200.000 đồng Có TK 1561 335.200.000 đồng
Căn cứ vào hóa đơn số 02707 (phụ lục số 03 trang 104) và phiếu thu 00002 (phụ lục số trang), kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu.
Nợ TK 111 397.980.000 đồng Có TK 511 361.800.000 đồng Có TK 3331 36.180.000 đồng
(3) Dựa vào hợp đồng số 01/2013/HĐKT ngày 15/01/2013 đã ký với công ty TNHH Trường Thắng thực hiện công trình nhà máy xay sát và chế biến lúa gạo Trường Thắng với tổng giá trị 1.999.066.476 đồng, đã bao gồm thuế giá trị gia tăng 10%. Ngày 17/06/2013 công trình hoàn thành bàn giao. Khách hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản.
Căn cứ vào bảng báo giá (phụ lục số 01 trang 91) và công trình đã hoàn thành nghiệm thu và bàn giao, kế toán tiến hành ghi nhận giá vốn.
Nợ TK 632 1.698.800.000 đồng
Có TK 154 1.698.800.000 đồng
Căn cứ vào hóa đơn số 02708 (phụ lục số 04 trang 105) và lệnh chuyển có ngày 17/06/2013 (phụ lục số trang 110) kế toán ghi nhận doanh thu.
Nợ TK 112 1.998.700.000 đồng
Có TK 511 1.817.000.000 đồng
Có TK 3331 181.700.000 đồng
(4) Ngày 25/06/2013 công ty xuất bán cát vàng cho khách hàng Lê Văn Tòng với giá bán chưa thuế là 212.500.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 4072GV (phụ lục số 03 trang 102) của thủ kho, kế toán ghi nhận giá vốn.
Nợ TK 632 180.500.000 đồng Có TK 156 180.500.000 đồng
Căn cứ vào hóa đơn số 02709 (phụ lục số 04 trang 106), kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu.
Nợ TK 111 233.750.000 đồng Có TK 511 212.500.000 đồng Có TK 3331 21.250.000 đồng
(5) Căn cứ theo hợp đồng số 02/2013 ngày 04/03/2013 đã ký với công ty cổ phần nông sản thực phẩm xuất khẩu Cần Thơ thực hiện công trình kho trấu với giá là 1.923.900.000 đồng đã bao gồm 10% thuế GTGT. Ngày 30/06/2013 công trình hoàn thành bàn giao. Khách hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản.
Căn cứ vào bảng báo giá (phụ lục số 01 trang 93) và công trình đã hoàn thành nghiệm thu và bàn giao, kế toán tiến hành ghi nhận giá vốn.
Nợ TK 632 1.635.400.000 đồng
Có TK 154 1.635.400.000 đồng
Căn cứ vào giấy báo có (phụ lục số trang 111) ngày 30/06/2013 và hóa đơn số (phụ lục số 02710 (phụ lục số 04 trang 107), kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu.
Nợ TK 112 1.923.900.000 đồng
Có TK 511 1.749.000.000 đồng
Có TK 3331 174.900.000 đồng
4.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 30/06/2013, công ty không phát sinh các khoản làm giảm trừ doanh thu như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại.
4.1.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
(1) Ngày 03/06 công ty thanh toán tiền điện thoại cho Trung tâm viễn thông Ninh Kiều-MST 1800575827004 bằng tiền mặt.
Kế toán căn cứ vào nội dung phiếu chi PC-03/6 (phụ lục số 07 trang 112) ngày 03/06/2013 tiến hành ghi nhận chi phí (VAT 10%) vào chi phí quản lý doanh nghiệp như sau:
Nợ TK 6427 287.273 đồng Nợ TK 1331 28.727 đồng
(2) Ngày 12/06/2013 công ty chi tiếp khách bằng tiền mặt trị giá 1.582.000 đồng.
Nợ TK 6428 1.582.000 đồng
Có TK 1111 1.582.000 đồng
(3) Ngày 14/06/2013 công ty mua văn phòng phẩm phục vụ bộ phận quản lý doanh nghiệp tại công ty văn hóa Phương Nam với tổng trị giá 2.706.000 đồng đã thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán dựa vào phiếu chi số PC-04/6 (phụ lục số 07 trang 113) tiến hành định khoản:
Nợ TK 6423 2.460.000 đồng
Nợ TK 1331 246.000 đồng
Bảng 4.1: Bảng khấu hao tài sản cố định hữu hình ở bộ phận quản lý doanh nghiệp
(Nguồn: Phòng kế toán)
Sổ này có 1 trang. Ngày mở sổ 01/06/2013 Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
CTY CP TV-ĐT XD CẦN THƠ
57 đường số 7, KDC Hồng Phát, Q. NK, TPCT
BÁO CÁO KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Dùng Bộ phận QLDN: 642
Từ Ngày 01/06 đến 30/06/2013 ĐVT: Đồng
Tên tài sản Ngày sử
dụng Nguồn tài sản Nguyên giá cuối kỳ Số năm Khấu hao trong kỳ KH cuối kỳ Giá trị còn lại Ngày đình chỉ KH Ngày còn KH I Phương tiện máy thi công 1,335,809,524 11,855,655 538,987,351 796,822,173 0 0
1 Máy ghép tự động 01/9/2009 TC 1,065,000,000 10 8,875,000 399,375,000 665,625,000
2 Máy hàng 09/11/2011 TC 5,000,000 5 83,333 666,667 4,333,333
3 Máy cắt 01/3/2012 TC 3,000,000 4 62,500 1,000,000 2,000,000
4 Máy phan 15/6/20012 TC 4,500,000 4 93,750 1,171,875 3,328,125
5 Máy đột 03/07/2010 14,500,000 6 201,389 7,250,000 7,250,000
6 Xe ôt tải HUYNDAI H100 01/4/2009 TC 243,809,524 8 2,539,683 129,523,810 114,285,714
II Máy văn phòng 11,395,000 0 0 0 0
7 Máy vi tính VP 18/01/2008 TC 11,395,000 3 0 0 0 31/01/2011
III Nhà cửa, vật kiến trúc 401,817,412 4,018,174 225,017,751 176,799,661 0 0
8 Văn phòng công ty 30/10/2008 TC 401,817,412 8 4,018,174 225,017,751 176,799,661
Bảng 4.2: Bảng thanh toán lương tháng 06 ở bộ phận quản lý doanh nghiệp
STT Họ và tên Chức vụ Lương chính Phụ cấp trách
nhiệm Phụ cấp ăn trưa Làm thêm giờ Thực nhận
1 Nguyễn Thanh Hoàng Giám đốc 8.500.000 1.500.000 600.000 886.000 11.486.000
2 Phương Hoàng Bửu Vinh P. giám đốc 7.300.000 1.200.000 600.000 886.000 9.986.000
3 Võ Thị Bích Phượng Kế toán trưởng 2.800.000 800.000 600.000 973.000 5.173.000
4 Mai Hồng An Kế toán 2.500.000 600.000 600.000 886.000 4.586.000
5 Đoàn Thị Kiều Nhung Thủ quỹ 2.500.000 500.000 600.000 886.000 4.486.000
6 Huỳnh Trung Kiên Kỷ thuật 2.200.000 300.000 600.000 886.000 3.986.000
7 Nguyễn Đức Trung Kỷ thuật 2.200.000 300.000 600.000 886.000 3.986.000
8 Cừu Lưu Hoàng Em Bảo vệ 1.800.000 300.000 600.000 886.000 3.586.000
Tổng lương 29.800.000 5.500.000 4.800.000 7.175.000 47.275.000
(Nguồn trích dẫn: phòng kế toán)
Sổ này có 01 trang. Ngày mở sổ 01/06/2013. Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
CTY CP TV-ĐT XD CẦN THƠ
57 đường số 7, KDC Hồng Phát, Q. NK. TPCT
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lâp - Tự do - Hạnh phúc
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG THÁNG 06 NĂM 2013
57
(4) Ngày 30/06/2013 kế toán tiến hành trích khấu hao tài sản cố định cho bộ phận quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 6424 15.873.829 đồng Có TK 214 15.873.829 đồng
(5) Ngày 30/06/2013 kế toán tiến hành tổng hợp tiền lương phải trả cho cán bộ công nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 6421 47.275.000 đồng Có TK 334 47.275.000 đồng 4.1.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Ngày 30 tháng 06 năm 2013, công ty nhận được lãi từ tiền gửi thanh toán, kế toán căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng ghi nhận doanh thu như sau:
Nợ TK 112 3.550.708 đồng
Có TK 515 3.550.708 đồng
4.1.5 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Ngày 30 tháng 06 năm 2013, thanh toán chi phí lãi vay cho ngân hàng, kế toán căn cứ vào phiếu chi 05/6 (phụ lục 09 trang 115) ghi nhận chi phí tài như sau:
Nợ TK 635 47.937.500 đồng
Có TK 111 47.937.500 đồng
4.1.6 Kế toán thu nhập khác
Từ ngày 01 đến ngày 30 tháng 06 không có phát sinh thu nhập khác. 4.1.7 Kế toán chi phí khác
Trong kỳ từ ngày 01 đến ngày 30 tháng 06 không có phát sinh các khoản mục như thanh lý TSCĐ, bị truy nộp thuế, bị phạt do vi pham hợp đồng… Do đó chi phí khác không phát sinh.
58
4.1.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động
Nợ TK 511 4.835.550.000 đồng
Nợ TK 515 3.550.708 đồng Có TK 911 4.839.100.708 đồng Kết chuyển toàn bộ chi phí xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 4.591.215.329 đồng Có TK 632 4.475.625.000 đồng Có TK 635 47.937.500 đồng Có TK 642 67.725.829 đồng Xác định lãi/lỗ Lãi/Lỗ = (Tổng DT - Tổng CP) = (Tổng Có 911 - Tổng Nợ 911) = 4.839.100.708 - 4.591.215.329 = 247.785.379 đồng
Thuế TNDN tạm nộp cho quý 1 và quý 2 là: (25% * 247.785.379) Nợ TK 8211 61.946.345 đồng
Có TK 3334 61.946.345 đồng
Kết chuyển thuế TNDN tạm nộp vào TK 911 Nợ TK 911 61.946.345 đồng
Có TK 8211 61.946.345 đồng
Kết chuyển lãi vào lợi nhuận chưa phân phối
Nợ TK 911 185.839.034 đồng
59 4.1.8.2 Sơ đồ hạch toán tổng hợp 185.839.034 TK 911 TK 421 4.475.625.000 TK 632 4.475.625.000 X X 67.752.829 67.752.829 TK 642 61.946.345 TK 8211 61.946.345 X 4.835.550.000 TK 511 4.835.550.000 X 4.839.100.708 4.839.100.708 3.550.708 TK 515 3.550.708 X 47.937.500 47.937.500 TK 635 X
Bảng 4.3: Sổ nhật ký chung CTY CP TV-ĐT XD CẦN THƠ ĐC: 57 đường số 7, KDC Hồng Phát, Q. NK, TPCT SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/06/2013 đến 30/06/2013 STT Ngày CT SCT Ngày GS Nội dung
Tài Khoản Số tiền phát sinh
Nợ Có Nợ Có
1 03/06 PC-03/6 03/06 Trả tiền điện thoại giá chưa thuế 6427 287.273
Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 1331 28.727
Tổng tiền thanh toán 1111 316.000
2 04/06 HĐ 02706 04/06 Phải thu khách hàng 131 764.775.000
Doanh thu bán thép Pomina phi 6, phi 8 5111 695.250.000
Thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp 3331 69.525.000
Giá vốn hàng bán 632 625.725.000
Giá mua hàng bán 1561 625.725.000
3 11/06 PT 00002 11/06 Thu tiền bán xi măng PCB 40, xi măng
trắng TL 1111 397.980.000
Doanh thu bán hàng 5111 361.800.000
Thuế GTGT đầu ra phải nộp 3331 36.180.000
Giá vốn hàng bán 632 335.200.000
Giá mua hàng bán 1561 335.200.000
4 12/06 12/06 Chi phí tiếp khách 6427 1.582.000
Tổng tiền đã chi 1111 1.582.000
5 14/06 PC-04/6 14/06 Mua văn phòng phẩm 6423 2.460.000
Thuế GTGT được khấu trừ 1331 246.000
Tổng tiền thanh toán 1111 2.706.000
Phát sinh lũy kế 2.128.038.000 2.128.038.000 Mẫu số S02C1 – DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC).
(Nguồn: phòng kế toán)
Sổ này có 02 trang. Ngày mở sổ 01/06/2013. Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Mang sang 2.128.038.000 2.128.038.000
6 17/06 HĐ02708 17/06 Nhận được tiền khách hàng thanh toán 1121 1.998.700.000
Doanh thu công trình 5111 1.817.000.000
Thuế GTGT phải nộp 3331 181.700.000
Phản ánh giá vốn 632 1.698.800.000
Chi phí xây dựng cơ bản 154 1.698.800.000
7 25/06 HĐ02709 25/06 Thu tiền bán cát vàng 1111 233.750.000 Doanh thu bán cát 5111 212.500.000 Thuế GTGT phải nộp 3331 21.250.000 Giá vốn hàng bán 632 180.500.000 Giá mua hàng bán 1561 180.500.000 8 30/06 HĐ02710 30/06 Khách hàng thanh toán 1121 1.923.900.000
Doanh thu công trình 5111 1.749.000.000
Thuế GTGT phải nộp 3331 174.900.000
Giá vốn công trình 632 1.635.400.000
Chi phí xây dựng cơ bản 154 1.635.400.000
9 30/06 30/06 Chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận QLDN 6424 15.873.829
Hao mòn TSCĐ hữu hình 214 15.873.829
10 30/06 30/06 Lương phải trả bộ phận QLDN 6421 46.275.000
Phải trả người lao động 334 46.275.000
11 30/06 30/06 Nhận lãi tiền gửi thanh toán 112 3.550.708
Doanh thu hoạt động tài chính 515 3.550.708
12 30/06 PC 05/6 30/06 Chi phí hoạt động tài chính 635 47.937.500
Trả lãi tiền vay ngân hàng 111 47.937.500
(Nguồn: phòng kế toán)
Sổ này có 01 trang. Ngày mở sổ 01/06/2013. Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Bảng 4.4: Sổ cái tài khoản 511
CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN DẦU TƯ XÂY DỰNG CẦN THƠ Địa chỉ: 57 đường số 7, KDC Hồng Phát, Q. Ninh Kiều, Tp CT
Mẫu số S02C1 – DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 củ bộ trưởng BTC).
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Từ ngày 01/06/2013 đến 30/06/2013 Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Ngày
ghi sổ Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh
Số dư
Ngày Số Nợ Có
04/06 04/06 Xuất bán thép Pomina phi 6, phi 8 131 695.250.000 695.250.000
11/06 11/06 Xuất bán xi măng PCB 40 111 361.800.000 1.057.050.000
17/06 17/06 Nghiệm thu công trình nhà máy xay sát
và chế biến lúa gạo Trường Thắng 112 1.817.000.000 2.874.050.000
25/06 25/06 Xuất bán cát vàng 111 212.500.000 3.086.550.000
30/06 30/06 Nghiệm thu kho trấu 112 1.749.000.000 4.835.550.000
(Nguồn: phòng kế toán)
Sổ này có 01 trang. Ngày mở sổ 01/06/2013. Ngày 30 tháng 06 năm 2013