Để kiểm tra tính có thực của TSCĐ, KTV có thể tham gia kiểm kê tại đơn vị vào thời điểm khóa sổ kế toán, đảm bảo rằng việc kiểm kê thực hiện phù hợp với các thủ tục. Đây là bằng chứng có tính thuyết phục cao và được KTV sử dụng làm tiêu chuẩn để so sánh đối chiếu với sổ sách kế toán.
Công ty ABC
Công ty ABC là khách hàng năm đầu tiên nên KTV không tham gia kiểm kê TSCĐ của Công ty vào thời điểm 31/12/2010. Vì thế, KTV thu thập các biên bản kiểm kê TSCĐ tại thời điểm kết thúc niên độ kế toán, sau đó tiến hành đối chiếu với sổ chi tiết tài sản và kiểm tra việc xử lý chênh lệch (nếu có). Khi tiến hành đối chiếu
số liệu trên biên bản kiểm kê TSCĐ với sổ hạch toán TSCĐ, KTV không nhận thấy có chênh lệch, việc kiểm kê phù hợp và đánh giá TSCĐ của Công ty ABC thực sự tồn tại. Tuy nhiên, do không tham gia trực tiếp vào kiểm kê TSCĐ của đơn vị nên khi phản ánh vào BCKT phải ngoại trừ điều này.
Nguồn: BÁO CÁO KIỂM KÊ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ngày 31/12/2010, thực hiện theo đúng thủ tục kiểm kê TSCĐ.
Ban kiểm kê gồm có:
1. Ông Nguyễn văn Q - Trưởng phòng Kế hoạch ...Trưởng ban kiểm kê 2. Bà Trần Hồng L - phó phòng tài vụ ...ủy viên
3. Ông Hoàng Xuân N – kỹ sư phòng kỹ thuật ...ủy viên . GÍA TRỊ TÀI SẢN KIỂM KÊ
Bảng 2.6: Giá trị tài sản kiểm kê của Công ty ABC
Stt Tên tài sản Giá trị còn lại 1 Nhà cửa vật kiến trúc 6 379 853 576 2 Máy móc thiết bị 30 981 457 885 3 Thiết bị dụng cụ quản lý 112 187 669 4 Phương tiện vận tải 1 576 184 741 5 TSCĐ hữu hình khác 841.471.427
6 TSCĐ vô hình 2.515.738.234
Tổng (*) 42.406.893.532(H1/1) (*) Cộng dọc đúng
Ngoài ra để đảm bảo chắc chắn TSCĐ thực sự thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, KTV còn phải kết hợp các biện pháp đối chiếu với chứng từ, sổ sách kế toán như:
- Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất;
- Giấy phép xây dựng, các hợp đồng kinh tế, biên bản bàn giao công trình;
- Các hồ sơ mời thầu, hồ sơ chấm thầu về đầu tư xây dựng và mua sắm các tài sản cố định có giá trị lớn theo quy định của pháp luật;
- Hóa đơn GTGT; hóa đơn nộp thuế, các hợp đồng bảo hiểm đối với các thiết bị có giá trị lớn
Công ty XYZ
Do XYZ là khách hàng kiểm toán nhiều năm nên trong các lần kiểm toán trước KTV đã tham gia vào quá trình kiểm kê tài sản, KTV cần thu thập các biên bản kiểm kê và các chứng từ liên quan để chứng minh sự tồn tại của tài sản trong Công ty.
Bảng 2.7: Giá trị tài sản kiểm kê của Công ty XYZ
ST
T Danh mục
Nguyên giá
(*) Hao mòn Giá trị còn lại I TSCĐ hữu hình 157.012.624.867 64.505.902.174 88.504.844.097 1 Nhà xưởng 25.391.020.730 11.217.957.332 14.173.063.398 2 Vật kiến trúc 1.218.314.453 523.812.540 695.131.913 3 Thiết bị điện lực 2.552.522.324 1.464.958.629 1.087.563.695 4 Máy móc thiết bị công
tác 124.583.075.691 57.713.576.125 66.869.499.566 5 Phương tiện vận tải 1.727.197.532 1.036.194.158 691.003.374 6 Thiết bị quản lý 1.610.481.300 914.177.076 696.304.224 II TSCĐ vô hình 249.019.447 62.795.599 186.223.848 Tổng 157.216.644.314 64.568.697.773 92.647.946.543 (*) Khớp số liệu BCĐKT