Thực hiện kế toán tổng hợp

- Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 15)

- Sổ cái doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Phụ lục 24) - Sổ cái doanh thu hoạt động tài chính (Phụ lục 25)

4.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ

4.2.1 Chứng từ và số sách

4.2.1.1 Chứng từ sử dụng

a. Chứng từ dùng để phản ánh giá vốn hàng bán

- Phiếu xuất kho - Phiếu giao hàng

b. Chứng từ phản ánh chi phí tài chính

- Bảng kê tính lãi - Giấy báo Nợ

- Phiếu thu của ngân hàng

c. Chứng từ dùng để phản ánh chi phí bán hàng và chi phí QLDN

- Phiếu chi - Giấy báo Nợ

- Hóa đơn GTGT dịch vụ

- Hóa đơn bán hàng thông thƣờng - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Bảng phân bổ chi phí trả trƣớc

42

4.2.1.2 Sổ kế toán áp dụng

- Sổ Nhật ký chung - Sổ cái tài khoản - Sổ kế toán chi tiết

4.2.2 Luân chuyển chứng từ

4.2.2.1 Lưu đồ ghi nhận giá vốn hàng bán

Phòng vật tƣ Phòng kế toán

Nguồn: Phòng kế toán công ty, 2014

Hình 4.3 Lƣu đồ ghi nhận giá vốn hàng bán 3 2 Phiếu xuất kho 1 Lệnh bán hàng 2 Lập PXK & PGH 2 Phiếu giao hàng 1 2 N N Kiểm tra Ghi sổ Phiếu xuất kho 3 Phòng kinh doanh Ghi sổ Sổ chi tiết 632 Sổ Nhật ký chung Khách hàng Bắt đầu Kết thúc Lệnh bán hàng 2 Phiếu xuất kho 3

43

4.2.2.2 Lưu đồ ghi nhận chi phí tài chính

Phòng kế toán

Nguồn: Phòng kế toán công ty, 2014

Hình 4.4 Lƣu đồ ghi nhận chi phí tài chính

Giấy báo Nợ Bảng kê tính lãi

Kiểm tra & ghi sổ

N Sổ chi tiết 112, 635 Sổ Nhật ký chung Ngân hàng Bắt đầu Kết thúc Giấy báo Nợ Bảng kê tính lãi (đã kiểm tra)

44

4.2.2.3 Lưu đồ ghi nhận chi phí bán hàng và QLDN

Kế toán tổng hợp Thủ quỹ

Nguồn: Phòng kế toán công ty, 2014

Hình 4.5 Lƣu đồ ghi nhận chi phí bán hàng và QLDN

4.2.3 Các nghiệp vụ phát sinh

 Ngày 02/03 bán cho công ty Thái Duyên 2 gồm 02 bộ máy tính để bàn hiệu ROBO Master ME20914 với đơn giá đã có 10% VAT là 7.392.000đ/bộ, và 01 máy photocopy Toshiba E2006 với giá bán là 23.800.700đ/máy. Thanh toán bằng chuyển khoản số tiền 38.584.700đ.

- Căn cứ và phiếu xuất kho số 05 (phụ lục 07) ngày 02/03/2014 ghi nhận giá vốn hàng đã bán Nợ TK 632: 30.834.500 Có TK 156: 30.834.500 Ngƣời thutiền 3 2 Phiếu chi 1 HĐ dịch vụ Bảng lƣơng, bảng PBKH, … Bắt đầu Phiếu chi liên 3

Chi tiền & ghi sổ

N N

Sổ quỹ

Kiểm tra, lập phiếu chi, ghi sổ

N Sổ Nhật ký chung Ngƣời thu tiền Kết thúc Kế toán lƣơng HĐ dịch vụ Bảng lƣơng, bảng PBKH, … Phiếu chi liên 3

45

 Ngày 04/03 khách hàng mua 01 máy laptop hiệu Asus P550LNV thanh toán bằng tiền mặt số tiền 13.992.000đ.

- Căn cứ và phiếu xuất kho số 09 (tƣơng tự mẫu chứng từ phụ lục 07) ngày 04/03/2014 ghi nhận giá vốn hàng đã bán

Nợ TK 632: 12.090.000

Có TK 156: 12.090.000

 Ngày 08/03 khách hàng mua 01 ti vi Sony Bravia KDL – 42W700B với giá 11.649.000đ trả bằng tiền mặt.

- Căn cứ và phiếu xuất kho số 25 (tƣơng tự mẫu chứng từ phụ lục 07) ngày 08/03/2014 ghi nhận giá vốn hàng đã bán

Nợ TK 632: 9.086.000

Có TK 156: 9.086.000

 Ngày 13/03 khách hàng Võ Phú Lợi mua 02 máy đếm tiền loại Bill Counter ZJ – 5500B với giá bán đã có thuế là 6.299.700đ/máy. Tổng số tiền là 12.599.400đ trả bằng tiền mặt.

- Căn cứ và phiếu xuất kho số 37 (tƣơng tự mẫu chứng từ phụ lục 07) ngày 13/03/2014 ghi nhận giá vốn hàng đã bán

Nợ TK 632: 9.752.000

Có TK 156: 9.752.000

 Ngày 20/03 bán 01 máy laptop Samsung Series 9 NP900X3A trị giá 12.020.800đ. Khách hàng trả bằng tiền mặt.

- Căn cứ và phiếu xuất kho số 52 (tƣơng tự mẫu chứng từ phụ lục 07) ngày 13/03/2014 ghi nhận giá vốn hàng đã bán

Nợ TK 632: 10.386.000

Có TK 156: 10.386.000

 Ngày 29/03 trả lãi vay ngân hàng đã nhận giấy báo Nợ - Căn cứ bảng kê và giấy báo Nợ để hạch toán (phụ lục 08)

Nợ TK 635: 23.876.000

46

 Ngày 31/03 thanh toán tiền điện cho công ty điện lực số tiền 2.587.200. - Căn cứ vào phiếu chi số 55 (phụ lục 09) ghi nhận chi phí

Nợ TK 641: 940.800 Nợ TK 642: 1.411.200 Nợ TK 1331: 235.200

Có TK 111: 2.587.200

 Ngày 31/03 thanh toán tiền điện thoại và dịch vụ internet cho công ty viễn thông số tiền 467.500đ.

- Căn cứ phiếu chi 56 (tƣơng tự mẫu chứng từ phụ lục 09) để hạch toán Nợ TK 641: 170.000

Nợ TK 642: 255.000 Nợ TK 1331: 42.500

Có TK 111: 467.500

 Ngày 31/03 trích khấu hao TSCĐ

- Căn cứ bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (phụ lục 12) Nợ TK 641: 13.279.682

Nợ TK 642: 12.181.118

Có TK 214: 25.460.800

 Ngày 31/03 lập bảng lƣơng và trích các khoản theo lƣơng cùng với trích khấu hao TSCĐ.

- Căn cứ bảng lƣơng tháng 03/2014 ghi nhận chi phí phải trả của ngƣời lao động (phụ lục 10)

Nợ TK 642: 49.520.000

Có TK 334: 49.520.000

- Căn cứ bảng trích theo lƣơng tháng 03/2014 (phụ lục 11) Nợ TK 642: 9.350.000

47

 Ngày 31/03 chi lƣơng nhân viên bán hàng

- Căn cứ phiếu chi 57 (tƣơng tự mẫu chứng từ phụ lục 09) để hạch toán Nợ TK 641: 28.500.000

Có TK 111: 28.500.000

4.2.4 Thực hiện kế toán chi tiết

- Sổ kế toán chi tiết 632 (phụ lục 18) - Sổ kế toán chi tiết 635 (phụ lục 19) - Sổ kế toán chi tiết 641 (phụ lục 20) - Sổ kế toán chi tiết 642 (phụ lục 21)

4.2.5 Thực hiện kế toán tổng hợp - Sổ Nhật ký chung (phụ lục 15) - Sổ Nhật ký chung (phụ lục 15) - Sổ cái 632 (Phụ lục 26) - Sổ cái 635 (Phụ lục 27) - Sổ cái 641 (Phụ lục 28) - Sổ cái 642 (Phụ lục 29)

4.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.3.1 Chứng từ và số sách 4.3.1 Chứng từ và số sách

4.3.1.1 Chứng từ sử dụng

- Phiếu kết chuyển doanh thu - Phiếu kết chuyển chi phí

4.3.1.2 Số kế toán áp dụng

- Sổ nhật ký chung - Số cái tài khoản - Sổ chi tiết

48

4.3.2 Lƣu đồ luân chuyển chứng từ xác định kết quả kinh doanh

Kế toán trƣởng

Nguồn: Phòng kế toán công ty, 2014

Hình 4.6 Lƣu đồ kết chuyển doanh thu, chi phí cuối tháng.

4.3.3 Các nghiệp vụ phát sinh

Ngày 31/03 tiến hành kết chuyển các khoản mục chi phí và doanh thu để xác định kết quả kinh doanh trong tháng

 Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Căn cứ chứng từ kế toán số hiệu KC03A (phụ lục 13) ta hạch toán

Nợ TK 511: 1.164.607.600

Có TK 911: 1.164.607.600  Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

- Căn cứ chứng từ kế toán số hiệu KC03A (phụ lục 13) ta hạch toán Nợ TK 515: 3.257.800 Có TK 911: 3.257.800 Kết thúc Lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán Sổ cái tài khoản doanh thu, chi phí

Ghi sổ

N Sổ Nhật ký

chung Sổ chi tiết 911

Bắt đầu

Kế toán viên

49  Kết chuyển chi phí giá vốn hàng bán

- Căn cứ chứng từ kế toán số hiệu KC03B (phụ lục 14) để hạch toán Nợ TK 911: 871.262.000

Có TK 632: 871.262.000  Kết chuyển chi phí tài chính

- Căn cứ chứng từ kế toán số hiệu KC03B (phụ lục 14) để hạch toán Nợ TK 911: 23.876.000

Có TK 635: 23.876.000  Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911

- Căn cứ chứng từ kế toán số hiệu KC03B (phụ lục 14) để hạch toán Nợ TK 911: 42.890.482

Có TK 641: 42.890.482

 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911

- Căn cứ chứng từ kế toán số hiệu KC03B (phụ lục 14) để hạch toán Nợ TK 911: 72.717.318

Có TK 642: 72.717.318 Xác định kết quả kinh doanh

DTT về bán hàng và CCDV = 1.164.607.600 Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV = 1.164.607.600 – 871.262.000 = 293.345.600 LN thuần từ HĐKD = 293.345.600 + ( 3.257.800 – 23.876.000) - (42.890.482+ 72.717.318) = 157.119.600 Tổng LN kế toán trƣớc thuế = 157.119.600 Xác định chi phí thuế TNDN CP thuế TNDN = 157.119.600 x 22% = 34.566.312 Nợ TK 8211: 34.566.312 Có TK 3334: 34.566.312

50  K/C chi phí thuế TNDN

- Căn cứ chứng từ kế toán số hiệu KC03B (phụ lục 14) Nợ TK 911: 34.566.312

Có TK 8211: 34.566.312

Xác định lợi nhuận kế toán sau thuế

LN sau thuế = 157.119.600 - 34.566.312 = 122.553.288  K/C lợi nhuận sau thuế

- Căn cứ chứng từ kế toán số hiệu KC03B (phụ lục 14) Nợ TK 911: 122.553.288

Có TK 4212: 122.553.288

 Sơ đồ tổng hợp xác định kết quả kinh doanh 911 632 511 871.262.000 1.164.607.600 635 515 23.876.000 3.257.800 641 42.890.482 642 72.717.318 8211 34.566.312 4212 122.553.288 1.167.865.400 1.167.865.400

Nguồn: Phòng kế toán công ty, 03/2014

51

4.3.4 Thực hiện kế toán chi tiết

- Sổ chi tiết 8211 ( Phụ lục 22) - Sổ chi tiết 911 ( Phụ lục 23) 4.3.5 Thực hiện kế toán tổng hợp - Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 15) - Sổ cái 911 (Phụ lục 30 ) - Sổ cái 8211 (Phụ lục 31 )

52

CHƢƠNG 5

CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN